レソトにおける雇用税

レソトは、Lesotho Revenue Authority (LRA) によって管理される進歩的所得税制度を運用しています。個人および企業の両方が、レソト内での収入源またはレソトから得られる所得に課される税金の対象となります。雇用主にとっては、従業員の所得税（PAYE）の源泉徴収義務を理解し、社会保障やその他の給与関連スキームへの寄付の可能性を把握することが含まれます。一方、従業員は自身の所得に対して所得税を支払い、特定の控除や免税の規定により課税所得を減少させることが可能です。これらの要件を適切に理解し遵守することは、コンプライアンスと円滑な給与運営にとって重要です。

レソトの税法に従うことは、現地または国際的な企業を問わず、従業員を雇用する企業にとって不可欠です。これには、正確な税金の計算と納付、正確な記録の維持、およびすべての報告期限の遵守が含まれます。適用される税率、閾値、そしてその年の遵守手続きについて理解することは、レソトの雇用管理において基本的な側面です。

雇用主の社会保障および給与税義務

レソトの雇用主は、主にPay As You Earn (PAYE) システムの下で従業員の所得税を源泉徴収し、納付する責任があります。多くの他国と同様の包括的な義務的社会保障負担制度は開発中ですが、完全な国民制度のための特定の雇用主負担率が適用される可能性があります。雇用主は、国民社会保障制度（NSSS）の導入状況と要件について情報を得ておく必要があります。PAYE以外には、レソトの総給与額に対して課される他の大きな義務的給与税は一般的に存在しません。焦点は引き続き、従業員の所得税の正確な計算と納付に集中しています。

所得税源泉徴収要件

雇用主は、PAYEシステムに従い、**各給与支払期間（月次、週次など）**ごとに従業員の総報酬から所得税を源泉徴収する必要があります。控除すべき税額は、従業員の課税所得と適用される所得税率および階層に基づいて計算されます。課税所得には、給与、賃金、ボーナス、手当（特に免除されていなければ）、および現物福利が含まれます。

レソトの個人所得税率は進歩的です。2025年の具体的な税率は立法による確認待ちですが、一般的な階層構造は次のとおりです。

課税所得（LSL 年間）	税率
0 - 72,000	20%
72,001 以上	30%

雇用主は、レソト歳入庁が提供する公式の税表や計算方法を使用して、各従業員の給与から適切なPAYE額を差し引く必要があります。年間閾値は、年次より頻繁に支払われる従業員（例：月次、週次）の場合は按分されます。

従業員の税控除と免税額

レソトの従業員は、課税所得を減少させ、結果的にPAYE義務を軽減できる特定の控除や免税額の対象となる場合があります。一般的に認められる控除や免税には次のものがあります。

年金拠出金: 承認された年金または退職基金への従業員の拠出金は、一定の上限まで税控除の対象となります。
医療援助拠出金: 医療援助制度に対する従業員の拠出金も、通常、一定の上限まで控除対象となり得ます。
その他の承認された控除: 所得税法に基づき、特定の寄付金や経費など他の控除も認められる場合がありますが、これは標準的な従業員よりも少ないです。

雇用主は、従業員が必要な資料や情報を提供した場合に限り、これらの承認された控除を考慮し、PAYE計算時の課税所得を正確に算出する必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

レソトの雇用主は、従業員給与から源泉徴収したPAYEの報告と納付に関して特定の期限があります。主な遵守義務は以下の通りです。

月次PAYE申告と納付: 雇用主は、毎月のPAYE申告書を提出し、その月に差し引いた税金の総額をレソト歳入庁に納付しなければなりません。これは通常、差し引き月の翌月15日までに行われます。
年次調整: 雇用主は、税年度（4月1日から3月31日まで）の間に差し引き、納付したPAYEの総額について、年次の調整を行う必要があります。この年次申告は、一般的に税年度終了後の6月30日までに提出されます。
従業員の税証明書（P16）: 雇用主は、各従業員にその課税年度の総給与、控除額、および源泉徴収されたPAYEの詳細を記載したP16証明書を発行しなければなりません。これにより、従業員は必要に応じて個人の所得税申告を行えます。

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合、ペナルティや利息が科されることがあります。

外国人従業員および企業に関する特別税事項

レソトで活動する外国人従業員および企業には、特定の税規則が適用されます。

外国人労働者（エクスパトリエーツ）: レソト内源の所得を得る非居住者の個人は、その所得にレソト所得税が課されます。レソトで運営する企業に雇用されている場合、その報酬は、居住者従業員と同様に、雇用主によるPAYEの源泉徴収対象となります。レソトと他国間の税条約は、二重課税の軽減や、レソトで働くこれらの国の居住者に対する税務義務の調整を提供している場合があります。外国人労働者の税務上の居住資格は、その義務全体を左右し、例えばレソト源の所得のみに課税されるのか、居住者とみなされて全世界所得に課税されるのかを決定します。
外国企業: レソトに支店や恒久的施設を通じて活動する外国企業は、そのレソトの事業に帰属する利益に対して法人所得税を支払う義務があります。レソトでスタッフを雇用している場合、国外籍の従業員であっても、その企業はレソトの雇用主とみなされ、LRAへの登録と、従業員に対するPAYEの源泉徴収、報告、納付義務を遵守しなければなりません。レソトの企業がサービスやロイヤルティに対して非居住者の外国企業に支払う金額も、源泉徴収税の対象となる場合があります。

これらの特定ルールと条約の影響を理解することは、外国企業およびその従業員がレソトの税法を遵守するために重要です。