Belastingen in Luxemburg

Luxemburgs belastinghervormingen 2025 brengen verschillende belangrijke veranderingen voor werkgevers.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Het standaard CIT-tarief wordt verlaagd tot 16% van 17% voor bedrijven met belastbaar inkomen boven €200.000.
• Voor bedrijven met belastbaar inkomen tot €175.000 wordt het CIT-tarief verlaagd tot 14% van 15%.
• Voor inkomsten tussen €175.000 en €200.000 bedraagt de CIT €24.500 plus 30% van het overschot boven €175.000.
• Een toeslag van 7% voor het werkloosheidsfonds wordt toegepast op de CIT.
• Gemeentelijke bedrijfsbelasting, variërend van 6,75% tot 10,5% afhankelijk van de locatie, wordt toegevoegd aan de CIT en de bijdrage aan het werkloosheidsfonds. In Luxemburg Stad is het gecombineerde tarief 23,87%.

Net Wealth Tax (NWT)

• De minimale NWT-berekening wordt vereenvoudigd, gebaseerd op de totale balans:
  • €535 voor balansen tot €350.000.
  • €1.605 voor balansen tussen €350.001 en €2.000.000.
  • €4.815 voor balansen die €2.000.000 overschrijden.

Impatriate Regime

• Een nieuw impatriate-regime biedt een belastingvrijstelling van 50% op jaarlijkse vergoeding tot €400.000 (exclusief voordelen in natura en bepaalde belastingvrije items) voor maximaal acht jaar.
• Werknemers mogen niet in Luxemburg of binnen 150 km van de grens hebben gewoond, noch onderworpen zijn geweest aan Luxemburgse inkomstenbelasting in de vijf jaar voorafgaand aan de verhuizing.
• Een jaarlijkse minimale basissalaris van €75.000 is vereist.
• Jaarlijkse rapportage aan de belastingautoriteiten is verplicht.

Winstdelingsbonus

• Het maximale bedrag van de winstdelingsbonus dat door werkgevers aftrekbaar is en voor werknemers 50% belastingvrij is, wordt verhoogd van 5% naar 7,5% van de nettowinst van het bedrijf.

Bonus voor jonge werknemer

• Nieuwe werknemers die voor het eerst de Luxemburgse arbeidsmarkt betreden met vaste contracten komen in aanmerking voor een belastingvrijstelling van 75% gedurende 5 jaar op bonussen uitgekeerd door hun werkgevers.

Algemene informatie over belastingen in Luxemburg:

• Het belastingjaar in Luxemburg komt overeen met het kalenderjaar.
• Het belastingsysteem wordt beheerd door de Administration des Contributions Directes (ACD).
• Voorschotbetalingen van belasting zijn over het algemeen vereist voor vennootschapsbelasting, gemeentelijke bedrijfsbelasting en net wealth tax.
• Een definitieve belastingaangifte en betaling zijn verschuldigd na een belastingaangifte op eigen initiatief.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.

In Luxemburg omvatten werknemersbelastingaftrekposten verschillende gebieden, waaronder arbeidskosten, sociale zekerheidsbijdragen, pensioenbijdragen en specifieke toeslagen.

Arbeidskosten

• Een standaardaftrek van €540 geldt voor werkgerelateerde kosten. Dit wordt verdubbeld tot €1.080 voor gehuwde paren of geregistreerde partners waarbij beide werken.
• Werkelijke kosten die de standaardaftrek overschrijden, kunnen worden geclaimd, inclusief kosten voor gereedschap of specifieke werkkleding.
• Reiskosten zijn aftrekbaar tot een jaarlijks maximum van €2.574.

Sociale Zekerheid en Pensioenbijdragen

• Zowel Luxemburgse als buitenlandse (gedekt door een verdrag) sociale zekerheidsbijdragen zijn aftrekbaar.
• Bijdragen aan in aanmerking komende door werkgever gesponsorde pensioenregelingen zijn aftrekbaar tot €1.200 per jaar.

Impatriate Regime

• Een nieuw regime dat ingaat vanaf 2025 biedt een belastingvrijstelling van 50% op bruto jaarsalaris tot €400.000 voor in aanmerking komende impatriates. Dit vertaalt zich in een maximale vrijstelling van €200.000 per jaar. Dit regime is van toepassing voor het jaar van aankomst en de acht daaropvolgende jaren. De werknemer mag geen Luxemburgse belastingresident zijn geweest of binnen 150 km van de grens hebben gewoond in de vijf jaar voorafgaand aan de verhuizing. Ze moeten ook minimaal een jaarsalaris van €75.000 verdienen.

Profit-Sharing Bonus Regime

• Het profit-sharing bonus schema staat een vrijstelling van 50% toe op bonussen gekoppeld aan de winst van de werkgever, tot 30% van het bruto jaarsalaris van de werknemer en 7,5% van de winst van het vorige jaar.

