MozambiqueGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Mozambique hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder sociale zekerheidsbijdragen en loonbelastinginhouding.

Werkgeversbijdragen aan de Sociale Zekerheid

• Werkgevers dragen 4% van het bruto maandloon van de werknemer af aan de sociale zekerheid. Er is geen bovengrens voor deze bijdrage.

Werknemersbijdragen aan de Sociale Zekerheid

• Werknemers dragen 3% van hun bruto maandloon af aan de sociale zekerheid.

Loonbelasting (PAYE)

• Mozambique hanteert een Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem voor inkomstenbelasting. Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers, op basis van progressieve tarieven.

Inkomstenbelastingtarieven voor Ingezetenen

• Inkomstenbelastingtarieven variëren van 10% tot 32% op basis van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer. Deze tarieven zijn van toepassing op ingezetenen wier inkomen niet onderworpen is aan definitieve bronbelasting.

Inkomstenbelastingtarieven voor Niet-Ingezetenen

• Een vast tarief van 20% wordt ingehouden voor niet-ingezeten werknemers of degenen die minder dan 180 dagen in Mozambique verblijven.

Belastingjaar en Aangifte

• Het standaard belastingjaar valt samen met het kalenderjaar (januari tot december). Bedrijven kunnen echter een ander boekjaar aannemen met juiste verantwoording en goedkeuring van het Ministerie van Financiën. Zodra dit is gewijzigd, moet het vijf opeenvolgende jaren worden gehandhaafd.
• Belastingaangiften voor inkomstenbelasting moeten worden ingediend tussen januari en april van het volgende jaar. Betalingen aan de belastingautoriteit moeten worden gedaan vóór de 20e van de volgende maand.

Andere Werkgeversverplichtingen

• Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het registreren van werknemers bij de belastingautoriteiten en het sociale zekerheidsstelsel, het afhandelen van belastingaangiften en -betalingen, het berekenen en inhouden van belastingen, en het afdragen hiervan aan de autoriteiten vóór de 20e van de volgende maand.

Aanvullende Overwegingen

• Extra's, waaronder zowel geldelijke als in natura voordelen, worden beschouwd als onderdeel van het belastbaar inkomen van een werknemer.
• Definitieve bronbelastingtarieven zijn van toepassing op bepaalde soorten inkomen, zoals dividenden, rente, royalty's en vergoedingen betaald aan niet-ingezetenen.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.

In Mozambique omvatten loonheffingen voor werknemers verschillende gebieden, waaronder loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting, wat zowel werkgevers als werknemers beïnvloedt.

Werkgeversverplichtingen

• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen 4% van het brutoloon van de werknemer af aan de sociale zekerheid, zonder bovengrens. Deze bijdrage is verplicht en geldt voor alle werknemers.
• Inhouding van Loonbelasting: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van loonbelasting op de salarissen van werknemers. Het belastingtarief varieert van 0% tot 32%, afhankelijk van het inkomensniveau van de werknemer. Dit vereist nauwkeurige berekening en tijdige afdracht aan de belastingautoriteiten.
• Belastingregistratie: Alle werkgevers die arbeidsinkomen uitkeren, moeten zich registreren bij de Mozambikaanse belastingautoriteiten en de aanvang van hun activiteiten melden. Het niet naleven kan leiden tot boetes. Dit omvat het verstrekken van de nodige informatie zoals bedrijfsregistratiedetails, belastingidentificatienummer, exploitatievergunning en aangifte van aanvang van activiteiten.
• Registratie Sociale Zekerheid: Werkgevers moeten zich binnen 15 dagen na de aanvang van hun werkzaamheden registreren bij het Nationaal Sociale Zekerheidsstelsel. Ze moeten hun werknemers ook binnen 30 dagen na hun startdatum van werk registreren.

Werknemersaftrekken

• Personenbelasting (IRPS): Mozambique hanteert een Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem, waarbij de inkomstenbelasting direct van de salarissen van werknemers wordt ingehouden. De belastingtarieven variëren van 0% tot 32%, afhankelijk van het inkomensniveau, waarbij het hoogste tarief van toepassing is op een maandelijks inkomen boven ongeveer USD 27.000 en 25% voor inkomen boven USD 7.000.
• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werknemers dragen 3% van hun brutoloon bij aan de sociale zekerheid, zonder een bovengrens. Buitenlandse werknemers die permanent Mozambique verlaten, kunnen een terugbetaling van deze bijdragen aanvragen als ze vertrekken voordat ze in aanmerking komen voor pensioenuitkeringen.
• Persoonlijke Aftrekken: Inwoners kunnen specifieke bedragen van hun belastbaar inkomen aftrekken die verband houden met hun individuele en gezinsstatus: MZN 1.800 voor gehuwde of ongehuwde personen, MZN 600 voor één afhankelijke, MZN 900 voor twee, MZN 1.200 voor drie en MZN 1.800 voor vier of meer afhankelijken. Bovendien kunnen belastingverminderingen voor internationale dubbele belasting van toepassing zijn.
• Belastingaangifte: Belastingsaangiften van werknemers moeten vóór 31 maart worden ingediend, waarbij de definitieve belastingbetalingen vóór 30 april verschuldigd zijn. Te laat indienen en betalingen kunnen leiden tot boetes.

