ニュージーランドにおける雇用税

ニュージーランドは、所得税に対して「Pay As You Earn（PAYE）」制度を採用しており、雇用主は従業員の賃金や給料から直接税金を差し引き、支払前に徴収します。この制度は Inland Revenue（IR）の税収徴収を簡素化し、ほとんどの従業員が年間を通じて税務義務を果たすようになっています。雇用主は、この過程において重要な役割を果たし、所得税の源税だけでなく、KiwiSaver の拠出や、事故補償公社（ACC）などの levies も取り扱います。

これらの義務を理解することは、ニュージーランドで事業を行う雇用主にとって非常に重要であり、遵守し罰則を回避するための基本です。ニュージーランドの税年度は4月1日から翌年3月31日までで、ここで提供されている情報は2025年3月31日に終了する税年度に関するものです。

雇用主の社会保障および給与税の義務

ニュージーランドの雇用主は、単に賃金を支払うこと以上に、重要な義務を負っています。これには主要に、事故補償公社（ACC）への拠出と、KiwiSaverを通じた従業員の貯蓄促進が含まれます。

ACCはノーフォルトの包括的な傷害保険制度です。雇用主は、彼らの給与総額と業界区分に応じてACCの雇用主負担金を支払い、業界区分は仕事のリスクを反映しています。 levyの率は業界によって大きく異なります。雇用主はまた、従業員の支払うACCの被保険者負担金（earner's levy）を源泉徴収し、それをPAYEとともにIRに納付します。

KiwiSaverは、ニュージーランド人の退職後の貯蓄を支援するための自主的な就業ベースの貯蓄制度です。従業員の参加は任意ですが、雇用主は新しく資格のある従業員を自動的に登録する義務があります（ただし従業員は登録解除も可能です）。従業員がKiwiSaver会員で、給与の一定割合を拠出している場合、雇用主は従業員の総給与または賃金の最低3％を、KiwiSaver口座に拠出する法的義務があります。雇用主はまた、従業員が選択した拠出率（3%、4%、6%、8%、10%）を源泉徴収し、それをIRに送付しなければなりません。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の総支給額から毎回の給与支払い時に所得税（PAYE）を計算して控除する責任があります。控除するPAYEの金額は、従業員の総収入や税コード、該当する税率に依存します。従業員は自分の税コードを雇用主に提供し、その内容には学生ローンの有無や税額控除の適用資格などが示されます。

2025年3月31日終了の税年度の税率は、以下のように区分されています。

年収	税率
$14,000以下	10.5%
$14,001〜$48,000	17.5%
$48,001〜$70,000	30%
$70,001〜$180,000	33%
$180,000超	39%

雇用主は、IRが提供する税率表や、これらの税率と従業員の税コードを取り入れた給与計算ソフトを使用して、正確に各支給期間のPAYEを計算します。計算されたPAYEに加え、ACCの被保険者負担金やKiwiSaverの控除と雇用主の拠出も併せて報告し、IRに納付します。

従業員の税控除と控除額・控除対象の取り扱い

PAYE制度では源泉徴収により税金が差し引かれますが、従業員は特定の税控除や控除額を受ける資格があり、それは全体の税負担に影響します。ただし、多くはIRとの直接的な個人申告を通じて処理されます。

従業員の税に影響を及ぼす一般的な状況には次のようなものがあります:

手当: 雇用主が特定の費用（例：道具手当、交通手当）をカバーするために支払うもの。これらの課税の有無は、手当の性質や実際に費用を補填しているかに依存します。
経費: 従業員は通常、自身の給与から仕事に関する経費を控除できません。仕事に関連する経費の控除は、通常、自らの所得税申告時に申請しなければならず、厳格な条件があります。
税額控除: 一部の税額控除（例：個別所得者税額控除）は、税コードに反映されており、雇用主はPAYEの控除額を調整できます。

一般的に、従業員は自分の税コードが正しいか確認し、控除や控除対象の資格については、自身でIRに直接管理し、個人の確定申告を通じて行います。

税務遵守と申告期限

ニュージーランドの雇用主は、「payday filing」と呼ばれるシステムを用いて、毎回の給与支払い後にIRへ従業員の雇用情報を提出しなければなりません。これは、支給ごとに総支給額、PAYE控除、ACCの負担金、KiwiSaver拠出額の詳細を報告するものです。

申告期限は、雇用主の年間PAYEおよびESCT（Employer Superannuation Contribution Tax）の控除額によって異なります。

大規模雇用主（年間PAYE/ESCT控除額が$50,000以上）: 支給日から2営業日以内に提出しなければなりません。
小規模雇用主（年間PAYE/ESCT控除額が$50,000未満）: 支給日から10営業日以内に提出します。

差し引かれた金額（PAYE、ACC負担金、KiwiSaver拠出額）と、雇用主のKiwiSaver拠出、およびESCTは、支給日後の20日までに支払う必要があります。例えて言えば、4月のすべての支給分のPAYEやlevy、拠出額は5月20日までに支払わなければなりません。

正確かつ迅速な申告と支払いを行うことで、IRからの罰則や利子の発生を防ぐことができます。

外国人労働者と企業に関する特別な税務事項

外国人労働者を雇用したり、ニュージーランドで外国企業として事業を運営したりする場合、追加の税務考慮事項があります。

税の居住資格: 外国人労働者の税務義務は、主にニュージーランドでの居住資格に大きく依存します。非居住者は原則、ニュージーランドで得た所得のみ課税対象となり、居住者は全世界の所得に対して課税されます。雇用主は、非居住者従業員に適した税コードを決定し、異なる源泉徴収率を適用する必要があります。
二重課税防止協定（DTA）: ニュージーランドは多くの国とDTAを締結しています。これらの協定は、該当国の個人や企業の所得が二重に課税されるのを防ぐもので、適用を検討する必要があります。特にDTA適用国からの外国人労働者の雇用に関しては、協定内容を考慮すべきです。
外国企業: ニュージーランドでスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質と期間に応じて、課税対象となる恒久的施設（permanent establishment）を設立することがあります。恒久的施設が存在する場合、その企業はその施設に帰属する利益に対してニュージーランドの所得税を負担し、PAYEやKiwiSaverの義務も負います。
Employer of Record (EOR): ニュージーランドに登録された法人を持たない外国企業は、しばしば Employer of Recordサービスを利用します。EORは、ニュージーランドにおける法的雇用者としてすべての給与、税務、コンプライアンス義務を代行し、プロセスを簡素化してニュージーランドの法律遵守を確実にします。

これらの複雑さを適切に管理するためには、ニュージーランドの税法に精通した専門家の助言を求めることが推奨されます。特に非居住者のステータスやDTAの影響について注意深く対応してください。