Armenië

In Armenië hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting

• Tarief: Een vast tarief van 20% is van toepassing op alle werknemersinkomsten.
• Inhouding: Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in op het salaris van werknemers.
• Betaaltermijn: De ingehouden belasting moet uiterlijk de 20e van de volgende maand aan de staatsbegroting worden overgemaakt.
• Incentives voor de hightechsector (2025-2031):
  • 50% vergoeding van inkomstenbelasting voor opleiding en bijscholing van professionele werknemers.
  • 60% vergoeding van inkomstenbelasting voor salarissen van professionele migranten (betaald aan de werkgever in 2025, rechtstreeks aan de werknemer vanaf 2026).
  • 60% vergoeding van inkomstenbelasting voor nieuw aangenomen medewerkers in de sector.
  • Totale incentives zijn beperkt tot 50% van de berekende inkomstenbelasting voor alle werknemers.
• Omzetbelasting voor de hightechsector (vanaf 2025): Verlaagd tarief van 1% voor bedrijven met een jaarlijkse omzet onder AMD 115 miljoen.

Sociale zekerheidsbijdragen

• Geschiktheid: Verplicht voor Armeense burgers en buitenlandse inwoners geboren na 1 januari 1974.
• Tarieven (vanaf 2024):
  • 5% voor maandelijks inkomen tot AMD 500.000.
  • 10% voor inkomen boven de AMD 500.000 (minus AMD 25.000). De maximale drempel is AMD 1.125.000.
• Bijdrage aan Verzekeringsfonds voor Militairen Een maandelijkse stempelfee, ingehouden door de werkgever, varieert op basis van inkomen, van AMD 1.500 tot AMD 15.000.

Aanvullende verantwoordelijkheden van de werkgever

• Werkgevers moeten alle belastingen en sociale zekerheidsbijdragen berekenen, inhouden en overmaken aan de staatsbegroting.
• Maandelijkse elektronische rapportering voor inkomstenbelasting is vereist.
• Aanvullende rapportageverplichtingen gelden voor passieve inkomensontvangers en niet-ingezetenen.

Belangrijke overwegingen

• Alle geldbedragen worden vermeld in Armeense Dram (AMD).
• Het belastingjaar valt samen met het kalenderjaar (1 januari - 31 december).

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie geldig is vanaf 5 februari 2025 en aan wijzigingen onderhevig kan zijn. Verifieer altijd de actuele regelgeving met officiële Armeense overheidsbronnen of raadpleeg een belastingadviseur voor de meest recente details.

In Armenië houden werkgevers verschillende belastingen in op de salarissen van werknemers, voornamelijk inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting

• Tarief: Vlak tarief van 20% op alle vormen van compensatie.
• Toepassingsgebied: Van toepassing op salarissen, voordelen, bonussen en andere vergoedingen.
• Specifieke gevallen: Werknemers van gecertificeerde IT-bedrijven die zich bezighouden met R&D kunnen profiteren van een verlaagd inkomstenbelastingtarief van 10%. Bepaalde hightechbedrijven kunnen 60% van de betaalde inkomstenbelasting voor nieuwe aanwervingen (inclusief arbeidsmigranten in 2025) en werknemers die een professionele opleiding volgen, terugbetaald krijgen, onder specifieke voorwaarden. Deze terugbetaling is van toepassing tot 31 december 2031, met ondersteuning voor nieuwe werknemers gedurende drie jaar vanaf hun eerste professionele werkdag.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Tarieven & Schalen: 5% van het bruto maandsalaris tot AMD 500.000. Voor salarissen boven AMD 500.000 is de bijdrage 10% van het overschot, minus AMD 25.000, met een maximale bijdrage van AMD 87.500.
• Maximale Drempel: Sociale zekerheidsbijdragen zijn gemaximeerd op 15 keer het minimum maandloon (momenteel AMD 75.000), wat betekent dat het maximale maandelijkse salaris waarvoor sociale zekerheid geldt AMD 1.125.000 is.

Andere Aftrekkingen

• Aftrekkingen kunnen betaalde voordelen en pensioenbijdragen omvatten, hoewel bepaalde uitzonderingen van toepassing zijn zoals uiteengezet in de Armeense belastingwetgeving. Vrijwillige cumulatieve pensioenbijdragen (inclusief bijdragen van de werkgever) zijn aftrekbaar tot 5% van het brutoloon van een werknemer.

