Luxemburg

Luxemburgs belastinghervormingen van 2025 brengen verschillende belangrijke wijzigingen voor werkgevers.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Het standaard CIT-tarief wordt verlaagd naar 16% van 17% voor bedrijven met een belastbaar inkomen van meer dan €200.000.
• Voor bedrijven met een belastbaar inkomen tot €175.000, wordt het CIT-tarief verlaagd naar 14% van 15%.
• Voor inkomen tussen €175.000 en €200.000 is het CIT €24.500 plus 30% van het bedrag boven €175.000.
• Een toeslag van 7% voor het werkloosheidsfonds is van toepassing op het CIT.
• Gemeentelijke bedrijfsbelasting, variërend van 6,75% tot 10,5% afhankelijk van de locatie, wordt toegevoegd aan het CIT en de bijdrage aan het werkloosheidsfonds. In Luxemburg Stad bedraagt het gecombineerde tarief 23,87%.

Nettowaarde Belasting (NWT)

• De minimale NWT-berekening is vereenvoudigd, gebaseerd op de totale balans:
  • €535 voor balansen tot €350.000.
  • €1.605 voor balansen tussen €350.001 en €2.000.000.
  • €4.815 voor balansen van meer dan €2.000.000.

Impatriëringsregeling

• Een nieuwe impatriëringsregeling biedt een belastingvrijstelling van 50% op jaarlijkse vergoeding tot €400.000 (exclusief voordelen in natura en bepaalde belastingvrije posten) voor maximaal acht jaar.
• Werknemers mogen niet in Luxemburg of binnen 150 km van de grens hebben gewoond, noch onderworpen zijn geweest aan Luxemburgse inkomstenbelasting in de vijf jaar voorafgaand aan de verhuizing.
• Een jaarlijks minimum basissalaris van €75.000 is vereist.
• Jaarlijkse rapportage aan de belastingautoriteiten is verplicht.

Winstuitkeringspremie

• Het maximale bedrag van de winstuitkeringspremie dat door werkgevers aftrekbaar is en voor werknemers 50% belastingvrij is, wordt verhoogd van 5% naar 7,5% van de nettowinsten van het bedrijf.

Jongerenbonus

• Nieuwe werknemers die voor het eerst de Luxemburgse arbeidsmarkt betreden met een vast contract komen in aanmerking voor een belastingvrijstelling van 75% voor 5 jaar op bonussen die door hun werkgevers worden uitbetaald.

Algemene informatie over belastingen in Luxemburg:

• Het belastingjaar in Luxemburg komt overeen met het kalenderjaar.
• Het belastingstelsel wordt beheerd door de Administration des Contributions Directes (ACD).
• Vooruitbetalingen van belastingen zijn over het algemeen vereist voor vennootschapsbelasting, gemeentelijke bedrijfsbelasting en nettowaarde belasting.
• Een definitieve belastingaangifte en betaling dienen te geschieden na een belasting zelfbeoordeling.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Het is aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.

In Luxemburg omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder arbeidskosten, sociale zekerheidsbijdragen, pensioenbijdragen en specifieke toeslagen.

Arbeidskosten

• Een standaard aftrek van €540 geldt voor werkgerelateerde kosten. Dit wordt verdubbeld tot €1.080 voor gehuwde stellen of geregistreerde partners waar beide partners werken.
• Werkelijke kosten die de standaard aftrek overschrijden kunnen worden opgegeven, waaronder kosten voor gereedschap of specifieke werkkleding.
• Reiskosten voor woon-werkverkeer zijn aftrekbaar tot een jaarlijks maximum van €2.574.

Sociale Zekerheids- en Pensioenbijdragen

• Zowel Luxemburgse als buitenlandse (gedekt door een verdrag) sociale zekerheidsbijdragen zijn aftrekbaar.
• Bijdragen aan gekwalificeerde door de werkgever gesponsorde pensioenregelingen zijn aftrekbaar tot €1.200 per jaar.

Impatriate Regeling

• Een nieuwe regeling van kracht vanaf 2025 biedt een vrijstelling van 50% op het bruto jaarsalaris tot €400.000 voor in aanmerking komende impatriates. Dit vertaalt zich naar een maximale vrijstelling van €200.000 per jaar. Deze regeling is van toepassing voor het jaar van aankomst en de acht daaropvolgende jaren. De werknemer mag de vijf jaar voorafgaand aan de verhuizing geen Luxemburgse belastingplichtige zijn geweest of binnen 150 km van de grens hebben gewoond. Ze moeten ook een minimum jaarsalaris van €75.000 hebben.

Winstaandelingsbonusregeling

• De winstdelingsbonusregeling biedt een vrijstelling van 50% op bonussen die gekoppeld zijn aan de bedrijfswinsten, tot 30% van het bruto jaarsalaris van de werknemer en 7,5% van de winsten van het voorgaande jaar.

Bonus voor Jonge Werknemers

• Werknemers onder de 30 met hun eerste vaste contract in Luxemburg en een bruto jaarsalaris onder €100.000 kunnen profiteren van een vrijstelling van 75% op bonussen tussen €2.500 en €5.000.

