プエルトリコの雇用税

プエルトリコは米国連邦制度とは異なる独自の税制を運用していますが、いくつかの類似点もあります。島内で事業を行う雇用主は、従業員の賃金から所得税を源 withholding し、さまざまな社会保障および失業保険プログラムに拠出する責任があります。従業員は、自身の収入に対して所得税を支払い、課税所得を減らす特定の控除や手当を受ける資格がある場合があります。これらの義務と利益を理解することは、コモンウェルスにおける適法かつ効率的な給与管理にとって重要です。

プエルトリコの税規則の複雑さを理解し、適切に対応するには、特に拠出率、源 withholding 計算、報告期限に注意を払う必要があります。雇用主と従業員の両方が、プエルトリコ財務省（Hacienda）が定める規則を遵守し、違反を避ける必要があります。以下のセクションでは、2025年度の税制に基づき、雇用主の主要な税務義務と従業員の潜在的な控除について説明します。

雇用主の社会保障および給与税義務

プエルトリコの雇用主は、所得税源 withholding 以外にもいくつかの給与税を負担しています。これらの拠出金は、社会保障、メディケア、失業保険プログラムの資金となります。

社会保障とメディケア（FICA）： プエルトリコは独自の税制を持ちますが、雇用主と従業員は米国連邦の社会保障およびメディケア税の対象です。
- 社会保障： 雇用主と従業員は、それぞれ年間賃金の一定割合を拠出します。2025年の率と賃金基準は変動する可能性がありますが、歴史的には両者とも6.2％です。
- メディケア： 雇用主と従業員は、すべての賃金に対して一定割合を拠出し、賃金基準はありません。2025年の率は歴史的に1.45％です。高所得者には追加のメディケア税が適用される場合があります。
プエルトリコ失業保険（PRUI）： 雇用主は地域の失業保険基金に拠出します。拠出率は、失業請求の履歴を反映した経験評価に基づいて各雇用主に割り当てられます。新規雇用主は通常標準率から開始します。PRUIの課税対象賃金基準も年間上限があります。
連邦失業税法（FUTA）： 雇用主はFUTA税の対象となる場合がありますが、PRUIプログラムの存在により、連邦税率に対するクレジットが一般的に利用可能です。標準のFUTA税率は従業員の最初の$7,000の賃金に対して6％ですが、プエルトリコの雇用主は通常大きなクレジットを受け取り、実効税率を低減します。
州の保険基金（Fondo del Seguro del Estado）： 雇用主はこの基金に拠出し、労働者災害補償保険を提供します。率は業界や従業員の職務リスクにより大きく異なります。
障害保険（Seguro por Incapacidad No Ocupacional Temporal - SINOT）： 雇用主と従業員は、非労働関連の障害に対する給付を提供するこのプログラムに通常拠出します。拠出率は、一定の賃金基準まで雇用主と従業員で分担されることが多いです。

所得税源 withholding 要件

雇用主は、各給与支払期間ごとに従業員の総賃金からプエルトリコ所得税を源 withholding しなければなりません。源 withholding する金額は、従業員の賃金額、申告状況、源 withholding 証明書（Form 499 R-4または同等）に記載された控除・手当の数により異なります。

源 withholding 計算は、所得階層に基づく適用税率を適用して行います。2025年の具体的な税階層は立法の見直しを受ける可能性がありますが、一般的には累進税率構造であり、高所得者ほど高い割合で課税されます。

年間課税所得（例：階層）	税率（例）
$0 - $9,000	7%
$9,001 - $25,000	14%
$25,001 - $41,000	25%
$41,001 - $61,000	33%
$61,000超	33% + 超過分の割合

注：これらの階層と税率は過去の例に基づくものであり、2025年には変更される可能性があります。

雇用主は、源 withholding 表や承認された給与計算ソフトを用いて、最新の税率、階層、従業員ごとの情報を反映させ、各給与支払期間の正確な源 withholding 金額を決定します。

