Navigeren door de complexiteit van belastingen op werkgelegenheid is een kritisch aspect van het opereren in elk land, en Mozambique is daarop geen uitzondering. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het begrijpen en naleven van verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot hun personeelsbestand, waaronder sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers. Evenzo zijn werknemers onderworpen aan inkomstenbelasting over hun verdiensten, met bepalingen voor bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun uiteindelijke belastingschuld kunnen beïnvloeden.

Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor het waarborgen van naleving, het voorkomen van boetes en het onderhouden van soepele loonadministraties. Deze gids biedt een overzicht van de belangrijkste belastingverplichtingen voor werkgevers en belastingoverwegingen voor werknemers in Mozambique, gebaseerd op de huidige regelgeving die relevant is voor planningsdoeleinden voor 2025.

Employer of Record Verplichtingen

Werkgevers in Mozambique hebben primaire verantwoordelijkheden met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van Personal Income Tax (IRPS) van salarissen van werknemers. Deze verplichtingen zijn verplicht en onderworpen aan specifieke tarieven en termijnen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Het sociale zekerheidsstelsel in Mozambique, beheerd door het Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), vereist bijdragen van zowel werkgevers als werknemers. Deze bijdragen financieren diverse sociale voordelen.

• Bijdragebasis: Bijdragen worden over het algemeen berekend op basis van het brutoloon van de werknemer.
• Bijdragepercentages: De standaard bijdragepercentages worden verdeeld tussen de werkgever en de werknemer.

Partij	Bijdragepercentage
Werkgever	4%
Werknemer	3%
Totaal	7%

De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden van het deel van de werknemer op hun salaris en het afdragen van de totale bijdrage (werkgevers- plus werknemersdeel) aan het INSS vóór de aangegeven deadline.

Loonbelasting

Naast sociale zekerheid is de belangrijkste loonbelastingverplichting voor werkgevers de juiste berekening en inhouding van Personal Income Tax (IRPS) op de beloning van werknemers. Er bestaat niet een aparte "loonbelasting" los van de IRPS-inhouding zoals sommige andere landen dat kunnen definiëren; de rol van de werkgever is vooral als belastingincasso voor de overheid aangaande de inkomstenbelasting van werknemers.

Inhouding van inkomstenbelasting (IRPS)

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) in te houden van het brutoloon en andere vergoedingen die aan hun werknemers worden betaald. Het te inhouden bedrag hangt af van het inkomensniveau van de werknemer en de toepasselijke belastingtarieven.

IRPS wordt berekend volgens een progressief tariefstelsel. De belastingtarieven en -schijven kunnen door de belastingautoriteiten worden gewijzigd. Onderstaande tabel schetst de algemene structuur van de IRPS-tarieven die van toepassing zijn op arbeidsinkomen.

Jaarlijks Belanstbaar Inkomen (MZN)	Belastingtarief
Tot 225.000	0%
225.001 tot 275.000	10%
275.001 tot 375.000	15%
375.001 tot 525.000	20%
525.001 tot 775.000	25%
775.001 tot 1.125.000	30%
1.125.001 tot 1.625.000	32%
1.625.001 tot 2.375.000	34%
Over 2.375.000	36%

Werkgevers moeten de maandelijkse IRPS-inhouding berekenen op basis van het geschatte jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met de progressieve tarieven. De belastingvrije drempel (de laagste schijf) betekent dat werknemers die jaarlijks onder dit bedrag verdienen, niet onderworpen zijn aan IRPS.

Inkomstenbelastingaftrekposten en vrijstellingen voor werknemers

Werknemers in Mozambique kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen, waardoor hun IRPS-verplichting wordt verlaagd. De meest voorkomende aftrekpost is de verplichte sociale zekerheidsbijdrage die door de werknemer wordt betaald.

