ノルウェーにおける雇用税

ノルウェーは、個人と企業の両方に適用される進歩税制度を運用しています。雇用主にとって、給与税義務を理解し遵守することは、国内で合法的にスタッフを雇用する上で極めて重要です。これには、社会保障負担金を正しく計算し納付し、従業員の給与から所得税を源泉徴収することが含まれます。

この制度は、公的サービスや社会福祉プログラムの資金調達を目的としています。雇用主は、従業員所得税のかなりの部分を徴収し、従業員の給与収入に基づいて社会保障に直接寄付する役割を担います。これらの要件を順守することで、コンプライアンスを確保し、潜在的な罰則を回避します。

雇用主の社会保障および給与税義務

ノルウェーの雇用主は、従業員に支払う総給与に対して、「arbeidsgiveravgift（雇用者負担金）」と呼ばれる社会保障負担金を支払う必要があります。この負担率は、雇用主の事業所在場所や従業員の主な勤務場所によって大きく異なります。ノルウェーは複数のゾーンに分かれており、それぞれに異なる社会保障負担率があります。

この負担金は、ほとんどの福利厚生を含む総給与を基に算出されます。これらの負担金の対象となる給与に上限は基本的にありません。2025年のゾーン別率は従来の構造を維持する見込みですが、わずかな調整が行われる可能性があります。

ゾーン	説明	予想レート (2025)
Zone 1	最も人口密度の高い地域（例：オスロ）	14.1%
Zone 2	人口密度が低い地域	10.6%
Zone 3	人口がまばらな地域	6.4%
Zone 4	非常に人口の少ない地域	4.3%
Zone 5	最北端の最も遠隔地	0%

石油採掘など、特定の産業や活動にはゾーンに関係なく特定のレートも適用されます。
小規模な雇用主向けに、閾値以下では軽減率や免除が適用される場合がありますが、標準の率が大多数の雇用関係に適用されます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、それをノルウェーの税務当局（Skatteetaten）に納付する責任があります。これは、「Pay As You Earn（PAYE）」制度の一部です。徴収すべき税額は、従業員の税カード（skattekort）によって決定されます。

すべての従業員は、Skatteetatenから税カードを取得する必要があり、それには予想収入、控除、個人状況に基づいて税率または非課税額が記載されています。雇用主は、給与支払い前に各従業員の電子税カード情報を取得しなければなりません。

税カードは、税率（パーセンテージ）または、非課税額と税率の組み合わせのいずれかを示します。
雇用主は、税カードに記載された税率を従業員の総給与に適用しなければなりません。
従業員の有効な税カードを持っていない場合、雇用主はより高いデフォルト税率（例：50%）で源泉徴収し、十分な税収を確保します。
源泉徴収した税金は、定期的にSkatteetatenに報告し納付しなければなりません。

従業員の税控除と免除

ノルウェーの従業員は、課税所得を減少させるさまざまな控除や免除を受ける権利があります。これらは一般的に従業員の税カードの計算に反映されますが、従業員はまた、年次税申告時に追加の控除を申請することも可能です。

主要な控除と免除は次の通りです：

標準控除（Minstefradrag）: 所得の一定割合であり、最低と最大の上限があります。これは自動的に適用されます。
基礎控除（Personfradrag）: 一定額が一般の所得から差し引かれ、これも自動的に適用されます。
通勤費控除: 自宅と勤務先間の通勤費用が一定の閾値を超える場合、その一部を控除できます。
在宅勤務の経費控除: 特定の条件下で、自宅をオフィスとして使用するための経費も控除対象となります。
職能団体会費控除: 労働組合に支払った会費は、一定限度内で控除可能です。
借入金の利子控除: ローンの利子は控除対象です。
子育て費用控除: 子供一人あたりの証明された育児費用も、一定額まで控除可能です。

これらの控除の具体的な金額と閾値は毎年変動し、2025年の税年度についても改めて確認される予定です。

税務遵守と報告期限

ノルウェーの雇用主は厳格な報告および納付義務を負っています。主要な報告方法は、「A-melding（エー・メルドリング）」と呼ばれるもので、給与、手当、源泉徴収税、雇用主の社会保障負担についての情報を毎月提出します。

A-meldingは、支払月の翌月の5日までにSkatteetatenに電子的に提出しなければなりません。
計算された雇用主の社会保障負担金と源泉徴収した従業員の所得税は、支払月の翌月の15日までに支払う必要があります。
提出遅延や税金の未納は、罰則や延滞金の対象となる可能性があります。
報告された情報の年次要約は、従業員が税申告を行う際に利用可能です。

外国人労働者および企業に対する特別な税務考慮事項

ノルウェーで働く外国人や、ノルウェーで従業員を雇用する外国企業は、特有の税務上の考慮点を抱えています。

税務居住者資格: ノルウェーでの税負担は、その者の税務居住者資格に依存します。一般的に、12ヶ月の期間で183日以上、または36ヶ月の期間で270日以上ノルウェーに居住した場合、税務居住者となり、全世界所得に対して課税されます。非居住者は通常、ノルウェー源泉所得のみが課税対象です。
外国人労働者のPAYE: PAYE（Pay As You Earn）と呼ばれる簡易税制度を採用しており、居住者でない従業員は、標準の累進税率や控除の代わりに、一定の固定税率（例：25%）で源泉徴収されることを選択できます。これは手続きが簡便ですが、多くの控除を申請できなくなります。
外国企業: ノルウェーに恒久的拠点を持たない外国企業でも、ノルウェーで働くスタッフを雇用する場合、雇用者義務が発生することがあります。彼らは雇用主として登録し、税金を計算・源泉徴収し、社会保障負担を支払う必要があり、代理人を通すか直接登録することがあります。ノルウェーと他国間の二重課税条約も、雇用者および従業員の税務義務に影響します。