Aanvullende Informatie

Het is belangrijk op te merken dat specifieke belastingvoordelen en aftrekken van toepassing kunnen zijn op basis van individuele omstandigheden, de industrie, of bedrijfspecifieke regelgeving. De bovenstaande informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd op basis van wetswijzigingen. Voor specifieke en actuele details met betrekking tot belastingaftrekken voor werknemers, wordt het aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen of te verwijzen naar de nieuwste officiële belastingvoorschriften in Armenië.

In Armenië is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 20% (vanaf 5 februari 2025. Deze informatie is tijdgebonden en kan veranderen). Als de btw is inbegrepen in de prijs, wordt deze berekend als 16,67% van de totale prijs.
• Nultarief: Van toepassing op export, bepaalde internationale diensten (zoals transport en loonproductie), en diensten verleend aan niet-ingezetenen (reclame, consultancy, engineering, juridische, boekhoudkundige, vertaal, dataverwerking, bank-, financiële en verzekeringsdiensten als de plaats van vestiging van de niet-ingezetene buiten Armenië is).

Btw-registratie

• Drempel: AMD 115 miljoen (ongeveer $297.000 USD vanaf 5 februari 2025). Bedrijven die deze drempel in het voorgaande kalenderjaar overschrijden, zijn verplicht zich voor btw te registreren. Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren. Deze drempel geldt voor de totale verkoop/omzet in Armenië gedurende een periode van 12 maanden, in het verleden of de toekomst.
• Registratieproces: Bedrijven moeten een btw-registratieaanvraag indienen samen met ondersteunende documenten (oprichtingsakte, belastingnummer, bewijs van bedrijfsactiviteit, adresbewijs, etc.) bij het Armeense Staatsinkomstencomité (SRC), persoonlijk of online.

Btw-aangifte en betaling

• Algemene aangifte: Maandelijks voor bedrijven met een omzet van meer dan AMD 100 miljoen in het vorige kalenderjaar. Kwartaal aangifte voor andere bedrijven en niet-ingezeten e-serviceproviders. Vanaf oktober 2021 is de rapportage van niet-ingezeten e-serviceproviders veranderd van maandelijks naar driemaandelijks.
• Deadline: 20ste dag van de maand volgend op de rapportageperiode.
• E-facturering: Verplicht voor btw-geregistreerde belastingbetalers. Belastingfacturen moeten elektronisch worden uitgegeven en geverifieerd.
• Teruggaven: Elektronisch ingediend via het e-btw-systeem. Rapportage kan in het Russisch of Engels.

Btw-vrijstellingen

Specifieke goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw. Enkele veelvoorkomende vrijstellingen zijn:

• De meeste financiële transacties uitgevoerd door financiële instellingen
• Onderwijsdiensten verleend door secundaire, professionele en hoger onderwijsinstellingen, en educatief materiaal.
• Kranten en tijdschriften.
• Overdracht van eigendomsrechten in een bedrijf of entiteit.
• Transacties gerelateerd aan bedrijfsherstructurering.

Verleggingsregeling

Van toepassing wanneer een btw-geregistreerd bedrijf in Armenië diensten ontvangt van een niet-ingezetene zonder vaste inrichting in Armenië, als de plaats van levering van de diensten Armenië is. Het Armeense bedrijf is verantwoordelijk voor het boekhouden en betalen van de btw. Dit geldt ook als een buitenlandse entiteit zonder vaste inrichting in Armenië goederen/diensten levert, de ontvanger moet de btw verantwoorden.

Administratie

Bedrijven moeten records minimaal vijf jaar bewaren, inclusief verkopen en aankopen, btw-aangiften, financiële gegevens en gerelateerde documentatie zoals contracten en betalingsbewijzen.

Omzetbelasting

De omzetbelasting is een vereenvoudigd regime dat over het algemeen de btw vervangt voor kleine en middelgrote ondernemingen (kmo's) met een jaaromzet onder de btw-drempel. Let op dat de overheid van plan is de omzetbelasting tussen 2022 en 2025 geleidelijk af te schaffen en bedrijven over te laten gaan naar het algemene btw-systeem. Vanaf januari 2025 zijn bepaalde sectoren (juridische en notariële diensten) uitgesloten van het omzetbelastingsysteem, terwijl andere sectoren zijn uitgesloten van het micro-ondernemingsbelastingsysteem en moeten overstappen naar het omzet- of btw-systeem. In juli 2025 werden extra sectoren toegevoegd voor uitsluiting. Vanaf januari 2025 wordt verwacht dat het omzetbelastingtarief stijgt naar 10%. (Deze informatie is tijdgebonden, en onder voorbehoud van wijzigingen.)

