レソトの雇用税

レソトは、Lesotho Revenue Authority（LRA）が管理する進歩的所得税制度を運用しています。個人および企業の両方が、レソト内からの所得またはレソト由来の所得に対して課税されます。雇用者にとっては、従業員の所得税（PAYE）の源泉徴収義務や、社会保障やその他の給与関連制度への拠出義務を理解することが必要です。従業員は、自身の収入に対して所得税が課され、一定の控除や手当の規定により課税所得を減らすことができます。これらの要件を理解し遵守することは、コンプライアンスと円滑な給与運営にとって極めて重要です。

レソトの税法を遵守することは、現地または国際的な企業がスタッフを雇用している場合においても、事業運営に不可欠です。これには、正確な税金の計算と納付、正確な記録の維持、すべての報告期限の遵守が含まれます。適用される税率、閾値、およびコンプライアンス手続きについて理解することは、レソトでの雇用管理の基本的な側面です。

雇用者の社会保障および給与税義務

レソトの雇用者は、主にPay As You Earn（PAYE）制度の下で従業員の所得税を源泉徴収し、納付する責任があります。多くの他国と同様の包括的な義務的社会保障拠出制度は開発中ですが、完全に実施された国民制度に対する特定の雇用者拠出率が適用される場合があります。雇用者は、National Social Security Scheme（NSSS）の進展状況と要件について情報を得ておく必要があります。PAYE以外には、レソトでは一般的に給与総額に対して他の重要な義務的給与税は課されません。焦点は、従業員の所得税の正確な計算と納付に集中しています。

所得税源泉徴収要件

雇用者は、PAYE制度に従い、各支払期間（毎月、毎週など）に従業員の総支給額から所得税を源泉徴収する必要があります。控除すべき税額は、従業員の課税所得と現行の所得税率および税率区分に基づいて計算されます。課税所得には、給与、賃金、ボーナス、手当（特に免税と明記されていない場合）、および現物給付が含まれます。

レソトの個人の所得税率は累進課税です。2025年の具体的な税率は立法による確認待ちですが、一般的には階層制の制度に従います。最近の税年度に基づき、2025年の構造はおそらく次のようになると予想されます。

課税所得（LSL年間）	税率
0 - 72,000	20%
72,000超	30%

雇用者は、レソト Revenue Authority が提供する公式の税表または計算方法を使用して、各従業員の給与から正しいPAYE金額を決定しなければなりません。年間閾値は、年次より頻繁に支払われる従業員（例：月次、週次）の場合には比例配分されます。

従業員の税控除と手当

レソトの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受ける資格がある場合があります。一般的に認められる控除や手当には次のようなものがあります。

年金拠出金： 承認された年金または退職金基金への従業員の拠出金は、一定の限度内で税控除の対象となることが多いです。
医療援助拠出金： 登録済みの医療援助制度への拠出金も控除対象となる場合があり、しばしば一定の上限があります。
その他の承認された控除： 所得税法に基づき、特定の寄付や経費などの控除が認められる場合もありますが、これらは標準的な従業員にとっては少ないです。

雇用者は、従業員が必要な書類や情報を提供した場合、これらの承認された控除を正しく考慮して、PAYEの課税所得を計算する必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

レソトの雇用者は、従業員の給与から源泉徴収したPAYEを報告し、納付するための期限を守る必要があります。主なコンプライアンス義務は次のとおりです。

月次PAYE申告と納付： 雇用者は、毎月のPAYE申告書を提出し、従業員の給与から源泉徴収した税額をレソト Revenue Authorityに納付しなければなりません。これは通常、税金が源泉徴収された翌月の15日までに行われます。
年次調整： 雇用者は、税年度（4月1日から3月31日まで）において、すべての従業員に対して源泉徴収し納付したPAYEの総額の年次調整を行う必要があります。この年次申告は、通常、税年度終了後の6月30日までに提出されます。
従業員の税証明書（P16）： 雇用者は、各従業員に対して、その年の総支給額、控除額、および源泉徴収されたPAYEを記載したP16証明書を発行しなければなりません。これにより、従業員は必要に応じて個人所得税申告を行うことができます。

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合、罰則や利息の対象となることがあります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

レソトで活動する外国人労働者や企業には、特定の税規則が適用されます。

外国人労働者（駐在員）： レソト内の源泉から所得を得る非居住者は、その所得に対してレソトの所得税が課されます。レソトで事業を行う企業に雇用されている場合、その報酬は、居住者と同様に雇用者によるPAYE源泉徴収の対象となります。レソトと他国との間の税条約は、二重課税の回避や、レソトで働くこれらの国の居住者の税義務の調整を提供する場合があります。外国人労働者の税務上の居住者資格は、その全税義務を決定する上で重要です（例：レソト源泉所得のみ課税か、居住者とみなされる場合は全世界所得も課税されるか）。
外国企業： レソトに支店や恒久的施設を通じて活動する外国企業は、そのレソトでの事業から得られる利益に対して法人所得税を支払う義務があります。レソトでスタッフを雇用している場合、たとえ外国人であっても、その企業はレソトの雇用者とみなされ、LRAに登録し、PAYEの源泉徴収、報告、納付義務を遵守しなければなりません。レソトの企業が非居住の外国企業に対してサービスやロイヤルティの支払いを行う場合も、源泉徴収税の対象となることがあります。

これらの特定の規則や条約の影響を理解し、遵守することは、外国企業やその従業員にとってレソトの税法を遵守するために不可欠です。