雇用主の税金負担

税金の種類	税率（雇用主）	基準
FICA - 社会保障	6.2%	最初の$176,100の賃金
FICA - メディケア	1.45%	全賃金
FUTA（連邦失業税法）	0.6%	最初の$7,000の賃金
SUTA（州失業税法）	1.40% – 5.40%（新規雇用主は2.90%）	変動あり

申告とコンプライアンス

• Form 941（連邦所得税、社会保障、メディケア）は、四半期ごとにその終了月の翌月の最終日（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）までに提出します。
• Form 499 R-1（プエルトリコ所得税源泉徴収）は、四半期ごとにその終了月の翌月15日までに提出します（4月15日、7月15日、10月15日、1月15日）。
• Form 940（連邦失業税）は、毎年1月31日までに提出します。

プエルトリコにおける従業員の税控除は、連邦および州所得税、社会保障税、メディケア税から構成されており、退職金制度や労働組合費などの他の控除も含まれる場合があります。

連邦税

• 社会保障税: 2025年の最大収入額$160,200までの収入の6.2%
• メディケア税: 全収入の1.45%。単身者の場合は$200,000超の収入に対して追加の0.9%のメディケア税が適用され、共同申告者は$250,000超、別居配偶者は$125,000超に適用される。
• 連邦所得税: 源泉徴収額は従業員のW-4フォームにより決定され、税率は0%から37%までの範囲。

プエルトリコ所得税

• 源泉徴収: フォーム499 R-4に基づき、パーセンテージ法または給与階層法を使用。
• 税率と階層: 累進課税制度で、$9,000までの所得には0%、$61,500超には33%の税率が適用される。16歳から26歳までの従業員の最初の$40,000の課税対象賃金については所得税源泉徴収の免除がある。
• 控除: itemized控除として、慈善寄付（調整後総所得の最大50%）、教育費（学生ローン利子、教育IRA拠出金）、医療費（調整後総所得の6%以上）、住宅ローン利子（$35,000またはAGIの30%、いずれか低い方まで）、偶発的損失が控除可能。標準控除はない。個人免税額は$3,500、既婚者の共同申告は$7,000、扶養家族一人あたり$2,500。退役軍人の追加免税額は$1,500も利用可能。退職金制度（プエルトリコIRA最大$5,000への拠出金）も控除対象。

その他の控除

• 労働組合費: 労働協約に規定されている場合は控除可能。
• 非営利医療サービス: 非営利医療・病院協会への会費の控除が認められる。
• 貯蓄債券: 米国またはプエルトリコの貯蓄債券購入の控除が許可される。
• 信用組合への支払い: 支払いに対する控除が認められる。
• 慈善寄付: 従業員の年間給与の最大3%まで、任意の慈善寄付として控除可能。ただし一定の制限あり。
• 退職金制度: 個人退職口座（IRA）や「Sistema de Retiro」への拠出金も控除対象。

締切と手続き

• フォーム499 R-4: 従業員はこのフォームを記入し、免税申告と源泉徴収額を決定。
• フォームSC 4809: 雇用主はこのフォームを使用してプエルトリコ財務省に識別番号を登録。
• 確定申告期限: 例年4月15日が一般的な期限だが、延長により10月15日まで可能。
• 税務救済: 2024年8月13日から始まった激しい嵐と洪水により、IRSはいくつかの期限を2025年2月3日まで延長。これには四半期ごとの推定税金支払いと一部の給与税・消費税の期限も含まれる。

雇用主の税金

雇用主も以下の税務義務を負う。

• 連邦失業税法（FUTA）: 各従業員の最初の$7,000の賃金の6%、州の失業税に対して最大5.4%のクレジットが適用可能。
• 州失業税法（SUTA）: 変動税率が適用される。
• 労働者災害補償保険: 雇用主が責任を負う。
• 源泉徴収: 雇用主はすべての適用税金を源泉徴収し、適切な当局に納付。

この情報は2025年2月5日時点のものであり、今後の立法更新により変更される可能性があります。個別のアドバイスについては税務の専門家に相談してください。