ノルウェーの雇用税

ノルウェーは、個人および企業の両方に適用される累進課税制度を運用しています。雇用主にとっては、給与税義務を理解し遵守することが、国内で合法的にスタッフを雇用するために重要です。これには、社会保障負担金の正確な計算と納付、従業員の給与からの所得税の源泉徴収が含まれます。

この制度は、公共サービスや社会福祉プログラムの資金調達を目的としています。雇用主は、従業員の所得税の一部を徴収し、従業員の収入に基づいて社会保障に直接寄付する収集代理人として機能します。これらの要件を適切に管理することで、コンプライアンスを確保し、潜在的な罰則を回避します。

雇用主の社会保障および給与税義務

ノルウェーの雇用主は、従業員に支払う総給与に対して、「arbeidsgiveravgift」として知られる社会保障負担金を支払う義務があります。この負担率は、雇用主の事業所在地や従業員の主な勤務場所によって大きく異なります。ノルウェーは複数のゾーンに分かれており、それぞれ異なる社会保障負担率が設定されています。

この負担金は、ほとんどの福利厚生を含む総給与に基づいて計算されます。これらの負担金の対象となる給与額に上限は基本的にありません。2025年のゾーン別率は、既存の構造に従う見込みですが、わずかな調整が行われる可能性もあります。

ゾーン	説明	予想率（2025年）
ゾーン1	最も人口密度の高い地域（例：オスロ）	14.1%
ゾーン2	人口密度が低い地域	10.6%
ゾーン3	人口がまばらな地域	6.4%
ゾーン4	非常に人口が少ない地域	4.3%
ゾーン5	最北端かつ最も遠隔地	0%

特定の産業や活動（例：石油採掘）には、ゾーンに関係なく特定の率が適用される場合があります。
小規模な雇用主には、低減率や免除が適用される閾値が存在する場合がありますが、標準の率が大多数の雇用関係に適用されます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、ノルウェーの税務当局（Skatteetaten）に納付する責任があります。これは、「Pay As You Earn（PAYE）」制度の一部です。源泉徴収すべき税額は、従業員の税カード（skattekort）によって決定されます。

すべての従業員は、Skatteetatenから税カードを取得する必要があり、その内容は予想される収入、控除、個人状況に基づいて税率または非課税額を示しています。雇用主は、給与支払い前に各従業員の電子税カード情報を取得しなければなりません。

税カードは、税率のパーセンテージまたは非課税額と税率の組み合わせを示します。
雇用主は、税カードに記載された税率を従業員の総給与に適用しなければなりません。
有効な税カードを持たない従業員については、より高いデフォルト率（例：50%）を源泉徴収し、十分な税金を徴収する必要があります。
源泉徴収した税金は、定期的にSkatteetatenに報告・納付しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

ノルウェーの従業員は、課税所得を減らすさまざまな控除や手当を受ける権利があります。これらは通常、従業員の税カードの計算に反映されますが、年次の確定申告時に追加の控除を申請することも可能です。

主要な控除と手当には次のものがあります：

基礎控除（Minstefradrag）: 所得の一定割合で、最低・最高限度額があります。これは自動的に適用されます。
個人控除（Personfradrag）: 一定額が一般所得から差し引かれ、こちらも自動的に適用されます。
通勤費控除: 自宅と職場間の通勤費用が一定の閾値を超える場合、その差額を控除できます。
在宅勤務控除: 特定の条件下で、自宅をオフィスとして使用するための費用を控除できます。
労働組合費控除: 労働組合への会費は、一定の上限まで控除可能です。
利子支払控除: ローンの利子支払額は控除対象です。
子育て費用控除: 証明された子育て費用は、子供一人あたり一定額まで控除可能です。

これらの控除の具体的な金額や閾値は毎年変動し、2025年の税年度に向けて確認される予定です。

税務遵守と申告期限

ノルウェーの雇用主は、厳格な報告と支払い義務があります。主な報告手段は「A-melding」で、これは給与、福利厚生、源泉徴収税、雇用主の社会保障負担金に関する情報を毎月提出するものです。

A-meldingは、支払月の翌月5日までにSkatteetatenに電子的に提出しなければなりません。
計算された雇用主の社会保障負担金と源泉徴収された従業員の所得税は、支払月の翌月15日までに支払う必要があります。
提出遅延や税金の未払いは、罰則や利息の対象となる可能性があります。
報告された情報の年次要約は、従業員の確定申告に利用されます。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

ノルウェーで働く外国人や、ノルウェーでスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者: ノルウェーでの税負担は、その人の税務居住者かどうかに依存します。一般的に、12か月間に183日以上、または36か月間に270日以上ノルウェーに居住する場合、その人は税務居住者となり、全世界の所得に対して課税されます。非居住者は、通常、ノルウェー源泉の所得のみが課税対象です。
外国人労働者のPAYE: PAYE（Pay As You Earn）と呼ばれる簡易税制度により、非居住者の従業員は、標準の累進税率や控除の代わりに、総給与に対して固定税率（例：25%）を選択できます。これはより簡便ですが、多くの控除を申請できなくなります。
外国企業: ノルウェーに恒久的拠点を持たない外国企業でも、ノルウェーで働くスタッフを雇用している場合、雇用主の義務を負うことがあります。雇用主登録、税金の計算と源泉徴収、社会保障負担金の支払いが必要となる場合があり、代理人を通じて行うか、直接登録する必要があります。ノルウェーと他国間の二重課税条約は、雇用主と従業員の税務義務に影響を与えることがあります。