ウガンダの雇用税

ウガンダは、ウガンダ歳入庁（URA）が管理する進歩的な税制を採用しています。雇用所得はPay As You Earn（PAYE）税の対象であり、雇用主によって源泉徴収され、URAに納付されます。所得税に加えて、雇用主と従業員は国の社会保障基金に拠出する義務があります。これらの義務を理解することは、国内での適切な給与計算と雇用管理にとって重要です。

ウガンダの雇用税の複雑さを乗り越えるには、正確な計算、源泉徴収、税金や拠出金の適時納付を確実に行うために、雇用主の注意深さが求められます。コンプライアンスを守ることは、罰則を避け、税務当局や社会保障機関との良好な関係を維持するために不可欠です。

雇用主の社会保障および給与税義務

ウガンダの雇用主は、主に従業員のために国民社会保障基金（NSSF）への拠出を担当します。NSSFは、民間セクターの従業員や、公的企業、政府のパラスタタル、非政府組織の非年金加入者にとって義務付けられた貯蓄制度です。

NSSFの拠出率は、従業員の総月収の合計15％です。これが雇用主と従業員に分割されます。

雇用主拠出: 従業員の総月収の10%
従業員拠出: 従業員の総月収の5%（給与から源泉徴収）

総月収には、基本給、手当、現金で支払われる福利厚生が通常含まれます。拠出金は翌月の15日までに支払う必要があります。

一般的に、NSSF拠出金とPAYEの源泉徴収義務以外に、ウガンダには特に重要な給与税はありません。

所得税源泉徴収義務（PAYE）

雇用主は、毎月従業員の総雇用所得からPay As You Earn（PAYE）税を源泉徴収する義務があります。PAYE制度は進歩的であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。税率と閾値は月次で適用されます。

居住者個人の月次PAYE税率は、一般的に次のように構成されています。

月次課税所得（UGX）	税率
0 - 235,000	0%
235,001 - 410,000	10%
410,001 - 660,000	20%
660,001 - 10,000,000	30%
10,000,001以上	30%に加え、超過額の10%

注：これらの閾値と税率は最近の税法に基づいており、年度予算による調整の可能性があります。

PAYEの課税対象となる所得は、一般的に、控除や免税を差し引いた後の総雇用所得です。雇用主は、各従業員の月次所得と適用される税率に基づいて正確なPAYE額を計算し、翌月の15日までにURAに納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

PAYE制度は、主に総所得に適用される進歩的税率（特定の免税措置を含む）に依存していますが、従業員が税負担を軽減できる法定控除や手当も限定的に存在します。

主要な考慮事項は次のとおりです。

NSSF拠出金: 強制的な従業員の5%のNSSF拠出金は、所得税の目的で控除可能です。
特定の手当: 雇用主が提供する一部の手当は、その性質や、完全に、排他的に、必要不可欠に雇用所得の生産にかかわる場合に、税免除または異なる課税が適用されることがあります。ただし、多くの現金手当は課税対象とみなされます。
免税所得: 所得税法に基づき、特定の所得は税金が免除される場合があります。

雇用主は、従業員の報酬パッケージのどの部分が課税対象で、どの部分が控除または免税対象かを正確に識別し、月次PAYEの計算に反映させる必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、税務申告書の提出や源泉徴収した税金およびNSSF拠出金の納付に関して、期限を守る必要があります。

PAYE: 月次のPAYE申告と支払いは、源泉徴収した月の翌月15日までに行う必要があります。
NSSF: 月次のNSSF拠出金（雇用主と従業員の両方）は、拠出期限の翌月15日までに支払う必要があります。
年間PAYE申告: 雇用主は、税年度終了後おおよそ4か月以内に、すべての従業員に対して源泉徴収したPAYEの年間調整を提出しなければなりません。この申告は、その年に支払った総雇用所得と納付したPAYEの概要を示します。

これらの期限を守らないと、罰則や利息が課されることがあります。雇用主は、すべての従業員の正確な給与記録を維持する義務があります。

外国人労働者および企業に対する特別税の考慮事項

ウガンダで活動する外国人労働者や企業は、追加または特定の税務上の考慮事項に直面する場合があります。

居住ステータス: 外国人労働者の税務扱いは、そのウガンダでの税務居住者かどうかに大きく依存します。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は一般的にウガンダ源泉の所得のみが課税対象です。居住者の判定は、実際の滞在日数（通常は12か月間のうち183日以上の滞在、または3つの課税年度の平均滞在日数が122日を超える場合）によります。
非居住者のPAYE: ウガンダで雇用所得を得る非居住者従業員は、その所得に対してPAYEが課されます。非居住者の税率は、居住者と異なる場合があり、特に低所得閾値で異なることがあります。一般的な非居住者の税率は、総所得の15%の一律税率ですが、具体的な規則が適用されます。
二重課税防止協定（DTA）: ウガンダは複数の国とDTAを締結しています。これらの協定は、二重課税の軽減を提供し、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える場合があります。
恒久的施設（PE）: ウガンダで活動する外国企業は、恒久的施設を持つ可能性があり、それによりウガンダでの法人所得税義務が生じることがあります。ウガンダでの従業員の活動もPEの成立に寄与することがあります。
就労許可と移民: 外国人労働者を雇用するには、移民法の遵守と必要な就労許可の取得が必要であり、これには税登録やコンプライアンスも含まれます。

外国人労働者を雇用する雇用主は、自身の居住ステータスを慎重に評価し、PAYE源泉徴収やその他の税務義務に与える影響を理解し、適用されるDTAの規定も考慮する必要があります。