MaleisiëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Maleisië dragen werkgevers verschillende belastingverantwoordelijkheden, waaronder maandelijkse belastingaftrekkingen van werknemerssalarissen en bijdragen aan sociale zekerheidsprogramma's.

Maandelijkse Belastingaftrekkingen (MTD of PCB)

Werkgevers moeten maandelijks inkomstenbelasting aftrekken van werknemerssalarissen (bekend als Potongan Cukai Bulanan of PCB) op basis van het systeem van Maandelijkse Belastingaftrekkingen (MTD) en dit overmaken aan de Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN of IRBM) vóór de 15e van de volgende maand. Deze aftrekking is van toepassing op alle contante beloningen, voordelen in natura en de waarde van verstrekte huisvesting. Niet-ingezeten werknemers worden doorgaans belast tegen een vast tarief van 30%. Echter, bepaalde vrijstellingen en verlaagde tarieven zijn van toepassing, zoals het 15% tarief voor diegenen onder het Returning Expert Programme (REP) voor hun eerste vijf jaar.

Employees Provident Fund (EPF)

Werkgevers zijn over het algemeen verplicht om 12% van het maandelijkse loon van een werknemer bij te dragen aan de EPF. Voor werknemers van 60 jaar en ouder is de werkgeversbijdrage 4%. Werknemers dragen ook bij aan de EPF; de tarieven zijn afhankelijk van hun leeftijd. Momenteel zijn niet-Maleisische burgers en niet-permanente bewoners niet verplicht om bij te dragen, maar kunnen ervoor kiezen dit wel te doen. Houd er rekening mee dat er voorstellen zijn om EPF-bijdragen verplicht te maken voor niet-Maleisische werknemers, maar vanaf 5 februari 2025 is dit nog niet geïmplementeerd.

Employment Insurance System (EIS)

Zowel werkgevers als werknemers dragen 0,2% van de beloning van de werknemer bij, met een maximum van MYR 4.000 per maand, aan het Employment Insurance System (EIS).

Belastingvrijstelling

Werkgevers moeten de LHDN ten minste 30 dagen van tevoren op de hoogte stellen voordat het dienstverband van een werknemer eindigt, of dit nu door contractverloop, ontslag, beëindiging of vertrek uit Maleisië is. In geval van overlijden van een werknemer moet de nabestaande de LHDN binnen 30 dagen informeren. Dit proces zorgt voor de uitgifte van een Belastingvrijstellingsbrief (TCL), die bevestigt dat alle openstaande belastingschulden zijn afgewikkeld.

Andere Overwegingen

• Voordelen in natura (BIK): BIK die aan werknemers wordt verstrekt, zoals bedrijfsauto's en huisvesting, worden beschouwd als belastbaar inkomen en worden opgenomen in de MTD-berekeningen. Specifieke richtlijnen en formules bepalen de belastbare waarde van verschillende BIK.
• Belastingverlagingen en vrijstellingen: Er zijn verschillende belastingverlagingen en vrijstellingen beschikbaar voor individuen, die de netto te betalen belasting beïnvloeden. Deze kunnen verlagingen omvatten voor medische kosten, onderwijs en levensstijluitgaven. Het is raadzaam om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving aangezien deze bepalingen kunnen veranderen.
• Begroting 2025: De Begroting van 2025 introduceert een belasting van 2% op lokale dividendinkomsten boven MYR 100.000 voor individuele aandeelhouders. Andere voorgestelde wijzigingen, zoals het verplicht stellen van EPF voor niet-Maleisische werknemers en updates in belastingverlagingen voor werkgevers die verlengd verlof bieden om gezinsredenen, moeten worden gemonitord.
• Staatsbelastingen: Houd er rekening mee dat individuele staten binnen Maleisië ook belastingen heffen, zoals vastgoedbelastingen ("quit rent" en aanslagen), die variëren in tarieven.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen door wijzigende regelgeving. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest actuele en specifieke begeleiding.