従業員の控除と手当

プエルトリコの従業員は、年次所得税申告時に特定の控除や手当を申請することで、課税所得を減らすことができます。これらの一部は、雇用主による所得税源 withholding の金額にも影響します。

個人控除： 納税者は、自身、配偶者（共同申告の場合）、扶養家族に対して控除を申請できます。各控除の金額は一定で、課税所得を減少させます。
標準控除： 納税者は、項目別控除の代わりに標準控除を選択できます。標準控除額は申告状況（例：独身、夫婦共同、世帯主）により異なります。
項目別控除： あるいは、特定の支出を項目別に申告し、合計が標準控除額を超える場合、課税所得をさらに減らすことが可能です。一般的な項目別控除には：
- 主要な住居の住宅ローン利息
- 調整後総所得の一定割合を超える医療費
- 寄付金
- 教育関連の支出
- 退職金制度への拠出（例：401(k)、IRA）
その他の手当： 従業員は、源 withholding 証に特定の控除を申請し、給与から差し引かれる税額を減らすことができます。

個人控除や標準控除の具体的な金額は毎年設定され、2025年度には変更される可能性があります。

税務遵守と報告期限

プエルトリコの雇用主は、給与支払、源 withholding 税、雇用主拠出金の報告および税金の預託について、以下の期限を守る必要があります。

税金預託： 雇用主は、源 withholding した所得税、社会保障税、メディケア税を、通常は半週ごとまたは月ごとに預託します。PRUI、SINOT、州の保険基金の拠出金も、それぞれ月次または四半期ごとの預託スケジュールがあります。
四半期報告： 雇用主は、四半期ごとに支払った賃金、源 withholding した税金、社会保障・メディケア・PRUIへの拠出金を詳細に記載した報告書を提出します。これらは、四半期終了後の翌月末（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）までに提出します。
年次報告： 毎年1月31日までに、雇用主は従業員に対し、年間の収入と源 withholding 税をまとめた給与・税金報告書（米国のW-2に類似）を提供します。年間給与と税金負債の調整報告も、通常2月末または3月末までにHaciendaに提出します。
情報リターン： 一部の支払い（例：独立請負業者への支払い）については、追加の情報リターンを提出する必要があります。

これらの期限を守ることは、罰則や利息の発生を避けるために極めて重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税制

外国人労働者を雇用したり、プエルトリコで外国企業として事業を行ったりする場合、追加の税務上の考慮事項があります。

居住者資格： プエルトリコでの税務義務は、居住者かどうかに大きく依存します。非居住者は、一般的にプエルトリコ源泉の所得に対してのみ課税されます。居住者は、全世界所得に対して課税されます。居住者の判定には、実際の滞在日数や意図などの要素を評価します。
非居住者の源泉 withholding： 非居住者従業員の所得税源 withholding ルールは、居住者と異なる場合があり、通常はプエルトリコ源泉の総所得に対して一律の withholding 率が適用されることがあります。ただし、税条約や特定の免除がある場合は例外です。
外国企業： プエルトリコに課税上の実体（ネクサス）がある外国企業は、コモンウェルス内での事業や取引に実質的に関連付けられる所得に対して、プエルトリコ法人所得税を支払う義務があります。従業員を雇用する場合も義務が生じます。
Act 60（旧Act 20および22）： プエルトリコは、Act 60に基づき、特定の事業や投資家に対して大きな税制優遇措置を提供しています。これらは、新たな経済活動を誘致することを目的としていますが、適用対象の個人や法人の税務処理に影響を与える場合があります。これらのインセンティブの適用可否を理解することは、現地労働者を雇用する外国企業にとって重要です。
税条約： プエルトリコは主権国家ではありませんが、米国や他国との税務関係は米国の税条約の影響を受けることがあります。ただし、これらの条約がプエルトリコの地方税に直接適用されることは複雑です。

外国人労働者や企業の税務環境を理解し、居住者判定、所得の源泉、現地の税制優遇措置の適用可能性を慎重に検討する必要があります。