ジンバブエにおける雇用税

ジンバブエは、源泉課税制度を採用しており、収入はその発生地で課税されます。ジンバブエで働く個人が得る雇用収入は、Pay As You Earn（PAYE）所得税の対象であり、雇用主は法的に従業員の給与から差し引き、ジンバブエ歳入庁（ZIMRA）に納付する義務があります。所得税に加えて、雇用主は社会保障拠出金やその他の給与関連徴収金についても義務を負っています。

これらの義務を理解することは、ジンバブエで事業を展開している企業にとって重要です。国内の法人であろうと海外の企業であろうと、従業員を雇用するにあたり、適切なコンプライアンスを行うことで、円滑な事業運営と罰則の回避につながります。ジンバブエの課税年度は、1月1日から12月31日までです。

####Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

ジンバブエの雇用主は、主に全国社会保障局（NSSA）への拠出義務を負います。NSSAは、退職金やその他の給付制度を含む義務的な社会保障制度を管理しています（Pension and Other Benefits Scheme（POBS）およびAccident Prevention and Workers' Compensation Scheme（APWCS）を含む）。

NSSA拠出金: 雇用主と従業員の両方がNSSAに拠出する必要があります。拠出金は、通常、従業員の総給与の一定割合で計算され、最大保証拠出限度額まで適用されます。レートと限度額は毎年変動します。2025年については、既定の構造に従う見込みであり、拠出金は雇用主と従業員に分割されます。
- 退職金・その他給付制度（POBS）: これは主要な退職金および関連給付制度です。拠出金は従業員の保証対象所得の一定割合で計算され、雇用主と従業員が平等に分担します。
- 事故防止・労働者補償制度（APWCS）: こちらは職場での怪我や疾病に対処する制度です。拠出金は通常、雇用主のみに負担され、総給与の一定割合で計算され、産業のリスクに応じてレートが変動します。
AIDS Levy: 伝統的な給与税ではありませんが、AIDS Levyは所得税制度を通じて徴収されます。雇用主は従業員の所得税からAIDS Levyを差し引き、納付します。通常、その金額は所得税額の3％です。

雇用主は、NSSAおよびZIMRAに登録し、すべての拠出金と徴収金をタイムリーに納付する義務があります。

####Income Tax Withholding Requirements (PAYE)

雇用主は、自身の従業員の報酬からPay As You Earn（PAYE）税を計算、差し引き、納付する責任があります。報酬には、給与、賃金、ボーナス、手当、福利厚生が含まれます。差し引くPAYEの金額は、従業員の課税所得および現在の税率・閾値に基づきます。

ジンバブエの所得税制度は累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高率で課税されます。税率と閾値は定期的に見直され、通常は年次予算に基づいて改訂されます。2025年においては、年次所得税の区分とそれに対応する月次PAYEの区分（年間金額を12で割って算出）により、差し引くべき税額が決定されます。

次の表は、2025年の潜在的な年間所得税区分の一例です。これを基に月次のPAYE差引額が算出されます。

年間課税所得（ZWL）	税率 (%)
0 - [閾値1]	0
[閾値1] - [閾値2]	[レート1]
[閾値2] - [閾値3]	[レート2]
[閾値3] - [閾値4]	[レート3]
[閾値4] - [閾値5]	[レート4]
[閾値5] 以上	[レート5]

注: 2025年の具体的な閾値とレートは、公式の予算発表に基づきます。

各従業員について月単位の課税対象所得を計算し、該当する税率区分を適用、相応のPAYE額を差し引きます。その後、差し引いたPAYE額に3％のAIDS Levyを加算して、総税額を算出します。

####Employee Tax Deductions and Allowances

ジンバブエの従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や手当を受ける資格があり、その結果、PAYE負担額を軽減できます。これらの控除や手当の内容と金額は、所得税法および関係規則に詳細に定められています。

一般的な考慮事項は次のとおりです。

免税閾値: 年間所得の一部は所得税の対象外です。この免税閾値は1年を12で割ることで月額の非課税額となります。
年金拠出: 登録済みの年金基金（例：NSSA POBS）への拠出は、一定の限度内で従業員の税控除対象となります。
その他認められる控除: 医療費やその他の拠出金等、特定の費用や手当は税法によって控除対象と認められる場合があります。これらは条件や上限に従います。

雇用主は、これらの控除を正確に考慮し、PAYE計算時に従業員の課税対象所得を算出します。

####Tax Compliance and Reporting Deadlines

ジンバブエの雇用主は、源泉徴収税と拠出金の納付および報告書の提出に関して厳格な期限を守る必要があります。

PAYE納付: 差し引いたPAYEは、給与支払月の翌月10日までにZIMRAに納付しなければなりません。
NSSA拠出金の納付: NSSA拠出金（雇用主と従業員の双方分）は、給与支払月の翌月10日までに納付します。
年次申告（P6フォーム）: 雇用主は、課税年度後の翌年1月30日までに、総給与および差し引きPAYEをまとめた年次申告（Form P6）をZIMRAに提出する義務があります。
NSSA年次申告: 従業員の給与と拠出金の詳細を記載した年次報告も、通常1月31日までに提出が求められます。

これらの期限を守らない場合は、罰則や利息、その他の執行措置が取られる可能性があります。

####Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

外国人労働者およびジンバブエで事業を行う企業に特有の税務上の注意点は以下のとおりです。

居住者ステータス: 外国人労働者の税務上の扱いは、その居住者ステータスに大きく依存します。一般的に、ジンバブエに常住しているか、一定期間（例：12か月間のうち183日以上）滞在している場合、居住者とみなされます。居住者は世界所得全体に対して課税されますが、非居住者は原則として源泉地の所得のみが課税対象となります。
非居住者のPAYE: 源泉地の所得を得る非居住者従業員のための雇用主は、PAYEを差し引く義務があります。ただし、適用される税率や閾値は、雇用の性質や期間、二重課税防止協定の有無によって異なる場合があります。
外国企業: ジンバブエで事業を展開する外国企業は、法人所得税や特定の支払い（例：管理料、ロイヤルティ、配当金）に対する源泉税、並びに付加価値税（VAT）など、活動内容や登録状況に応じて追加の税金が課される場合があります。
二重課税防止協定（DTA）: ジンバブエは複数の国とDTAを締結しています。これらは、二重課税の軽減や税額控除を提供し、両国間の課税権を調整します。DTA締約国から雇用される外国人労働者の雇用主は、協定の規定を考慮してください。
登録: 永久的な事業拠点を持たずにジンバブエで従業員を雇用する外国企業も、雇用主としてZIMRAおよびNSSAへの登録が必要な場合があります。

これらの複雑性を適切に理解し対処するには、ジンバブエの税法および国際税務の原則に注意を払う必要があります。