• Sociale Zekerheidsbijdragen: De verplichte 3% bijdrage van de werknemer aan het INSS is aftrekbaar van hun bruto inkomen voor de berekening van IRPS.
• Andere Potentiële Aftrekposten: Hoewel de primaire aftrekpost de sociale zekerheid is, kan de belastingwetgeving voorzien in andere specifieke aftrekposten of vrijstellingen, zoals die gerelateerd aan gezondheidskosten, onderwijsuitgaven of afhankelijken, onderhevig aan specifieke limieten en voorwaarden. Werknemers moeten deze meestal aangeven bij hun werkgever of rechtstreeks aan de belastingdienst bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte, indien vereist.

Werkgevers richten zich vooral op het toepassen van de sociale zekerheidsaftrek bij het berekenen van de maandelijkse inhouding. Werknemers zijn verantwoordelijk voor het claimen van andere in aanmerking komende aftrekposten of vrijstellingen wanneer ze hun persoonlijke jaarlijkse belastingaangifte indienen, indien van toepassing.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers moeten zich houden aan strikte deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, evenals voor het indienen van vereiste rapporten bij de relevante autoriteiten (Belastingdienst - Autoridade Tributária de Moçambique, en INSS).

• Maandelijkse Verplichtingen:
  • IRPS-inhouding: Bedragen ingehouden van salarissen van werknemers moeten vóór de 20e dag van de maand volgend op de maand waarin de salarissen zijn betaald, worden betaald aan de Belastingdienst.
  • Sociale Zekerheidsbijdragen: Totaalbijdragen (werkgevers- en werknemersbijdragen) moeten vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand waarop de bijdragen betrekking hebben, worden betaald aan het INSS.
• Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers zijn verplicht om jaarlijkse verklaringen in te dienen die het betaalde inkomen aan elke werknemer en de ingehouden IRPS tijdens het jaar samenvatten. De specifieke deadline voor deze jaarlijkse verklaring is doorgaans eind februari van het jaar volgend op het belastingjaar.

Het niet naleven van deze deadlines kan resulteren in boetes, rente en andere juridische gevolgen voor de werkgever.

Speciale Overwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Mozambique actief zijn, kunnen specifieke belastingregels ondervinden afhankelijk van hun verblijfsstatus en de aard van hun activiteiten.

• Belastingresidentie: Een persoon wordt over het algemeen als belastingresident in Mozambique beschouwd als hij of zij meer dan 183 dagen in het land doorbrengt in een aaneengesloten periode van 12 maanden, of als hij of zij zijn of haar gebruikelijke woonplaats in Mozambique heeft. Belastingresidenten worden belasting op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten over het algemeen alleen belasting betalen over inkomen dat in Mozambique is verworven.
• IRPS voor Niet-Residents: Niet-resident werknemers die in Mozambique werken, zijn onderworpen aan IRPS over hun in Mozambique verworven inkomen. Een vast inhoudingspercentage kan van toepassing zijn op bepaalde soorten inkomen betaald aan niet-residenten, hoewel arbeidsinkomen meestal onderworpen is aan de standaard progressieve tarieven tenzij specifieke verdragsbepalingen van toepassing zijn.
• Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven in dienst nemen van personeel in Mozambique, zelfs zonder een geregistreerde lokale entiteit, kunnen het ontstaan van een vaste inrichting (PE) veroorzaken, afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Het oprichten van een PE creëert verplichtingen voor vennootschapsbelasting en bevestigt de behoefte om te voldoen aan lokale arbeidswetgeving, inclusief loon en belastinginning verplichtingen voor werknemers die in Mozambique werken. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexiteiten te beheren zonder dat zij een eigen juridische entiteit hoeven op te richten.
• Sociale Zekerheid voor Buitenlanders: Buitenlandse werknemers die in dienst zijn van een Mozambiqueanse entiteit of een buitenlandse entiteit met een PE in Mozambique, zijn over het algemeen onderworpen aan verplichte INSS-bijdragen. Bilaterale sociale zekerheidsakkoorden tussen Mozambique en andere landen kunnen uitzonderingen of coördinatieregels bieden om dubbele bijdragen te voorkomen.