Maandelijkse belastinginhouding (MTD/PCB)

In Maleisië zijn werkgevers verplicht om maandelijks belastingen van de salarissen van werknemers in te houden, die verschillende aspecten van beloning en voordelen dekken, en deze tegen de 15e van de volgende maand over te maken aan de Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN). Dit systeem, bekend als Maandelijkse Belastinginhouding (MTD) of Potongan Cukai Bulanan (PCB), zorgt voor consistente belastingbetalingen gedurende het jaar.

MTD wordt berekend op basis van de totale maandelijkse beloning van een werknemer, inclusief contante betalingen zoals salaris, bonussen, toelagen en voordelen in natura (BIK) zoals bedrijfsauto's of huisvesting. Werkgevers gebruiken belastingtabellen verstrekt door LHDN om het juiste inhoudingsbedrag te bepalen, rekening houdend met factoren zoals burgerlijke staat en afhankelijke personen.

Belastbare Beloning en Voordelen

• Contante Beloning: Omvat salaris, lonen, commissies, bonussen, toelagen (sommige toelagen zijn vrijgesteld, zoals een deel van de brandstoftoelagen voor officiële taken, tot RM6,000 per jaar, en kinderopvang/ouderenopvang toelagen tot RM3,000 vanaf YA 2025).
• Voordelen in Natuur (BIK): Omvat zaken zoals bedrijfsauto's, huisvesting, chauffeurs en andere niet-contante voordelen. De belastbare waarde van deze voordelen wordt berekend op basis van voorgeschreven formules of methoden.
• Waarde van Leefaccommodatie (VOLA): Als de werkgever huisvesting biedt, wordt de waarde hiervan ook opgenomen in de MTD-berekening.

Belastingaftrekken en -vrijstellingen

Belastingaftrekken verminderen het belastbare inkomen, terwijl belastingvrijstellingen de belastingschuld direct verminderen.

• Verplichte Aftrekken: Automatisch toegepast op basis van de burgerlijke staat en afhankelijke personen van de werknemer:
  • Individueel: RM9,000
  • Echtgenoot (als geen inkomen): RM4,000
  • Elk Kind: RM2,000 (Aanvullende aftrekken beschikbaar op basis van de leeftijd, handicap en opleidingsniveau van het kind).
  • EPF Bijdragen: RM4,000
  • Gehandicapte Persoon: RM6,000
  • Gehandicapte Echtgenoot (als geen inkomen): RM5,000
• Optionele Aftrekken: Geclaimd via Formulier TP1 en ingediend bij de werkgever. Voorbeelden zijn:
  • Medische kosten voor ouders/grootouders: Tot RM8,000. Dekking van medische behandelingen, speciale zorgbehoeften, tandheelkundige behandelingen en gezondheidscontroles.
  • Levensstijluitgaven: RM2,500 (dekt boeken, computers en andere gerelateerde items).

Niet-Inwonende Werknemers

Niet-inwonende werknemers zijn onderhevig aan een vast belastingtarief van 30% op hun werkinkomen, inclusief BIK en VOLA. Bepaalde vrijstellingen op toelagen en voordelen kunnen van toepassing zijn volgens de Maleisische belastingregels.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het elke maand inhouden van het juiste bedrag aan MTD en het overmaken aan LHDN tegen de 15e van de volgende maand. Ze moeten werknemers ook voorzien van jaarlijkse verklaringen die hun inkomsten en belastinginhoudingen samenvatten (EA-formulier).

Verantwoordelijkheden van de Werknemer

Hoewel werkgevers de maandelijkse inhoudingen afhandelen, blijven werknemers verantwoordelijk voor het indienen van hun jaarlijkse belastingaangiften. Ze moeten ervoor zorgen dat hun werkgever over de juiste informatie beschikt aangaande hun burgerlijke staat, afhankelijke personen en andere relevante details om een nauwkeurige MTD-berekening te maken.

Vrouwen die Terugkeren naar Werk

Om de terugkeer van vrouwen naar de arbeidsmarkt te stimuleren, is er een belastingvrijstelling beschikbaar op werkinkomen voor maximaal 12 opeenvolgende maanden. Werkgevers profiteren ook van een extra belastingaftrek van 50% op werkgerelateerde uitgaven voor het inhuren van vrouwen die na een carrièrepauze terugkeren (aanvraag bij TalentCorp Maleisië is vereist).

