雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準
PAYE（Pay As You Earn）	20% / 30%	従業員の課税所得
Fringe Benefit Tax (FBT)	40%	福利厚生の課税価値
国民年金制度	10%（雇用主）	従業員の収入
国民健康保険基金 (NHIF)	2%（雇用主）	従業員の収入

申告とコンプライアンス

• 月次のPAYE申告と支払いは、税金が源泉徴収された月の翌月15日までに行う必要があります。
• 年次のPAYE調整は、通常、税年度終了後の6月30日までに行われます（税年度は4月1日から3月31日までです）。
• 雇用主は、各従業員に対して報酬、控除、源泉徴収されたPAYEを詳細に記載したP16証明書を発行しなければなりません。

レソトにおける従業員の税控除は、指定された税率、閾値、および控除可能な金額を持つ累進課税制度によって決定されます。

税率と閾値

• 税年度： 4月1日から3月31日まで

• 課税所得： 月額M4,400.00を超える所得に課税されます。

• 税率：

  • 月額M4,400.01からM5,620.00までの所得に対して20%
  • 月額M5,620.00を超える所得に対して30%

• 税額控除： 月額M920.00（年間M11,040.00）の非還付性税額控除が適用されます。税額控除額より税負担額が少ない場合、従業員は所得税を支払いません。

• 例： 月収M6,000.00の従業員の場合、M480.00が30%で課税され、結果としてM144.00、M1,220.00が20%で課税され、結果としてM244.00、合計M388.00が控除前の税額です。控除後の税額はM388.00 - M920.00となります。税負担額はマイナスにならないため、所得税は発生しません。

控除可能な経費

• 退職金基金拠出金： 承認された退職金基金への拠出金は、従業員の総収入の最大20%まで控除可能です。

Pay As You Earn (PAYE)

• 雇用主は、PAYE税の計算、控除、およびレソト歳入庁（LRA）への納付を担当します。
• PAYEは、従業員の総収入、適用される税率、および控除可能な経費に基づいて計算されます。

追加の考慮事項

• フリンジベネフィット税（FBT）： 雇用主がFBT制度に参加している場合、FBTに含まれるフリンジベネフィットは従業員の課税所得には含まれません。そうでない場合、従業員に提供されるフリンジベネフィットは所得に含まれ、PAYEの対象となります。
• 退職金： 退職金（退職手当、恩給、年金基金の支払い）は、雇用期間中に得た基本給の25%を超えず、その他の特定の条件を満たす場合、所得税の対象外です。

2025年2月5日現在。 税規則および税率は変更される可能性があります。最新の情報については、常に公式の最新資料を参照してください。