オーストラリアの雇用税

オーストラリアは、所得税、商品・サービス税（GST）、および給与税などのさまざまな州ベースの税金を含む、進歩的な税制を運用しています。この制度において、雇用主は重要な役割を果たしており、従業員の賃金から所得税を源泉徴収し、従業員のスーパーアニュエーション基金に拠出し、総賃金額に基づいて給与税を支払う責任があります。これらの義務を理解することは、オーストラリアでスタッフを雇用する際の適法かつ円滑な運営に不可欠です。

従業員の税控除の管理も雇用税の全体像の一部ですが、控除の申請に関する主な責任は従業員にあります。雇用主は手当を正しく処理し、それらが税制とどのように連動しているかを理解する必要があります。これらの要件を適切にナビゲートするには、特にオーストラリア市場に新規参入した企業や外国人労働者を雇用する企業にとって、細部に注意を払い、オーストラリア税務局（ATO）や州の歳入局が定める規制枠組みに従うことが求められます。

雇用主の社会保障および給与税義務

オーストラリアの雇用主には、総賃金額に加えて、従業員の報酬に関して二つの主要な義務があります：スーパーアニュエーション拠出と給与税です。

スーパーアニュエーション保証（SG）は、対象となる従業員のために雇用主が必ず拠出しなければならない義務的な拠出です。2024-2025年度のSG率は**12%**で、従業員の通常勤務時間収入に対して適用されます。拠出は少なくとも四半期ごとに行う必要がありますが、多くの雇用主は月次で支払っています。最低所得閾値以下の場合、SG拠出は不要となることがありますが、ほとんどのフルタイムおよびパートタイム従業員で月収が一定額を超える場合は、SGは義務付けられています。

給与税は、雇用主が支払う総賃金に対して課される州および準州の税金です。規則、閾値、税率は州や準州によって大きく異なります。雇用主は、通常、その会計年度の総オーストラリア賃金が一定の閾値を超えた場合に給与税の責任を負います。この閾値と適用される税率は、賃金が支払われる州や準州によって決定されます。例えば、閾値は100万ドル未満から150万ドル超までさまざまであり、税率は通常4.85%から6.85%の範囲です。複数の州で事業を行う雇用主は、各州における賃金の割合に基づく複雑な計算を行う必要があります。

その他の雇用主のコストには、労働者災害補償保険料も含まれ、これは州ごとに異なり、業界や雇用主のクレーム履歴によって変動します。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、「Pay As You Go（PAYG）」源泉徴収制度の下で、従業員に支払う金額から所得税を源泉徴収する義務があります。控除額は以下の要素に依存します：

従業員のTax File Number（TFN）申告書。
従業員が税金免除の閾値を請求しているかどうか。
従業員が持つ税控除や学生ローン返済。
税務上の居住者ステータス。
ATOが提供する該当する税率表。

雇用主は、ATOの税率表や承認されたソフトウェアを使用して、各給与支払いごとに正確な税額を計算します。源泉徴収した金額は、通常月次または四半期ごとにATOに支払う必要があります。支払頻度は、雇用主の源泉徴収額の規模によって異なります。

2024-2025年度の居住者の所得税率（メディケアレバリーを除く）は次の通りです：

課税所得	この所得に対する税額
$0 – $18,200	無し
$18,201 – $45,000	$18,200超過分に対して16%
$45,001 – $135,000	$4,288プラス超過分の30%
$135,001 – $190,000	$31,288プラス超過分の37%
$190,001以上	$51,838プラス超過分の45%

注：これらの税率には、通常2%のメディケアレバリーは含まれていません。これはほとんどの居住者に適用されます。

非居住者従業員は、最初の1ドルから課税され、税金免除の閾値はなく、初期の税率は高く設定されています。

従業員の税控除と手当

雇用主は、総支給額に基づいて税を源泉徴収する責任がありますが、従業員は通常、年次所得税申告時に仕事に関連する経費の控除を申請できます。一般的な控除対象経費には次のようなものがあります：

