雇用主の税金負担

税金の種類	税率（雇用主）	対象基準
FICA - 社会保障	6.2%	最初の$176,100の賃金
FICA - Medicare	1.45%	全賃金
FUTA（連邦失業保険税法）	0.6%	最初の$7,000の賃金
SUTA（州失業保険税法）	1.40% – 5.40%（新規雇用者は2.90%）	変動します

申告＆コンプライアンス

• Form 941（連邦所得税、社会保障税、Medicare税）は、四半期ごとに、その四半期終了後の月の最終日（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）までに提出します。
• Form 499 R-1（プエルトリコの源泉所得税）は、四半期終了後の翌月15日までに提出します（4月15日、7月15日、10月15日、1月15日）。
• Form 940（連邦失業税）は、毎年1月31日までに提出します。

プエルトリコにおける従業員の税控除は、連邦所得税および州所得税、社会保障税、Medicareに加えて、退職金制度や労働組合費などの他の控除も含まれます。

連邦税

• 社会保障税: 2026年には収入の6.2%、最大$184,500まで。
• Medicare: すべての収入の1.45%。独身申告者は$200,000超、共同申告者は$250,000超、別居配偶者は$125,000超の収入に対して追加の0.9%のMedicare税が適用されます。
• 連邦所得税: 源泉徴収額は従業員のW-4フォームに基づいて決定され、税率は0%から37%までの範囲です。

プエルトリコ所得税

• 源泉徴収: フォーム499 R-4を基に、パーセンテージまたは賃金階層法を使用します。
• 税率と階層: 累進課税が適用され、収入が$9,000までの場合は0%、$61,500を超えると33%になります。16歳から26歳までの従業員は、課税対象給与の最初の$40,000について所得税源泉徴収の免除があります。
• 控除: 詳細控除には、慈善寄付（調整後総所得の最大50%）、教育費（学生ローンの利子、教育IRAへの拠出）、医療費（調整後総所得の6%以上）、住宅ローンの利子（$35,000または調整後総所得の30%、いずれか低い方）、偶発事故損失などがあります。標準控除はありません。個人の免税額は$3,500、夫婦共同申告の場合は$7,000、扶養控除は一人あたり$2,500です。退役軍人の免税額は$1,500もあります。退職金制度（プエルトリコIRAは$5,000まで）の拠出も控除対象です。

その他の控除

• 労働組合費: 産業別団体協約に明記されている場合は控除可能。
• 非営利医療サービス: 非営利医療・病院協会への会費の控除が認められます。
• 貯蓄債券: 米国またはプエルトリコの貯蓄債券購入のための控除。
• 信用組合の支払い: これに対する控除も認められます。
• 慈善寄付: 従業員の年間給与の最大3%まで、任意の慈善寄付に対して控除可能（いくつかの制限あり）。
• 退職金制度: 個人退職口座（IRA）や「Sistema de Retiro」への拠出も控除対象です。

期限と手続き

• フォーム499 R-4: 従業員はこのフォームに記入し、免税の申告と源泉徴収額を決定します。
• フォームSC 4809: 雇用主はこのフォームを用いてプエルトリコ財務省に識別番号を登録します。
• 確定申告期限: 通常は4月15日ですが、延長により10月15日までに提出可能です。
• 税制優遇措置: 2024年8月13日から始まった激しい嵐と洪水に伴い、IRSは一部の期限を2025年2月3日まで延長しています。これには四半期ごとの見積もり税金の支払いや一部の給与税・消費税の期限も含まれます。

雇用主の税金

雇用主も以下の税務義務を負います：

• 連邦失業税法 (FUTA): 各従業員の最初の$7,000の賃金の6%、州の失業税に対して最大5.4%の信用が適用される場合もあります。
• 州失業税法 (SUTA): 税率は変動します。
• 労災保険: 雇用主がこの保険の責任を負います。
• 源泉徴収: 雇用主はすべての applicableな税金を源泉徴収し、適切な当局に納付します。

この情報は2026年2月17日時点のものであり、今後の法改正により変更される可能性があります。詳細なアドバイスについては、税務の専門家に相談してください。