Elektronische diensten (B2C)

• Niet-ingezeten leveranciers van elektronische diensten aan consumenten (B2C) in Armenië zijn over het algemeen verplicht zich voor btw te registreren, ongeacht de omzetdrempel.
• Bepaling van plaats van levering: Verschillende factoren worden gebruikt (adres van de klant, adres van de betaalmethode, IP-adres, landcode van de telefoon, etc.) om te bepalen of btw van toepassing is.
• Btw-ID: Het verstrekken van een geldig btw-ID aan platforms zoals Upwork vrijwaart bedrijven van btw-heffingen.

Vanaf januari 2025 zal de hightechsector in Armenië profiteren van nieuwe fiscale prikkels. Deze zullen gevolgen hebben voor belastingplichtigen op het gebied van vennootschapsbelasting en omzetbelasting in hightech activiteiten zoals gedefinieerd door de overheid. De prikkels zijn geldig tot 31 december 2031. (Deze informatie is tijdgebonden en kan veranderen).

Armenië's belastingvoordelen voor 2025 richten zich op het stimuleren van de hightechsector en het bevorderen van economische groei.

Stimulansen voor de Hightechsector

Vanaf 1 januari 2025 zijn er verschillende belastingvoordelen beschikbaar voor bedrijven die actief zijn binnen de hightechsector in Armenië:

• Vermindering van Omzetbelasting: Het tarief van de omzetbelasting voor hightechbedrijven is verlaagd van 5% naar 1%.
• Inkomstenbelastingteruggave voor Nieuwe Werknemers: Een teruggave van 60% op de inkomstenbelasting is beschikbaar voor salarissen betaald aan nieuw aangeworven medewerkers tot 31 december 2031.
• Inkomstenbelastingsvoordelen voor Aannemen en Opleiden: In 2025 is een teruggave van 60% op de inkomstenbelasting voor salarissen van professionele migrantenwerkers beschikbaar. Vanaf 2026 verschuift dit voordeel naar de werknemers zelf. Bovendien krijgen bedrijven een teruggave van 50% op de inkomstenbelasting betaald over salarissen voor het opleiden en herscholen van professionele werknemers tot 31 december 2031.
• Aftrek van Winstbelasting: Salarissen van professioneel personeel kunnen de bruto-inkomsten voor de winstbelasting tot 200% verlagen, met een maximum van 50% van de belastbare basis. Hogere toelagen kunnen bestaan voor onderzoeksintensieve bedrijven.
• R&D Stimulansen: Versnelde afschrijving is toegestaan voor vaste activa die in R&D worden gebruikt.

Algemene Belastingvoordelen

Er zijn ook andere belastingvoordelen en voordelen van toepassing in Armenië:

• Vrije Economische Zones: Vier Vrije Economische Zones bieden 0% winstbelasting, btw en eigendomsbelastingen.
• Micro-ondernemingen: Micro-ondernemingen met een jaarlijkse omzet van minder dan ongeveer $298.000 profiteren van vereenvoudigde belastingheffing met een verlaagde verkoop- (omzet)belasting variërend van 1,5% tot 10%. Sommige micro-ondernemingen kunnen in aanmerking komen voor een nultaxstatus.
• Bedrijven in Grensgemeenschappen: Er worden stimuleringsmaatregelen zoals belastingvrijstellingen verleend aan bedrijven die actief zijn in bepaalde grenssteden en -dorpen.
• Exporteurs: Inwonende belastingbetalers die zich exclusief bezighouden met exportactiviteiten kunnen in aanmerking komen voor een verlaagd winstbelastingtarief van 5% of 2%, afhankelijk van het exportvolume.
• Kapitaalwinsten: Armenië hanteert over het algemeen een soepel belastingbeleid met betrekking tot individuele kapitaalwinsten.
• Belastingvrijstellingen: Bepaalde inkomenssoorten zoals verzekering en pensioenbetalingen, geschenken, erfenissen en nettovermogen zijn vrijgesteld van belasting.

Belastingverdragen

Armenië heeft belastingverdragen met verschillende landen om dubbele belasting te voorkomen.

Let op: Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingdeskundige te raadplegen voor persoonlijk advies en actuele informatie.