ジンバブエの雇用税

ジンバブエは源泉課税制度を採用しており、所得はその発生地で課税されます。ジンバブエで働く個人が得る雇用所得は、Pay As You Earn（PAYE）所得税の対象となり、雇用主は法的に従業員の給与から差し引き、ジンバブエ歳入庁（ZIMRA）に納付する義務があります。所得税に加え、雇用主には社会保障拠出金やその他の給与関連課税に関する義務もあります。

これらの義務を理解することは、ジンバブエで事業を展開する企業にとって重要です。国内の法人・個人を問わず、適切なコンプライアンスを維持することで、円滑な運営と罰則の回避が可能となります。ジンバブエの税年度は1月1日から12月31日までです。

雇用主の社会保障および給与税の義務

ジンバブエの雇用主は、主に国家社会保障局（NSSA）への拠出責任があります。NSSAは、年金やその他の給付制度（POBS）や事故防止・労働者補償制度（APWCS）などの義務的な社会保障制度を管理しています。

NSSA拠出金: 雇用主と従業員の両方がNSSAに拠出する必要があります。拠出金は通常、従業員の総給与の一定割合として計算され、定められた最大課税所得限度額まで適用されます。率と上限は毎年変更される可能性があります。2025年の見込みでは、既存の構造に従い、拠出金は雇用主と従業員に分割される予定です。
- 年金およびその他の給付制度（POBS）: これは主要な退職金および関連給付制度です。拠出金は従業員の課税対象所得の一定割合で、雇用主と従業員が平等に分担します。
- 事故防止・労働者補償制度（APWCS）: この制度は職場での怪我や疾病をカバーします。拠出金は通常、雇用主のみが負担し、総給与の一定割合として計算され、業界のリスクプロファイルに応じて率が変動します。
エイズ課税: 伝統的な給与税とは異なりますが、エイズ課税は所得税制度を通じて徴収されます。雇用主は従業員の所得税からエイズ課税を計算し、差し引きます。これは通常、所得税額の3％です。

雇用主はNSSAおよびZIMRAに登録し、差し引いたすべての拠出金と課税を期限内に納付する必要があります。

所得税源泉徴収義務（PAYE）

雇用主は、従業員の報酬からPay As You Earn（PAYE）税を計算し、差し引き、納付する責任があります。報酬には給与、賃金、ボーナス、手当、福利厚生などが含まれます。差し引くPAYEの金額は、従業員の課税所得と適用される税率・閾値によって決まります。

ジンバブエの所得税制度は累進課税制であり、所得が高いほど高率で課税されます。税率と閾値は定期的に見直され、通常は年次の予算で発表されます。2025年の場合、年間所得税の階層と、それに基づく月次PAYE階層（年間額を12で割ったもの）が、差し引くべき税額を決定します。

以下は2025年の年間所得税階層の例示構造です。これを基に月次PAYEが算出されます。

年間課税所得（ZWL）	税率（％）
0 - [閾値1]	0
[閾値1] - [閾値2]	[率1]
[閾値2] - [閾値3]	[率2]
[閾値3] - [閾値4]	[率3]
[閾値4] - [閾値5]	[率4]
[閾値5]以上	[率5]

注：2025年の具体的な閾値と税率は、公式の予算発表に基づきます。

雇用主は、各従業員の月次課税所得を計算し、該当する月次税階層を適用して、対応するPAYE金額を差し引きます。計算されたPAYEの3％のエイズ課税も加算し、総税額を決定します。

従業員の税控除と控除額

ジンバブエの従業員は、課税所得を減少させるための税控除や手当を受けられる場合があります。これにより、PAYE負担が軽減されます。これらの控除の内容と金額は、所得税法および関連規則に規定されています。

一般的な考慮事項は次のとおりです。

非課税閾値: 年間所得の一部は所得税の対象外です。この閾値を12で割ることで、PAYE計算における月次非課税額が決まります。
年金拠出金: 承認された年金基金（例：NSSA POBS）への義務的拠出金は、一定の限度内で従業員の税控除対象となります。
その他の承認された控除: 医療費やその他の拠出金など、税法で定められた特定の手当や経費も控除対象となる場合があります。ただし、条件や上限があります。

雇用主は、これらの控除を正確に考慮し、従業員の課税所得を計算する必要があります。

税務遵守と報告期限

ジンバブエの雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金の納付、及び必要な報告書の提出について厳格な期限があります。

PAYEの納付: 差し引いたPAYEは、給与支払月の翌月10日までにZIMRAに納付しなければなりません。
NSSA拠出金の納付: NSSA拠出金（雇用主・従業員分とも）は、給与支払月の翌月10日までに納付します。
年次申告（P6フォーム）: 雇用主は、翌年の1月30日までにP6フォームによる年次申告をZIMRAに提出する必要があります。この申告は、前年度に支払った総報酬と差し引かれたPAYEをまとめたものです。
NSSAの年次申告: 従業員の給与と拠出金の詳細を記載した年次申告も、通常1月31日までに提出します。

これらの期限を守らないと、ZIMRAやNSSAから罰金や利息、その他の執行措置が科される可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者やジンバブエで事業を行う企業には、特有の税務上の考慮事項があります。

居住者ステータス: 外国人労働者の税務扱いは、その居住者ステータスに大きく依存します。一般的に、ジンバブエに常居住しているか、12ヶ月間のうち183日以上滞在している場合、居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は原則としてジンバブエ源泉の所得のみ課税されます。
非居住者のPAYE: ジンバブエ源泉の所得を得る非居住者従業員の雇用主は、PAYEを差し引く義務があります。ただし、雇用の性質や期間、二重課税防止協定の有無により、具体的な税率や閾値が異なる場合があります。
外国企業: ジンバブエで事業を行う外国企業は、法人所得税や特定の支払いに対する源泉税（管理費、ロイヤルティ、配当など）、付加価値税（VAT）などの対象となる場合があります。
二重課税防止協定（DTA）: ジンバブエは複数国とDTAを締結しています。これらの協定は、二重課税を回避し、課税権を調整したり、税額控除を提供したりします。DTA締結国の外国人労働者の雇用主は、協定の規定を考慮すべきです。
登録: 永久的な事業所がなくても、ジンバブエでスタッフを雇用する外国企業は、ZIMRAやNSSAに雇用主として登録する必要があります。

これらの複雑な事項を適切に扱うには、ジンバブエの税法および国際税務の原則に注意を払う必要があります。