Bonus voor Jonge Werknemers

• Werknemers onder de 30 jaar in hun eerste vaste contract in Luxemburg met een bruto jaarsalaris onder €100.000 kunnen profiteren van een belastingvrijstelling van 75% op bonussen tussen €2.500 en €5.000.

Andere Aftrekken en Toeslagen

• Een toeslag voor buitengewone kosten voor kinderen die niet deel uitmaken van het huishouden is beschikbaar (€5.424 per kind per jaar).
• Rente op onroerendgoedleningen, inclusief brugleningen, voor de aankoop van bestaande woningen is aftrekbaar. De aftrek is volledig in het eerste jaar op basis van de huurwaarde. Specifieke plafonds gelden voor de daaropvolgende jaren (€4.000 in het tweede jaar, €3.000 jaarlijks voor de volgende vijf jaar, daarna €2.000).

Algemene Belastinginformatie voor 2025

• Huishoudens met een bruto jaarinkomen tot €52.400 zijn vrijgesteld van belasting voor het belastingjaar 2025. Dit geldt voor alle belastingklassen.
• Actief beheerde Exchange Traded Funds (ETFs) die kwalificeren als UCITS zijn vanaf 2025 vrijgesteld van abonnementsbelasting.
• Belastingplichtigen kunnen jaarlijks kiezen om niet deel te nemen aan de participatievrijstelling op dividenden, liquidatieopbrengsten en vermogenswinst, evenals de 50% dividendvrijstelling voor kwalificerende aandeelhoudingen.

Het is belangrijk te onthouden dat deze informatie betrekking heeft op het belastingjaar 2025 en onderhevig kan zijn aan toekomstige wijzigingen. Raadpleeg altijd officiële bronnen of een belastingadviseur voor de nieuwste regelgeving.

In Luxemburg is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), lokaal bekend als Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), een indirecte belasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 17% (toepasselijk op de meeste goederen en diensten die niet onder verlaagde tarieven of vrijstellingen vallen).
• Verlaagde tarieven: 14%, 8% en 3% (toepasselijk op specifieke goederen en diensten zoals hieronder vermeld).
• Nultarief: Van toepassing op specifieke gevallen zoals intra-communautair en internationaal vervoer, exporten, en intra-communautaire levering van goederen.

Goederen en diensten onderworpen aan verlaagde BTW-tarieven

• 14%: Bepaalde wijnen, sommige brandstoffen, reclamebrochures, beheer en bewaring van kredietgaranties.
• 8%: Elektriciteit, aardgas, haardhout, LPG, snijbloemen en planten (decoratief), sommige kunstwerken en antiek, schoonmaak in privéhuizen, kleine reparaties (fietsen, schoenen, leren goederen, kleding, huishoudlinnen), kappersdiensten, stadsverwarming.
• 3%: Voedingsproducten, frisdranken, water, kinder- en babykleding en -schoenen, bepaalde farmaceutische producten, medische apparatuur (voor gehandicapten), binnenlands passagiersvervoer, bepaalde boeken en tijdschriften, toegang tot culturele evenementen en attractieparken, sommige betaal-tv/kabel-tv, landbouwbenodigdheden (exclusief pesticiden), hotelaccommodaties, restaurant- en afhaalmaaltijden (exclusief alcoholische dranken), bars, cafés, nachtclubs, snijbloemen en planten (voor voedselproductie), enkele nieuwe bouwmaterialen en bouwwerkzaamheden, toegang tot sportevenementen en gebruik van sportfaciliteiten, uitvaart- en crematie diensten, huisvuilinzameling, sommige telefoonservices, bepaalde royalties (schrijvers en componisten), ruwe wol, afval- en afvalwaterbehandeling, bepaalde goederen en diensten voor consumptie aan boord van passagiersvervoer, bepaalde kunstwerken, verzamelobjecten en antiek.

BTW-registratie

• Drempelbedrag: €50.000 jaarlijkse omzet voor residentiële bedrijven. Geen drempel voor niet-residentiële bedrijven. €10.000 drempel voor intra-communautaire leveringen en voor afstandsverkoop vanuit andere EU-landen.
• Vrijwillige registratie: Beschikbaar voor bedrijven onder de drempel.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiftfrequentie: Maandelijks, kwartaal (voor omzetten tussen €112.000 en €620.000), of jaarlijks (voor omzetten onder €112.000).
• Deadlines:
  • Maandelijkse/Kwartaal aangiftes: 15e van de maand volgend op de rapportageperiode.
  • Jaarlijkse aangiftes: 1 maart van het volgende jaar.
• Elektronische aangifte: Verplicht via het platform voor de Collection of Financial Data (eCDF).
• Betalingsdeadline: Zelfde als de aangiftdeadline.
• Jaarlijkse samenvattingsaangifte: Vervaldatum is 1 mei van het volgende jaar.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Deze omvatten:

• Medische en tandheelkundige diensten
• Financiële en verzekeringsdiensten
• Postdiensten
• Onderwijs
• Culturele diensten
• Bepaalde sportactiviteiten

KMO Speciaal Regime

Vanaf 2025 zal een nieuw KMO Speciaal Regime van toepassing zijn op bedrijven met een EU-brede omzet onder €100.000, waardoor BTW-vrije verkopen binnen EU-lidstaten mogelijk worden. Deelname vereist kwartaalrapportage en een EX-nummer.