仕事関連の旅行費用： 仕事のための移動（例：異なる勤務地間、会議出席）にかかる費用。
仕事関連の衣料品： 制服の購入費用（必須・任意を問わず）、Textile, Clothing and Footwear Unionに登録された制服、または保護服の費用。
在宅勤務の経費： 在宅勤務時にかかる費用。特定の方法（例：時間あたり固定料金や実費）で計算。
専門的な研修・教育費： 現在の仕事に直接関連するコースやセミナーの費用。
工具・機器： 仕事に使用するアイテムの費用。一定の価値を超える場合は減価償却が必要。
組合費や専門団体の会費。

従業員は、通常、請求内容を裏付ける領収書などの記録を保持する必要があります。

雇用主が支払う手当（例：旅行、食事、工具、車両のための手当）は、一般的に従業員の課税対象所得の一部とみなされ、PAYG源泉徴収の対象となります。ただし、特定の仕事関連経費のために支払われ、その経費に従って従業員が支出した場合は、対応する控除を申請できる場合があります。さまざまな手当の種類には、特定の規則が適用されます。

税務コンプライアンスと報告期限

オーストラリアの雇用主は、厳格な報告と支払い期限を遵守する必要があります。主な報告方法はSingle Touch Payroll（STP）で、これにより雇用主は給与、PAYG源泉徴収、スーパーアニュエーションの情報を従業員に支払うたびにATOに報告します。

主要なコンプライアンス義務と一般的な期限は次の通りです：

PAYG源泉徴収の支払い： 期限は雇用主の規模（源泉徴収額）によって異なります。大規模源泉徴収者は頻繁に（例：週次）、中小規模の源泉徴収者は月次または四半期ごとに支払います。
スーパーアニュエーション保証拠出： 四半期ごと（各四半期終了後28日以内：10月28日、1月28日、4月28日、7月28日）に支払う必要があります。拠出は期限までに基金に受領されなければなりません。
Single Touch Payrollの最終処理： 毎年7月14日までに、その年度のSTPデータを最終化する必要があります（親族従業員を持つ雇用主は9月30日まで）。この手続きにより、従業員の所得証明書が「税務準備」状態になります。
給与税の申告と支払い： 頻度（毎月または四半期）と期限は、該当する州や準州の歳入局によって設定されます。年次の調整も必要です。

これらの義務を怠ると、利息や罰金を含む重大なペナルティが科される可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、オーストラリアで外国企業として事業を行ったりする場合、追加の税務複雑性が生じます。

税務居住者資格： オーストラリアにおける個人の税務義務は、国籍やビザのステータスだけでなく、特定のテストに基づいて居住者かどうかによって決まります。オーストラリアの居住者は、全世界の所得に対して課税されますが、非居住者は一般的にオーストラリア源泉の所得のみが課税対象です。

外国人居住者の税率： 外国人居住者は、居住者と異なる所得税率が適用され、税金免除の閾値はありません。2024-2025年度の外国人居住者の税率（メディケアレバリーを除く）は次の通りです：

課税所得	この所得に対する税額
$0 – $135,000	30%（超過分に対して）
$135,001 – $190,000	$40,500プラス超過分の37%
$190,001以上	$61,050プラス超過分の45%

雇用主は、外国人従業員に対して正しいPAYG源泉徴収税率を適用する必要があります。

外国企業： オーストラリアで事業を行う外国企業は、オーストラリアに恒久的施設を持つとみなされる場合、オーストラリアの法人税の対象となることがあります。これにより、法人所得税、GST、場合によっては支店利益税の義務が生じることがあります。オーストラリアと多くの国との間の二重課税防止協定（DTA）は、所得の課税方法に影響を与え、二重課税を防ぎます。DTAの理解は、外国企業やその従業員にとって重要です。

外国人労働者の税務義務を管理するには、居住者ステータスの慎重な評価と正しい源泉徴収ルールの適用が必要です。外国企業にとっては、税務上の居住性と関連負債の判断が最初の重要なステップとなります。