ウガンダにおける雇用税

ウガンダは、ウガンダ歳入庁（URA）が管理する進歩的な税制を運用しています。雇用所得は**Pay As You Earn (PAYE)**税の対象となり、雇用主によって源泉徴収され、URAに納付されます。所得税に加えて、雇用主と従業員は国の社会保険基金に納付する義務があります。これらの義務を理解することは、国内での適切な給与計算と雇用管理において非常に重要です。

ウガンダの雇用税の複雑さを乗り越えるには、正確な計算、源泉徴収、および税金や拠出金の適時納付を確実に行うために、雇用主の勤勉さが求められます。遵守しなければ罰則を受けたり、税務当局や社会保障機関との良好な関係を維持したりするためにも、コンプライアンスは不可欠です。

雇用主の社会保障および給与税義務

ウガンダの雇用主は、主に従業員に代わって**国家社会保障基金（NSSF）**への拠出を担当します。NSSFは、民間セクターの従業員や公的企業・政府機関・非政府組織に勤務する非年金加入者のための義務的な貯蓄制度です。

NSSFの拠出率は、従業員の総月収の合計15％です。このうち、以下のように分割されます。

雇用主の拠出額： 従業員の総月収の10％。
従業員の拠出額： 従業員の総月収の5％（給与から源泉徴収される）。

総月収には、基本給、手当、現金で支払われる福利厚生が含まれるのが一般的です。拠出金は、翌月の15日までに支払う必要があります。

一般的に、NSSFの拠出額およびPAYEの源泉徴収・納付義務以外に、特定の雇用主固有の給与税は存在しません。

所得税の源泉徴収義務（PAYE）

雇用主は、毎月従業員の総雇用所得から**Pay As You Earn (PAYE)**税を源泉徴収する義務があります。PAYE制度は進歩的であり、高所得者ほど高率で課税されます。税率と基準は月ごとに適用されます。

居住者個人の月次PAYE税率は通常、以下のとおりです。

月次課税対象所得（UGX）	税率
0 - 235,000	0%
235,001 - 335,000	10%
335,001 - 410,000	20%
410,001 - 10,000,000	30%
10,000,000超	30% + 10%（超過分）

注: これらの基準と税率は最新の税法に基づいており、年度ごとの予算により調整される可能性があります。

PAYEの課税対象所得は、一般的に総雇用所得から、認められる控除や免税額を差し引いた金額です。雇用主は、従業員ごとの月次所得および適用される税区分に基づいて正確なPAYE額を計算し、翌月の15日までにURAに納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

PAYE制度は主に、累進税率を適用した総所得（特定の免税措置を除く）に依存していますが、従業員が受け取る税減免や控除額は限定的です。

重要なポイントは以下の通りです：

NSSF拠出金： 従業員が義務付けられている5％の拠出金は、所得税の目的で控除可能です。
特定手当： 雇用主が提供する特定の手当は、その性質や、完全に、排他的に、必要不可欠なものであり、雇用所得の生産に関連している場合は、税金免除または異なる税率の対象となることがあります。ただし、多くの現金手当は課税対象とみなされます。
免税所得： 一部の種類の所得は、所得税法に基づき特定の免税対象となることがあります。

雇用主は、従業員の報酬パッケージのどの要素が課税対象で、どれが控除または免税となるかを正確に識別し、月次PAYEの計算に反映させることが重要です。

税務遵守と申告期限

雇用主には、税務申告と源泉徴収した税金およびNSSF拠出金の納付に関して、期限があります。

PAYE： 毎月のPAYE申告と納付は、税金が源泉徴収された月の翌月の15日までに行う必要があります。
NSSF： 月次のNSSF拠出金（雇用主と従業員の分も含む）は、拠出金の対象となった月の翌月の15日までに納付しなければなりません。
年間PAYE申告： 雇用主は、税年度終了後約6ヵ月以内（通常は7月1日から6月30日まで）の期限内に、従業員全員の源泉徴収PAYEの年間調整を行うための申告を提出する必要があります。この申告書は、その年度に支払われた総雇用所得と納付されたPAYEの概要を示します。

これらの期限を守らないと、ペナルティや利息が発生する可能性があります。雇用主は、全従業員の正確な給与記録を保持する義務があります。

外国人労働者や企業に対する特別な税務考慮事項

外国人労働者およびウガンダで事業を行う企業には、追加または特定の税務考慮事項が伴う場合があります。

居住者ステータス： 外国人労働者の税務扱いは、そのウガンダにおける居住者ステータスに大きく依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は一般的にウガンダで調達した所得のみが課税対象となります。居住者は、実際に国に滞在した日数（通常は12ヶ月間のうち183日以上、または年間平均122日以上の滞在を伴う3つの税年度）によって決まります。
非居住者のPAYE： ウガンダで雇用所得を得ている非居住者の従業員は、その所得に対してPAYEの適用があります。非居住者の税率は、居住者と異なる場合があり、特に低所得層では異なることがあります。一般的な非居住者の税率は、総所得に対して一律15％ですが、特定の規則が適用されます。
二重課税条約（DTA）： ウガンダは、複数の国とDTAを締結しています。これらの協定は、二重課税を防止し、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える場合があります。
Permanent Establishment (PE)： ウガンダで事業を行う外国企業は、PEを形成し、ウガンダで法人所得税の義務を負う可能性があります。従業員の活動もPEの成立に影響を与えることがあります。
就労許可と移民法： 外国人労働者の雇用には、就労許可の取得を含む移民法への遵守が必要であり、これはしばしば税登録や遵守と連動しています。

外国人労働者を雇用する雇用主は、その居住者ステータスを慎重に評価し、PAYE源泉徴収およびその他の税務義務に対する影響を理解し、必要に応じて適用されるDTAの影響も考慮しなければなりません。