Werkgevers in Madagaskar hebben een aanzienlijke verantwoordelijkheid jegens het Nationaal Sociaal Zekerheidsfonds (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale of CNaPS). Dit omvat het doen van bijdragen aan pensioenen, ziektekostenverzekering en verzekering voor werkgerelateerde ongevallen en beroepsziekten.

Pensioenbijdragen

Werkgevers dragen 13% van het brutoloon van een werknemer (tot een maandelijks plafond) bij aan pensioenen.

Ziektekostenverzekering

Werkgevers dragen een extra 5% van het brutoloon van een werknemer (tot een maandelijks plafond) bij aan ziektekostenverzekering.

Verzekering voor Werkgerelateerde Ongevallen en Beroepsziekten

Het bijdragetarief voor deze verzekering varieert en wordt bepaald op basis van het niveau van beroepsrisico dat gepaard gaat met de bedrijfsactiviteiten van het bedrijf.

Berekening en Rapportage

Werkgeversbijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van elke werknemer, tot de relevante loonplafonds. Sociale zekerheidsbijdragen van werkgevers worden meestal maandelijks betaald aan de CNaPS.

Loonplafond

Sociale zekerheidsbijdragen worden berekend op basis van het loon van een werknemer tot een maximaal plafond. Dit plafond is acht keer het minimumloon en wordt periodiek aangepast.

Andere Belangrijke Overwegingen

Werkgevers kunnen verantwoordelijk zijn voor andere belastingen die verband houden met werkgelegenheid, zoals de Heffing voor Ontwikkeling van Vaardigheden (Taxe pour le Développement de la Formation Professionnelle), die vaak rond 1% van de loonsom bedraagt, en specifieke regionale of gemeentelijke belastingen. De Arbeidswet van Madagaskar definieert de verantwoordelijkheden en verplichtingen van werkgevers, inclusief tijdige betaling van lonen, sociale bijdragen en uitkeringen.

In Madagaskar is het inkomen van werknemers onderworpen aan een progressieve belastingstructuur, met tarieven die over het algemeen variëren van 0% tot 20%, afhankelijk van het bedrag aan belastbaar inkomen.

Aftrekkingen

Bepaalde aftrekkingen zijn toegestaan om het belastbaar inkomen voor IRSA-doeleinden te bepalen:

• Bijdragen aan de sociale zekerheid (1% van het salaris)
• Wettelijke ziektekostenverzekeringsbijdragen (1% van het salaris)
• Bijdragen aan wettelijke beroepsopleidingsfondsen (1% van het salaris)
• Pensioenbijdragen (tot 10% van het belastbare salaris)
• Alimentatiebetalingen (onder bepaalde voorwaarden)

Belastingvermindering

Werknemers ontvangen een belastingvermindering van MGA 2.000 per afhankelijke persoon.

Belastinginhouding en -aangifte

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (IRSA) en sociale zekerheidsbijdragen in te houden op de salarissen van hun werknemers. Ingehouden belastingen moeten vervolgens worden afgedragen aan de desbetreffende belastingautoriteiten. De deadlines voor aangifte en betaling kunnen variëren, dus het is belangrijk om bij de belastingautoriteiten van Madagaskar na te gaan wat het meest nauwkeurige schema is.

De standaard btw-tarief in Madagaskar is 20%, van toepassing op de meeste goederen en diensten die binnen het land worden geleverd. Echter, een gunstig btw-tarief van 0% geldt voor geëxporteerde diensten, wat de concurrentiepositie van de dienstverleners in Madagaskar op de internationale markt versterkt.

Btw op Geïmporteerde Diensten (Intermitterende Btw)

Diensten geleverd door niet-ingezeten bedrijven (zonder vestiging in Madagaskar) zijn onderworpen aan Intermitterende Btw (VATI). De opbouw van VATI kan op twee manieren plaatsvinden. Als het niet-ingezeten bedrijf een lokale belastingvertegenwoordiger aanwijst, is deze vertegenwoordiger verantwoordelijk voor het innen en betalen van de btw aan de belastingautoriteiten. Zonder belastingvertegenwoordiger wordt de lokale ontvanger van de dienst aansprakelijk voor het betalen van btw via een verleggingsregeling.

Plaats van Leveringsregels

Diensten worden over het algemeen beschouwd als geleverd in Madagaskar als ze worden uitgevoerd in Madagaskar, gebruikt of geconsumeerd in Madagaskar, of gefactureerd aan een belastingplichtige in Madagaskar.

Btw-Registratie

Bedrijven die belastbare diensten in Madagaskar leveren, moeten zich registreren voor btw als hun jaarlijkse omzet meer dan MGA 400 miljoen (ongeveer USD 100.000) bedraagt. Niet-ingezeten dienstverleners hebben geen registratiegrens voor btw-doeleinden en moeten ongeacht de omzet rekening houden met VATI.

Btw-Aftrekbaarheid (Voorbelasting)

Bedrijven kunnen over het algemeen de betaalde btw op goederen en diensten die voor hun belastbare activiteiten worden gebruikt (voorbelasting) aftrekken van hun btw-schuld. Dit helpt het cascade-effect van btw te vermijden.

Btw-Naleving

Btw-geregistreerde bedrijven moeten periodieke btw-aangiften indienen en de verschuldigde belasting afdragen aan de belastingautoriteiten. Deadlines en procedures moeten worden bevestigd bij de belastingdienst.

Belastingvoordelen zijn een cruciaal onderdeel van bedrijfsstrategieën, en verschillende regimes bieden verschillende voordelen. Hier zijn enkele van de belangrijkste belastingvoordeelregimes:

Vrijhandelszone (FTZ) Regime

Voornamelijk gericht op exportgerichte bedrijven in sectoren zoals productie en diensten, biedt het FTZ-regime een vrijstelling van de vennootschapsbelasting (CIT) voor verschillende periodes (meestal 5 tot 15 jaar), gevolgd door een verlaagd tarief van 10%. Er is ook een vrijstelling van douanerechten op invoer met betrekking tot productieactiviteiten en mogelijk versoepelde arbeidsvoorschriften.

Investeringspromotie Charter Incentives

Bedrijven die investeren in prioritaire sectoren zoals hernieuwbare energie, toerisme, industriële activiteiten, civiele werken en bouw, en agrarische transformatie kunnen profiteren van belastingvermindering op basis van een percentage van het investeringsbedrag. Er zijn ook vrijstellingen van douanerechten en BTW op ingevoerde apparatuur onder specifieke voorwaarden.

Belastingvoordelen voor de Mijnbouwsector

Bedrijven die betrokken zijn bij grootschalige mijnbouwprojecten kunnen profiteren van een verlaagd CIT-tarief van 10% (beperkingen kunnen van toepassing zijn), stabiliteit van het belastingregime gedurende een overeengekomen periode, en grond- en gebouwbelastingen onderworpen aan verlaagde tarieven. Er zijn ook vrijstellingen van douanerechten en BTW op bepaalde invoer.

Belastingregime voor Kleine Bedrijven

Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder een bepaalde drempel (meestal rond MGA 400 miljoen) kunnen profiteren van een vereenvoudigd belastingregime met lagere belastingtarieven en mogelijke belastingaftrekken op basis van aankopen en investeringen.

Andere Incentives

Bedrijven kunnen in aanmerking komen voor aanvullende voordelen op basis van factoren zoals werkgelegenheidscreatie, locatie in onderontwikkelde regio's, en het gebruik van milieuvriendelijke technologieën.