Belangrijke Data en Deadlines

• MTD/PCB Overmaking: 15e van de volgende maand.
• Indiening van de Inkomstenbelastingaangifte: Verschilt op basis van inkomenstype, maar valt typisch tussen maart en april van het volgende jaar.

Opmerking: Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan worden onderworpen aan wijzigingen vanwege updates in belastingvoorschriften of overheidsbeleid. Het is raadzaam de officiële LHDN-website of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente informatie.

Belasting op goederen en diensten (GST) in Maleisië

De belasting op goederen en diensten (GST) in Maleisië werd in 2018 afgeschaft en vervangen door de omzetbelasting (SST). Vanaf 5 februari 2025 blijft de SST van kracht, terwijl er nog steeds discussies gaande zijn over de mogelijke herinvoering van GST.

Omzetbelasting (SST) in Maleisië

SST bestaat uit twee afzonderlijke belastingen: omzetbelasting en dienstbelasting. Details worden hieronder beschreven:

Omzetbelasting

• Bereik: Geheven op belastbare goederen die in Maleisië zijn vervaardigd en ingevoerde belastbare goederen.
• Tarieven: Er zijn twee primaire tarieven – 10% (standaard) voor de meeste goederen, en 5% (verlaagd) voor essentiële goederen zoals bepaalde voedingsmiddelen en bouwmaterialen. Diverse goederen zijn vrijgesteld.
• Vrijstellingen: Voorbeelden van vrijgestelde goederen zijn bepaalde voedingsmiddelen, drukwerk, fietsen en farmaceutische producten. Goederen geproduceerd voor export zijn ook vrijgesteld.

Dienstbelasting

• Bereik: Toegepast op specifieke belastbare diensten die in Maleisië worden geleverd, inclusief geïmporteerde diensten en digitale diensten.
• Tarief: Het standaardtarief voor dienstbelasting is 6%. Bepaalde diensten, met name voedsel en drank, kunnen vrijgesteld zijn.

Registratie en Aangifte voor SST

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan RM 500.000 moeten zich registreren voor SST. Vrijwillige registratie is beschikbaar voor bedrijven onder de drempel, maar gaat gepaard met de verplichting om ten minste twee jaar geregistreerd te blijven.
• Belastingperiode: De belastingperiode is twee maanden.
• Aangifte: Bedrijven doen iedere twee maanden aangifte voor SST, zelfs als er geen belasting verschuldigd is.
• Betaling: Betalingen moeten binnen 30 dagen na het einde van de belastingperiode worden voldaan.

Potentiële Terugkeer van GST

Hoewel GST is afgeschaft, zijn er discussies en voorstellen voor herinvoering geweest. De begroting van 2025, gepresenteerd in oktober 2024, bevatte geen herintroductie van GST. In plaats daarvan was de focus gericht op het verbreden van de reikwijdte van de SST om eerder vrijgestelde luxe goederen en business-to-business diensten op te nemen.

Andere Belastingsoorten

Naast de SST omvatten andere belastingen in Maleisië de inkomstenbelasting, de winstbelasting op onroerend goed en zegelrecht. Zorg ervoor dat u hierover onderzoek doet of een belastingprofessional raadpleegt voor een compleet beeld van de fiscale verplichtingen in Maleisië. De verstrekte informatie is gebaseerd op beschikbare kennis vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door voortdurende herzieningen van de belastingwetgeving.

