Arbeidsbelastingen in Maleisië

Malaysia hanteert een progressief belastingsysteem voor individuen, waarbij arbeidsinkomen een primaire bron van belastbaar inkomen is. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door het vervullen van diverse verplichtingen, waaronder het inhouden van inkomstenbelasting van salarisbetalingen en het doen van verplichte bijdragen aan sociale zekerheidsregelingen. Het begrijpen van deze verantwoordelijkheden is essentieel voor conforme loonverwerking en het zorgen dat werknemers aan hun belastingverplichtingen voldoen.

De Inland Revenue Board of Malaysia (LHDN) is het toezichthoudend orgaan dat verantwoordelijk is voor het innen en beheren van inkomstenbelasting. Naast inkomstenbelasting moeten werkgevers ook bijdragen aan regelingen zoals het Employees Provident Fund (EPF), de Social Security Organization (SOCSO), en het Employment Insurance System (EIS), die respectievelijk pensioenbesparingen, sociale bescherming en werkloosheidsuitkeringen bieden. Het naleven van de voorschriften van de LHDN en andere relevante instanties is cruciaal voor bedrijven die in Malaysia opereren.

Employer of Record sociale zekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Malaysia zijn verplicht bij te dragen aan verschillende verplichte regelingen voor hun werknemers. Deze bijdragen worden gewoonlijk berekend op basis van het maandloon van de werknemer.

Employees Provident Fund (EPF): Een pensioenbesparingsregeling. Bijdragen zijn verplicht voor zowel werkgevers als werknemers. De bijdragepercentages zijn opgesplitst op basis van de leeftijd en het maandelijks loon van de werknemer.
Social Security Organization (SOCSO): Biedt sociale zekerheidsuitkeringen aan werknemers in geval van arbeidsongeval of invaliditeit. Bijdragen zijn verplicht voor Malinese werknemers en vaste inwoners. Er zijn twee regelingen: Employment Injury Scheme en Invalidity Scheme. Bijdragepercentages zijn gebaseerd op het maandloon.
**Employment Insurance System (EIS): Biedt financiële hulp en werkzoekondersteuning aan werknemers die hun baan verliezen. Bijdragen zijn verplicht voor Malinese werknemers en vaste inwoners van 18 tot 60 jaar. Bijdragepercentages zijn gebaseerd op het maandloon.
Human Resources Development Fund (HRDF): Van toepassing op werkgevers in specifieke industrieën met een bepaald aantal werknemers. Het fonds financiert trainingen en bijscholingsprogramma's. Bijdragepercentages zijn gebaseerd op het maandloon van Malinese werknemers.

Specifieke bijdragepercentages en loonplafonds voor EPF, SOCSO en EIS kunnen veranderen en worden doorgaans gepubliceerd door de respectieve organisaties. Werkgevers moeten de laatste schema's van EPF, SOCSO, en EIS raadplegen voor nauwkeurige berekeningen.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn wettelijk verplicht maandelijkse inkomstenbelasting in te houden op de vergoeding van hun werknemers onder het systeem van Monthly Tax Deduction (MTD) of Potongan Cukai Bulanan (PCB). Het PCB-bedrag wordt berekend op basis van het geschatte jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met belastingvrijstellingen en aftrekken die door de werknemer worden aangevraagd via het indienen van relevante formulieren (bijvoorbeeld formulier TP1).

De methode voor het berekenen van de PCB wordt voorgeschreven door de LHDN en kan worden uitgevoerd met behulp van de PCB-calculator van de LHDN, loonadministratiesoftware, of handmatige berekeningen op basis van het Schema van Belastingaftrekken. Het elke maand af te dragen bedrag wordt door de werkgever aan de LHDN overgemaakt. Dit systeem is bedoeld om de inkomstenbelasting door het jaar heen progressief te innen, waardoor de last van een grote lump sum betaling aan het eind van het belastingjaar voor werknemers wordt verminderd.

