ニュージーランドの雇用税

ニュージーランドは所得税のために「Pay As You Earn（PAYE）」制度を採用しており、雇用主は従業員の給与や賃金から直接税金を差し引き、支払う前に税金を控除する責任があります。この制度は Inland Revenue（IR）にとって税金徴収を簡素化し、ほとんどの従業員が年間を通じて税務義務を果たすことを保証します。雇用主はこのプロセスにおいて重要な役割を果たし、所得税の源泉徴収だけでなく、KiwiSaverの拠出や事故補償公社（ACC）の levies などの負担も管理します。

これらの義務を理解することは、ニュージーランドで事業を行うすべての雇用主にとって不可欠であり、コンプライアンスを確保し、罰則を避けるために重要です。ニュージーランドの税年度は4月1日から翌年3月31日までです。ここで提供される情報は、2025年3月31日に終了する税年度に関するものです。

雇用主の社会保障および給与税義務

ニュージーランドの雇用主は、給与支払い以外にも重要な義務を負っています。これには主に、事故補償公社（ACC）への拠出と、KiwiSaverを通じた従業員の貯蓄促進が含まれます。

ACCは、過失のない包括的な傷害保険制度です。雇用主は、自社の給与総額と業界分類に基づいてACCの雇用主 levies を支払います。業界分類は、行っている仕事のリスクを反映しています。levy率は業界によって大きく異なります。雇用主はまた、従業員の総給与からACCの労働者 levies を差し引き、それをIRにPAYEとともに支払う責任もあります。

KiwiSaverは、ニュージーランド人が退職後の資金を貯めるための任意の就労ベースの貯蓄制度です。従業員の参加は任意ですが、雇用主は対象となる新しい従業員を自動的に登録する必要があります（ただし、従業員はオプトアウト可能です）。従業員がKiwiSaverの会員であり、総支給額の一定割合を拠出している場合、雇用主は従業員の総給与または賃金の最低3％をKiwiSaver口座に拠出する法的義務があります。これに加え、雇用主は従業員が選択した拠出率（3%、4%、6%、8%、または10%）を給与から差し引き、それをIRに送金します。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の総支給額から毎回の給与支払い時に所得税（PAYE）を計算し、差し引く責任があります。差し引くPAYEの金額は、従業員の総収入、税コード、および適用される税率によって決まります。従業員は自分の税コードを雇用主に提供し、これにより学生ローンの有無や税額控除の適用など、個人の税務状況が示されます。

2025年3月31日に終了する年度の所得税率は、以下のように階層化されています。

年間収入	税率
$14,000まで	10.5%
$14,001〜$48,000	17.5%
$48,001〜$70,000	30%
$70,001〜$180,000	33%
$180,000超	39%

雇用主は、IRが提供する税率表やこれらの税率と従業員の税コードを組み込んだ給与計算ソフトを使用して、各支給期間のPAYE差引額を正確に計算します。計算されたPAYEとともに、ACC労働者 leviesやKiwiSaverの差引額、雇用主の拠出金も報告・支払いされます。

従業員の税金控除と控除可能な経費・控除額

PAYE制度は源泉徴収により税金を差し引きますが、従業員は特定の税控除や控除額を受けられる場合があり、これが全体の税負担に影響を与えることがあります。ただし、多くの場合、これらはIRと直接やり取りして処理されます。

従業員の税に影響を与える一般的な状況は次のとおりです。

手当: 雇用主が従業員に対して、勤務中に発生した特定の費用を補償するために支払うもの（例：工具手当、交通手当）。これらが課税対象となるかどうかは、手当の性質と実際の経費補償かどうかによります。
経費: 従業員は通常、勤務関連の経費を給与所得から差し引いて申告できません。勤務関連経費の控除は、従業員が自分の所得税申告書に直接申請し、厳格な条件を満たす必要があります。
税額控除: 一部の税額控除（例：独立所得者税額控除）の適用は、従業員の税コードに反映され、雇用主はPAYEの差引額を調整できます。

一般的に、従業員は自分の税コードが正しいかどうかを確認し、控除や税額控除の申請についてはIRと直接やり取りし、個人の確定申告を通じて管理します。

税務コンプライアンスと報告期限

ニュージーランドの雇用主は、「payday filing」と呼ばれるシステムを使い、毎回の給与支払いごとにIRに雇用情報を提出する必要があります。これは、給与支払いごとに総支給額、PAYE差引額、ACC levies、KiwiSaver拠出額をすべて報告することを意味します。

この情報の提出期限は、雇用主の年間PAYEおよびESCT（雇用者年金拠出税）の控除額によって異なります。

大規模雇用主（年間PAYE/ESCT控除額が$50,000以上）：給与支払い後2営業日以内に提出。
小規模雇用主（年間PAYE/ESCT控除額が$50,000未満）：給与支払い後10営業日以内に提出。

差し引かれた金額（PAYE、ACC levies、従業員のKiwiSaver拠出額）と雇用主のKiwiSaver拠出金およびESCTは、給与支払いの翌月20日までに支払う必要があります。例えば、4月のすべての給与支払いについては、5月20日までに支払います。

正確かつ迅速な申告と支払いは、罰則や利息の発生を避けるために極めて重要です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、ニュージーランドで外国企業として事業を行ったりする場合、追加の税務上の考慮事項が生じます。

税務居住者資格: 外国人労働者の税務義務は、そのニュージーランドにおける税務居住者かどうかに大きく依存します。非居住者は一般的にニュージーランドで得た所得にのみ課税され、居住者は全世界の所得に対して課税されます。雇用主は、非居住者従業員の正しい税コードを決定する必要があり、場合によっては源泉徴収率が異なることがあります。
二重課税防止協定（DTA）: ニュージーランドは多くの国とDTAを締結しています。これらの協定は、その国の個人や企業の所得の課税方法に影響を与え、二重課税の回避に役立つ場合があります。DTA対象国の外国人労働者を雇用する場合、DTAの規定を考慮する必要があります。
外国企業: ニュージーランドでスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質と期間に応じて課税対象となる恒久的施設（permanent establishment）を設立する場合があります。恒久的施設が存在する場合、その外国企業は、その施設に帰属する利益に対してニュージーランドの所得税を支払う義務が生じることがあります。これに加え、PAYEやKiwiSaverなどの雇用主義務も課されます。
Employer of Record（EOR）: ニュージーランドに登録された法人を持たない外国企業は、EORサービスを利用することが多いです。EORはニュージーランドにおける法的雇用主として、すべての現地給与、税務、コンプライアンス義務を代行し、手続きを簡素化し、ニュージーランドの法律遵守を確実にします。

これらの複雑さを適切に管理するには、ニュージーランドの税法に注意を払い、特に非居住者のステータスや二重課税防止協定の影響について専門家の助言を求めることが推奨されます。