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel en weerspiegelt het de nieuwste BTW-regelgeving in Luxemburg. Echter, belastingwetten kunnen veranderen, dus het is altijd raadzaam om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente informatie.

Luxemburg biedt verschillende belastingvoordelen voor bedrijven en individuen in 2025.

Corporate Tax Incentives

• Vermindering van Vennootschapsbelasting (CIT): Het maximale CIT-tarief wordt verlaagd tot 16% van 17%, en voor kleinere bedrijven wordt het verlaagd tot 14% van 15%. De gecombineerde tarief (inclusief gemeentelijke bedrijfsbelasting en bijdrage aan het employment fund) voor bedrijven in Luxemburg Stad wordt 23,87%. Dit geldt vanaf 1 januari 2025.
• Vrijstelling van Abonnementsbelasting voor Actief Beheerde ETF UCITS: Deze vrijstelling is bedoeld om de concurrentiekracht op de Europese en internationale financiële markten te versterken. Het werd van kracht op de eerste dag van het kwartaal volgend op de publicatie van de wet.
• Investeringstaksenkorting: Er zijn incentives voor investeringen in digitale transformatie en milieuprojecten/energieovergang. Bedrijven met een geschiktheidscertificaat kunnen via MyGuichet aanvraag indienen voor uitgavencertificaten. Aanvragen moeten twee maanden na het einde van het boekjaar worden ingediend.
• Intellectual Property (IP) Regime: Inkomsten uit in aanmerking komende IP-activa genieten van een vrijstelling van 80% van de inkomstenbelasting en volledige vrijstelling van de Net Wealth Tax (NWT). Een Luxemburgse bedrijf zal een effectief belastingtarief van 4,774% op dergelijke inkomsten zien.
• Participatievrijstelling Opt-Out: Belastingplichtigen kunnen afzien van de participatievrijstelling op dividenden, liquidatieopbrengsten en vermogenswinst (inclusief de 50% vrijstelling op dividendinkomsten) als de vrijstelling zou gelden vanwege de aankoopprijs die hoger is dan EUR 1,2 miljoen (dividenden en liquidatie) of EUR 6 miljoen (vermogenswinst), vanaf het belastingjaar 2025. De opt-out moet jaarlijks en per aandeelhouderschap worden gedaan.

Individuele Belastingvoordelen

• Impatriate Regime: Een belastingvrijstelling van 50% op tot EUR 400.000 bruto jaarsalaris (exclusief benefits in kind en bepaalde cash benefits) is beschikbaar voor in aanmerking komende impatriate werknemers gedurende maximaal acht jaar na hun aankomst in Luxemburg, vanaf het belastingjaar 2025. Criteria voor geschiktheid zijn onder meer dat men de afgelopen vijf jaar geen Luxemburgse belastingresident was of binnen 150 km van de grens woonde en een minimaal bruto jaarsalaris van EUR 75.000 verdiende. Bestaande begunstigden van het vorige regime kunnen voor deze nieuwe regeling kiezen.
• Young Employee Bonus: Een vrijstelling van 75% is beschikbaar op bonussen (tussen EUR 2.500 en EUR 5.000 afhankelijk van het salaris) gegeven aan werknemers onder de 30 jaar in hun eerste vaste contract in Luxemburg, voor maximaal vijf jaar, mits de werknemer bij dezelfde werkgever blijft en blijft voldoen aan de geschiktheidscriteria (jaarsalaris onder EUR 100.000). Dit geldt vanaf het belastingjaar 2025.
• Winstdeelname Bonus: Het maximale belastingvrije bedrag van de winstdeelname bonus is gestegen van 25% naar 30% van het bruto jaarsalaris van de werknemer (voor benefits). Het bedrag dat bedrijven hiervoor kunnen toewijzen is ook gestegen van 5% naar 7,5% van de winst van het vorige jaar. Deze wijziging is van toepassing vanaf het belastingjaar 2025.

Andere Belastingmaatregelen

• Cross-border werknemers profiteren van een belastingkrediet voor overuren die in hun woonland worden belast (voornamelijk gericht op Duitse inwoners).
• Werknemers onder de 30 jaar kunnen profiteren van 25% belastingvrijstelling op huurtoeslag betaald door hun werkgever, onder specifieke voorwaarden (beschikbaar sinds 1 juni 2024).
• De belastingkrediet voor het aannemen van werklozen wordt verlengd tot 31 december 2026.

Het is essentieel om de officiële belastingwetgeving te raadplegen voor exacte details en updates, aangezien de hier verstrekte informatie een samenvatting is voor informatieve doeleinden en van toepassing is vanaf 5 februari 2025, en onderhevig kan zijn aan wijzigingen.