Andere Aftrekken en Toeslagen

• Er is een toeslag voor buitengewone uitgaven voor kinderen die geen deel uitmaken van het huishouden (€5.424 per kind per jaar).
• Rente op hypothecaire leningen, inclusief overbruggingskredieten, voor het verwerven van bestaande woningen is aftrekbaar. De aftrek is volledig in het eerste jaar op basis van de huurwaarde. Specifieke plafonds gelden voor de daaropvolgende jaren (€4.000 in het tweede jaar, €3.000 jaarlijks voor de volgende vijf jaar, dan €2.000).

Algemene Belastinginformatie voor 2025

• Huishoudens met een bruto jaarinkomen tot €52.400 zijn vrijgesteld van belastingen voor het belastingjaar 2025. Dit geldt voor alle belastingklassen.
• Actief beheerde Exchange Traded Funds (ETF's) die gekwalificeerd zijn als UCITS zijn vanaf 2025 vrijgesteld van abonnementsbelasting.
• Belastingplichtigen kunnen jaarlijks kiezen om af te zien van de deelnemingsvrijstelling op dividenden, liquidatieopbrengsten en vermogenswinsten, evenals de 50% dividendvrijstelling voor kwalificerende deelnemingen.

Het is belangrijk te onthouden dat deze informatie betrekking heeft op het belastingjaar 2025 en mogelijk onderhevig is aan toekomstige veranderingen. Raadpleeg altijd officiële bronnen of een belastingadviseur voor de meest recente regelgeving.

In Luxemburg wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw), lokaal bekend als Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), geheven als een indirecte belasting op de meeste goederen en diensten.

btw-tarieven

• Standaardtarief: 17% (van toepassing op de meeste goederen en diensten die niet onderworpen zijn aan verlaagde tarieven of vrijstellingen).
• Verlaagde Tarieven: 14%, 8% en 3% (van toepassing op specifieke goederen en diensten zoals hieronder vermeld).
• Nultarief: Toegepast op specifieke gevallen zoals intracommunautair en internationaal transport, export, en intracommunautaire leveringen van goederen.

Goederen en Diensten Onderworpen aan Verlaagde btw-tarieven

• 14%: Bepaalde wijnen, sommige brandstoftypes, reclamebrochures, beheer en bewaring van kredietgaranties.
• 8%: Elektriciteit, aardgas, brandhout, LPG, snijbloemen en planten (decoratief), sommige kunstwerken en antiek, schoonmaak in particuliere huishoudens, kleine reparaties (fietsen, schoenen, lederwaren, kleding, huishoudlinnen), kappersdiensten, stadsverwarming.
• 3%: Voedselproducten, frisdranken, water, kinderkleding en -schoeisel, bepaalde farmaceutische producten, sommige medische apparatuur (voor gehandicapten), binnenlands passagierstransport, bepaalde boeken en periodieken, toegang tot culturele evenementen en pretparken, sommige betaalde tv/kabel-tv, landbouwbenodigdheden (exclusief pesticiden), hotelaccommodatie, restaurant- en afhaaldiensten (exclusief alcoholische dranken), bars, cafés, nachtclubs, snijbloemen en planten (voor voedselproductie), sommige nieuwbouwmaterialen en bouwwerkzaamheden, toegang tot sportevenementen en gebruik van sportfaciliteiten, begrafenis- en crematie diensten, inzameling van huishoudelijk afval, sommige telefoondiensten, bepaalde royalty's (schrijvers en componisten), ruwe wol, afval- en afvalwaterbehandeling, bepaalde goederen en diensten voor consumptie aan boord van passagierstransport, bepaalde kunstwerken, verzamelobjecten en antiek.

btw-registratie

• Drempel: €50.000 aan jaarlijkse omzet voor ingezeten bedrijven. Geen drempel voor niet-ingezeten bedrijven. €10.000 drempel voor intracommunautaire leveringen en voor verkoop op afstand vanuit andere EU-landen.
• Vrijwillige Registratie: Beschikbaar voor bedrijven onder de drempel.

btw-aangifte en Betaling

• Aangiftefrequentie: Maandelijks, driemaandelijks (voor omzetten tussen €112.000 en €620.000), of jaarlijks (voor omzetten onder €112.000).
• Deadlines:
  • Maandelijkse/Driemaandelijkse indieners: 15de van de maand na de verslagperiode.
  • Jaarlijkse indieners: 1 maart van het volgende jaar.
• Elektronische Indiening: Verplicht via het platform voor de Verzameling van Financiële Gegevens (eCDF).
• Betaaldeadline: Zelfde als de indieningsdeadline.
• Jaaroverzicht Aangifte: Verschuldigd voor 1 mei van het volgende jaar.

btw-Vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw. Deze omvatten:

• Medische en tandheelkundige diensten
• Financiële en verzekeringsdiensten
• Postdiensten
• Onderwijs
• Culturele diensten
• Bepaalde sportactiviteiten

Speciale regeling voor KMO’s

Vanaf 2025 zal een nieuwe speciale KMO-regeling van toepassing zijn op bedrijven met een EU-omzet van minder dan €100.000, waardoor btw-vrije verkoop binnen EU-lidstaten mogelijk is. Deelname vereist kwartaalrapportage en een EX-nummer.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn deze informatie en de laatste btw-voorschriften in Luxemburg van kracht. Echter, belastingwetten zijn onderhevig aan verandering, dus het is altijd raadzaam om met een belastingprofessional te overleggen voor de meest actuele informatie.