Aftrekken en vrijstellingen van werknemersbelasting

Werknemers in Malaysia komen in aanmerking voor diverse belastingaftrekken en persoonlijke vrijstellingsbedragen die hun belastbaar inkomen kunnen verlagen. Deze vrijstellingen zijn bedoeld om de belastingdruk te verlichten op basis van persoonlijke omstandigheden en uitgaven.

Veelvoorkomende persoonlijke vrijstellingen zijn onder andere:

individuele vrijstelling
echtgenootvrijstelling (indien van toepassing)
kindvrijstelling (gebaseerd op leeftijd en opleidingsstatus)
oudervrijstelling
medische kosten voor ouders
levensstijlvrijstelling (bijv. boeken, sportuitrusting, internetabonnement)
medische kosten voor zichzelf, echtgenoot of kind met ernstige ziekten
opleidingskosten voor zichzelf
bijdrage aan EPF en goedgekeurde regelingen
levensverzekering en uitgestelde lijfrentepremies
premies voor medische en onderwijsverzekeringen

Werknemers moeten alle ondersteunende documenten bewaren voor alle opgegeven aftrekken en vrijstellingen, aangezien deze door de LHDN kunnen worden gevraagd voor verificatie. De specifieke bedragen voor elk vrijstellingsgedeelte worden jaarlijks door de overheid vastgesteld.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers hebben strikte deadlines voor belastingnaleving en rapportage. Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes.

PCB overmaking: Werkgevers moeten het totale aan hen ingehouden PCB voor alle werknemers voor een bepaalde maand uiterlijk op de 15e van de volgende maand aan de LHDN overmaken.
Formulier E: Werkgevers moeten de jaarlijkse Statement of Remuneration from Employment (Formulier E) vóór 31 maart elk jaar indienen bij de LHDN. Dit formulier geeft de totale beloning weer die aan werknemers is betaald en de totale PCB die in het voorgaande jaar is ingehouden.
Formulier EA: Werkgevers moeten elke werknemer vóór 31 maart elk jaar een Statement of Remuneration from Employment (Formulier EA) verstrekken. Dit formulier bevat de details van het inkomen en de inhoudingen van de werknemer voor het voorgaande jaar, dat de werknemer moet gebruiken voor het indienen van zijn/haar aangifte inkomstenbelasting.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het indienen van hun jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting (Formulier BE voor ingezetene) vóór 30 april elk jaar.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers in Malaysia hangen vooral af van hun fiscale residentiestatus.

Fiscale inwoners: Personen die 182 dagen of meer in een kalenderjaar in Malaysia verblijven, worden over het algemeen als fiscaal inwoner beschouwd. Zij worden belast op hun inkomen uit Malaysia of dat in Malaysia is ontvangen volgens progressieve belastingtarieven voor inwoners, vergelijkbaar met die voor Malaysische burgers. Zij komen ook in aanmerking voor dezelfde vrijstellingen en aftrekken.
Niet-fiscale inwoners: Personen die minder dan 182 dagen in Malaysia verblijven, worden doorgaans als niet-ingezetenen voor belastingdoeleinden beschouwd. Inkomen uit arbeid dat zij uit Malaysia halen, wordt belast tegen een vast tarief, dat doorgaans hoger is dan de initiële inwonertarieven en zonder de voordelen van persoonlijke vrijstellingen.

Buitenlandse bedrijven die werknemers in Malaysia in dienst nemen, of dat nu lokaal of internationaal is, zijn onderworpen aan dezelfde werkgeververplichtingen met betrekking tot EPF, SOCSO, EIS, HRDF (indien van toepassing), en PCB-inhouding als Malaysische bedrijven. Het oprichten van een juridische entiteit of het gebruiken van een Employer of Record service is noodzakelijk om wettelijk correct werknemers in dienst te nemen en loon- en belastingverplichtingen in Malaysia te beheren. Specifieke belastingverdragen tussen Malaysia en andere landen kunnen de belastingbehandeling van bepaalde inkomens voor buitenlandse werknemers beïnvloeden.