Algemene Belastinginformatie

• Fiscale Woonplaats: Een individu wordt als fiscale inwoner beschouwd als hij of zij meer dan 180 dagen in Mozambique verblijft in een belastingjaar of een permanent verblijf daar heeft op 31 december. Inwoners worden belast over wereldwijde inkomsten, terwijl niet-inwoners alleen worden belast over inkomsten uit Mozambique. Niet-ingezeten werknemers kunnen onderworpen zijn aan een vast tarief van 20% bronbelasting als ze minder dan 180 dagen in Mozambique verblijven of als dienstverleners werken.
• Belastingjaar: Het belastingjaar in Mozambique loopt van 1 januari tot 31 december.
• Valuta: De officiële valuta is de Mozambikaanse Metical (MZN).

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en kan veranderen door juridische en regelgevende updates.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Mozambique

De Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Mozambique wordt geheven op de meeste goederen en diensten die binnen het land worden geconsumeerd, evenals op geïmporteerde goederen.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 16% (Dit tarief is verlaagd van 17% op 1 januari 2023).
• Nultarief Leveringen: Een tarief van 0% is van toepassing op specifieke goederen en diensten, waaronder exporten, bepaalde basisvoedingsmiddelen, landbouwbenodigdheden, en enkele medische benodigdheden.
• Specifieke Tarieven: Sommige goederen en diensten zijn onderworpen aan specifieke regels die leiden tot effectief lagere tarieven. Deze omvatten:
  • Openbare werken (wegen, bruggen, water/energie-infrastructuur voor plattelandsgebieden): 40% van de belastbare basis.
  • Elektriciteit (prijs vastgesteld door autoriteiten): 62% van de belastbare basis.
  • Diensten geprijsd op basis van luchtvaartaccijnzen: 85% van de belastbare basis
  • Water (prijs vastgesteld door autoriteiten): 75% van de belastbare basis

BTW Registratie

• Drempel: Bedrijven met een omzet of importoperaties van meer dan 2,5 miljoen Mozambikaanse Metical (MZN) per jaar zijn verplicht zich te registreren voor BTW.
• Digitale Diensten: Er is geen BTW-registratiedrempel voor niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten. Zelfs een enkele verkoop vereist registratie.
• Proces: Registratie wordt gedaan door formulieren M/01C (Bedrijfsregistratieverklaring) en M/02 (Verklaring van aanvang van activiteiten voor belastingdoeleinden) in te dienen bij de belastingautoriteiten, ten minste 15 dagen voordat belastbare activiteiten beginnen. Dit proces verleent een uniek belastingidentificatienummer (NUIT).

BTW-aangifte en -betaling

• Aangiften: Maandelijkse BTW-aangiften (Formulier A) zijn vereist.
  • Betalingsaangiften: Verschuldigd op de laatste dag van de volgende maand.
  • Credit-aangiften: Verschuldigd op de 15e dag van de volgende maand.
• Betaling: BTW-betalingen zijn verschuldigd op de laatste werkdag van de maand volgend op de transactie.
• Aftrekken: Aftrekken van voorbelasting moet binnen 90 dagen na de factuurdatum worden geclaimd.
• Terugbetalingen: Belastingbetalers kunnen een BTW-terugbetaling aanvragen als hun tegoed na vier maanden meer is dan MZN 100.000, of MZN 500.000 in één maand. Exporteurs kunnen terugbetalingen claimen wanneer hun tegoed MZN 20.000 bereikt.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

• Vrijgestelde Leveringen: Bank- en financiële operaties onderworpen aan zegelrecht, verzekerings-/herverzekeringsoperaties onderworpen aan zegelrecht, woonverhuur, medische en sanitaire diensten, en onderwijsdiensten.
• Nultarief Leveringen: Deze categorie verschilt van vrijgestelde leveringen doordat de belastingplichtige geen BTW aanrekent aan de koper maar wel voorbelasting mag aftrekken. Onder de vrijstellingen vallen exporten, landbouwproducten en -diensten (inclusief pluimvee en bijenteelt), en leveringen voor schepen die zich bezighouden met activiteiten op volle zee.
• Importen: Sommige importen zijn vrijgesteld, wat overeenkomt met binnenlands vrijgestelde goederen. Andere vrijstellingen omvatten goederen onder speciale douaneregelingen (bijv. SEZ's, IFZ's), importen door de Bank van Mozambique, wederingevoerde goederen door de oorspronkelijke exporteur, en bepaalde goederen voor internationale scheepvaart en luchtvaart.