Luxemburg biedt in 2025 diverse belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren.

Belastingvoordelen voor bedrijven

• Verlaging van de vennootschapsbelasting (CIT): Het maximale CIT-tarief wordt verlaagd tot 16% van 17%, en voor kleinere bedrijven tot 14% van 15%. Het gecombineerde tarief (inclusief gemeentelijke bedrijfsbelasting en bijdrage aan het werkgelegenheidsfonds) voor bedrijven in Luxemburg Stad wordt 23,87%. Dit is van toepassing vanaf 1 januari 2025.
• Vrijstelling van abonnementenbelasting voor actief beheerde ETF UCITS: Deze vrijstelling is bedoeld om de concurrentiepositie op de Europese en internationale financiële markten te versterken. Het werd van kracht op de eerste dag van het kwartaal volgend op de publicatie van de wet.
• Investeringstaxatiekorting: Er zijn incentives voor investeringen in digitale transformatie en milieu-/energietransitieprojecten. Bedrijven met een geschiktheidscertificaat kunnen via MyGuichet uitgavenattesten aanvragen. Aanvragen moeten binnen twee maanden na het einde van het boekjaar worden ingediend.
• Intellectueel Eigendom (IP)-regime: Inkomens uit in aanmerking komende IP-activa genieten van 80% vrijstelling van inkomstenbelasting en volledige vrijstelling van vermogensbelasting (NWT). Een bedrijf in Luxemburg Stad zal een effectief belastingtarief van 4,774% op dergelijke inkomsten zien.
• Uitsluiting van deelnemingsvrijstelling: Belastingbetalers kunnen afzien van de deelnemingsvrijstelling op dividenden, liquidatieopbrengsten en kapitaalwinsten (inclusief de 50% vrijstelling op dividendinkomsten) als de vrijstelling van toepassing zou zijn vanwege de aankoopprijs die EUR 1,2 miljoen (dividenden en liquidatie) of EUR 6 miljoen (kapitaalwinsten) overschrijdt, vanaf het belastingjaar 2025. De uitsluiting moet jaarlijks en per deelneming worden gedaan.

Belastingvoordelen voor particulieren

• Impatriate Regime: Een belastingvrijstelling van 50% op maximaal EUR 400.000 van het brutojaarloon (exclusief voordelen in natura en bepaalde geldelijke voordelen) is beschikbaar voor in aanmerking komende impatriate werknemers tot acht jaar na hun aankomst in Luxemburg, vanaf het belastingjaar 2025. Geschiktheidscriteria omvatten dat men de afgelopen vijf jaar geen Luxemburgse belastingplichtige was of binnen 150 km van de grens heeft gewoond, en een minimum bruto jaarsalaris van EUR 75.000 verdient. Bestaande begunstigden van het vorige regime kunnen voor dit nieuwe regime kiezen.
• Jongerenbonus: Een vrijstelling van 75% is beschikbaar op bonussen (tussen EUR 2.500 en EUR 5.000 afhankelijk van het salaris) die worden gegeven aan werknemers onder de 30 jaar in hun eerste permanente contract in Luxemburg, voor maximaal vijf jaar, mits de werknemer bij dezelfde werkgever blijft en aan de geschiktheidscriteria blijft voldoen (jaarlijks salaris onder EUR 100.000). Dit is van toepassing vanaf het belastingjaar 2025.
• Winstgerelateerde bonus: Het maximaal belastingvrije bedrag van de winstgerelateerde bonus is verhoogd van 25% naar 30% van het brutojaarloon van de werknemer (vóór voordelen). Het bedrag dat bedrijven hiervoor kunnen bestemmen is ook gestegen van 5% naar 7,5% van de winst van het voorgaande jaar. Deze wijziging is van toepassing vanaf het belastingjaar 2025.

Andere fiscale maatregelen

• Grensarbeiders profiteren van een belastingkrediet voor overuren die in hun woonland worden belast (voornamelijk gericht op Duitse inwoners).
• Werknemers onder de 30 jaar kunnen profiteren van een belastingvrijstelling van 25% op huursubsidie betaald door hun werkgever, onder specifieke voorwaarden (beschikbaar sinds 1 juni 2024).
• Het belastingkrediet voor het aannemen van werklozen is verlengd tot 31 december 2026.

Het is cruciaal om de officiële belastingwetgeving te raadplegen voor precieze details en updates, aangezien de hier verstrekte informatie een samenvatting is voor informatieve doeleinden en van toepassing is vanaf 5 februari 2025, en aan veranderingen onderhevig kan zijn.