Maleisië biedt verschillende belastingvoordelen voor bedrijven en individuen. Deze incentives zijn bedoeld om investeringen te stimuleren, specifieke sectoren te bevorderen en bepaalde activiteiten aan te moedigen.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Pioneer Status (PS): Biedt een belastingvrijstelling op statutair inkomen voor 5 of 10 jaar voor bedrijven die zich bezighouden met gepromote activiteiten of producten. Een bedrijf met PS betaalt belasting over 30% van zijn statutaire inkomen. Niet verrekende investeringsaftrekken en opgelopen verliezen tijdens de PS-periode kunnen worden doorgeschoven.
• Investeringsaftrek (ITA): Een alternatief voor PS, ITA verleent een aftrek op in aanmerking komende kapitaaluitgaven voor een bepaalde periode. Het wordt vaak verleend voor projecten met aanzienlijke kapitaalinvesteringen en lange doorlooptijden.
• Nieuw Investerings Incentive Kader (NIIF): Verwacht te worden geïntroduceerd in Q3 2025. Het NIIF is bedoeld om hoogwaardige investeringen in sectoren zoals productie, technologie en specifieke economische clusters op basis van regionale specialisaties aan te trekken.
• Incentive voor Export van Geïntegreerde Circuits (IC): Biedt een 70% belastingvrijstelling op statutair inkomen afkomstig van de toegenomen export van geïntegreerde circuits. Dit initiatief ondersteunt de groei van de Maleisische elektrische en elektronische sector.
• Forest City Speciale Economische Zone (FCSFZ): Biedt specifieke voordelen, waaronder een belastingtarief van 0% voor family offices, een vennootschapsbelastingtarief van 0-5% voor bedrijven in fintech en wereldwijde zakelijke diensten, een inkomstenbelastingtarief van 15% voor vakmensen, en aftrekposten voor relocatiekosten en andere incentives voor financiële instellingen.
• Incentives voor Multinationale Ondernemingen (MNO's): MNO's met productiekosten van meer dan MYR 2 miljoen (ongeveer US$457,000 vanaf december 2024) en zij die investeren in binnenlandse leveranciers kunnen in aanmerking komen voor belastingvoordelen onder het nieuwe Investeringsincentive Kader. Deze belastingvoordelen zijn van toepassing voor drie opeenvolgende jaren.
• Koolstofafvang, -gebruik en -opslag (CCUS) Incentives: Belastingvoordelen, waaronder investeringsaftrekken en belastingvrijstellingen, zijn beschikbaar voor CCUS-activiteiten die milieuvriendelijke praktijken bevorderen.

Belastingvoordelen voor Individuen

• Lifestyle Belastingaftrek: Biedt een jaarlijkse belastingaftrek van RM 2,500 voor uitgaven gerelateerd aan cursussen voor zelfverbetering, digitale abonnementen, en de aankoop van boeken, computers, smartphones of tablets.
• Belastingaftrek voor Sportgerelateerde Uitgaven: Individuen kunnen belastingaftrek claimen tot RM 1,000 voor sportuitrusting, faciliteitenkosten, en competitie- of trainingskosten.
• Belastingaftrek voor Medische Uitgaven: Dekt ernstige ziekten, vruchtbaarheidsbehandeling, vaccinaties, COVID-19 tests, tandheelkundige behandeling en mentale gezondheidsconsultaties. Specifieke limieten zijn van toepassing op bepaalde categorieën.
• Belastingaftrek voor Onderwijsvergoedingen: Individuen kunnen aftrek claimen voor bijscholing en zelfverbeteringscursussen (tot RM 2,000), evenals andere onderwijskosten.
• Belastingaftrek voor Gehandicapte Individuen, Echtgenoten en Kinderen: Biedt aftrek voor gehandicapte individuen (RM 6,000), echtgenoten (RM 5,000, stijgend naar RM 6,000 in 2025), en ongehuwde gehandicapte kinderen (RM 6,000, stijgend naar RM 8,000 in 2025).
• Terugkerend Expert Programma: Biedt een inkomstenbelastingtarief van 15% voor vijf opeenvolgende jaren en vrijstelling van accijns bij de aankoop van een voertuig voor in aanmerking komende terugkerende experts.
• Inkomstenbelastingvrijstelling voor Equity Crowdfunding: Deze vrijstelling is voortgezet voor investeringen gedaan via platforms voor equity crowdfunding.

Het is belangrijk op te merken dat de verstrekte informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Specifieke details en geschiktheidseisen voor elke incentive kunnen worden verkregen bij de relevante Maleisische autoriteiten, zoals de Maleisische Investeringsontwikkelingsautoriteit (MIDA), Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), en het Ministerie van Financiën (MoF). Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor persoonlijk advies.