BTW-facturen

Facturen die in Mozambique worden uitgegeven moeten bevatten:

• Naam, adres, en BTW-registratienummer van de leverancier
• Factuurdatum en opeenvolgend nummer
• Naam, adres, en BTW-registratienummer van de koper (indien van toepassing)
• BTW-bedrag en tarief toegepast op elk item
• Totale bedrag na BTW
• Gebruikte valuta

Andere Indirecte Belastingen

Een Specifieke Verbruiksbelasting is van toepassing op bepaalde goederen die in Mozambique worden vervaardigd of geïmporteerd, met tarieven variërend van 5% tot 75%.

---

Opmerking: Deze informatie is gebaseerd op beschikbare bronnen per 5 februari 2025 en kan mogelijk niet de meest recente updates weerspiegelen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.

Mozambique biedt diverse fiscale prikkels om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren.

Vennootschapsbelasting (CIT) Prikkels

• Verlaagd CIT-tarief: Het standaard CIT-tarief is 32%. Bepaalde sectoren profiteren echter van een verlaagd tarief van 10%. Deze sectoren omvatten landbouw, aquacultuur en stedelijk transport. Dit verlaagde tarief is van toepassing tot 31 december 2025.
• Vermindering van bronbelasting (WHT): WHT op betalingen aan buitenlandse entiteiten die diensten verlenen aan Mozambikaanse landbouwbedrijven wordt verlaagd van 20% naar 10% tot het einde van 2025. Bovendien wordt WHT op rente uit externe financiering voor landbouwprojecten geëlimineerd tot 31 december 2025.
• Versnelde afschrijving: Nieuwe investeringen in de sectoren landbouw, agroverwerking, productie, toerisme en stedelijk transport komen in aanmerking voor versnelde afschrijving (de helft van de gebruiksduur) voor faciliteiten en apparatuur die direct verband houden met productie. Deze prikkel is afhankelijk van de creatie van ten minste 20 permanente banen en is geldig tot 31 december 2025.
• Belastingkredieten, aftrekposten en vrijstellingen: Aanvullende prikkels, waaronder belastingkredieten voor investeringen, aftrekposten voor opleidingskosten en infrastructuurontwikkeling, en vrijstellingen van douanerechten en btw op geïmporteerde kapitaalgoederen, zijn beschikbaar afhankelijk van de sector en locatie van de investering.

Specifieke Sektorale Prikkels

• Landbouw: Verlaagd CIT-tarief van 10%, verminderde WHT, vrijstelling van WHT op rente uit externe financiering.
• Aquacultuur: Verlaagd CIT-tarief van 10%.
• Stedelijk Transport: Verlaagd CIT-tarief van 10%.
• Toerisme en Gastvrijheid: Prikkels kunnen onder andere aftrekposten voor nieuwe technologieën, kosten voor professionele opleiding, investeringsbelastingkredieten, versnelde afschrijving, en vrijstellingen van invoerrechten en btw omvatten. Specifieke vereisten en investeringsdrempels zijn van toepassing.
• Grootschalige Projecten (meer dan MZN 12,5 miljard): Vrijstelling van douanerechten en btw op geïmporteerde bouwmaterialen, machines, apparatuur, en reserveonderdelen. Verdere sectorspecifieke prikkels kunnen van toepassing zijn.

Andere Fiscale Overwegingen

• Buitenlandse Belastingkorting: Inwonende bedrijven kunnen een korting claimen voor belastingen betaald in het buitenland.
• Binnenlandse Economische Dubbele Belastingverlichting: Een belastingkrediet is beschikbaar om de impact van economische dubbele belasting op ontvangen dividenden van binnenlandse bedrijven te verminderen.

Aanvraagprocedures

Specifieke aanvraagprocedures voor fiscale prikkels variëren afhankelijk van de prikkel en de sector. Het is raadzaam om contact op te nemen met de Mozambikaanse belastingautoriteiten of een gekwalificeerde belastingadviseur voor gedetailleerde begeleiding over de geschiktheidscriteria, vereiste documentatie en aanvraagprocessen.

Het is belangrijk op te merken dat belastingregelingen en stimuleringsprogramma's kunnen veranderen. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan updates. Verifieer altijd bij officiële bronnen of raadpleeg een belastingprofessional voor de nieuwste informatie.