レソトにおける雇用税

レソトは、Lesotho Revenue Authority（LRA）が管理する累進所得税制度を運用しています。個人および企業の両方が、レソト内で発生または取得した所得に対して課税されます。雇用主にとっては、従業員の所得税（PAYE）の源泉徴収義務や社会保障またはその他の給与関連制度への拠出の理解が必要です。従業員は自らの収入に所得税を支払い、一定の控除および手当の規定によって課税所得を減少させることができます。これらの要件を適切に管理することは、コンプライアンスと円滑な給与運営にとって極めて重要です。

レソトの税法を遵守することは、現地または海外の事業者を問わず、従業員を雇用するビジネスにとって不可欠です。これには、正確な税金の計算と納付、正確な記録の維持、およびすべての報告期限の遵守が含まれます。税率、閾値、および該当年度の遵守手続きについて理解することは、レソトでの雇用管理の基本です。

雇用者の社会保障および給与税義務

レソトの雇用主は主に、Pay As You Earn（PAYE）制度に基づき、従業員の所得税を源泉徴収し、納付する責任があります。多くの他国と同様の包括的な義務的社会保障拠出制度は構築中ですが、完全運用された全国的スキームに関する特定の雇用主拠出率が適用される場合があります。雇用主は、全国社会保障制度（NSSS）の進展と要件について最新情報を把握しておく必要があります。PAYE以外には、レソトの総給与額に対して課される重要な義務的な給与税は一般的に存在しません。焦点は従業員の所得税の正しい計算と納付に絞られます。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、PAYE制度に従い、【各支払期（毎月、毎週など）】に従って従業員の総報酬から所得税を源泉徴収する必要があります。源泉徴収すべき税額は、従業員の課税所得と現行の所得税率・階層に基づいて計算されます。課税所得には、給与、賃金、賞与、手当（特に免税とされていない場合）、および現物給与が含まれます。

レソトの個人の所得税率は累進的です。2025年の具体的な税率は立法による確認待ちですが、一般的には階層制の構造を持っています。最近の税年度に基づき、2025年の予想構造は次のとおりです。

課税所得（LSL年間）	税率
0 - 72,000	20%
72,000超	30%

雇用主は、レソト Revenue Authorityが提供する公式の税表または計算方法を使用して、各従業員の報酬から正確なPAYE額を算出する必要があります。年間閾値は、年次より頻繁に支払われる従業員（例えば月次、週次）には比例配分されます。

従業員の税控除および手当

レソトの従業員は、PAYE負担額を減少させる可能性のある特定の控除や手当を受け取る資格があります。一般的に許可される控除および手当には次のようなものがあります：

年金拠出： 承認された年金または退職基金への拠出は、一定の限度内で税控除の対象となる。
医療費拠出： 登録された医療拠出制度への拠出も控除対象になり得るが、その上限が設定されている場合もあります。
その他の承認控除： 所得税法に基づき、特定の寄付金や経費も控除の対象となることがありますが、標準的な従業員にとっては年金や医療費ほど一般的ではありません。

雇用主は、従業員が必要な書類や情報を提供した場合、これらの承認済み控除を考慮してPAYEの算定を正確に行う必要があります。

税務コンプライアンスおよび報告期限

レソトの雇用主には、従業員給与から源泉徴収したPAYEの報告と納付に関し、特定の期限があります。主要な義務は次のとおりです：

毎月のPAYE申告と納付： 雇用主は、毎月のPAYE申告書を提出し、従業員の給与から源泉徴収した税金をレソト Revenue Authorityに納付する必要があります。これは、通常、【次月の15日】までに完了させる必要があります。
年次調整： 雇用主は、会計年度（4月1日から3月31日まで）において、すべての従業員に関する総PAYEの源泉徴収と納付の年次調整を行い、報告します。この年次申告は、通常【翌年の6月30日】までに提出し、従業員の税証明書（P16）とともに提出します。
従業員税証明書（P16）： 雇用主は、各従業員に対し、年間の総報酬、控除およびPAYEの源泉徴収額を記載したP16証明書を発行する必要があります。これにより、従業員は必要に応じて個人の所得税申告を行うことができます。

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合は、罰則や利息の課金の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別税の取り扱い

レソトで事業を行う外国人労働者や企業には、特定の税制規則が適用されます。

外国人労働者（エクスパット）： レソト源泉からの所得を得る非居住者は、その所得に対しレソトの所得税が課されます。レソトで事業を行う企業に雇用された場合、その報酬は、居住者の従業員と同様に、雇用主によるPAYE源泉徴収の対象となります。レソトと他国間の租税条約は、二重課税の免除や、レソトで働く該当国の居住者の税務義務の軽減を提供する場合があります。外国人労働者の税務上の居住ステータスは、その全税義務の判断において重要です（例：レソト源泉所得のみ課税か、居住者とみなされて全世界の所得に課税されるか）。
外国企業： レソトで支店や恒久的施設を通じて事業を行う外国企業は、レソト内の事業所得に基づく法人所得税が課されます。レソトでスタッフを雇用している場合、たとえ外国人であっても、その企業はレソトの雇用主とみなされ、LRAに登録し、これらの従業員に関するすべてのPAYE源泉徴収、報告、および納付義務を遵守しなければなりません。レソトの法人に対して、サービスやロイヤルティに対して支払われる額も源泉徴収の対象となる場合があります。

これらの特定のルールや条約の潜在的な影響を理解することは、外国企業およびその従業員がレソトの税法を遵守するために不可欠です。