ネパールにおける雇用税

ネパールの税制は主に、2002年所得税法（Income Tax Act, 2002）および社会保障やその他雇用関連の拠出金に関する規則によって規定されています。ネパールで事業を行う雇用主は、**Pay As You Earn (PAYE)**制度の下で従業員の給与から所得税を源泉徴収し、政府に納付する責任があります。さらに、雇用主は退職年金・医療保険・事故保険などの福利厚生を提供するために設計された各種社会保障制度に拠出しなければなりません。これらの義務を遵守することは、合法的に事業を運営し、従業員が適切な給付を受けられるようにするために非常に重要であり、安定した生産的な労働環境の構築に寄与します。

これらの税務及び社会保障要件を理解することは、ネパールでスタッフを雇用する国内外の企業にとって不可欠です。会計年度はシャラワン1日からアシャンダの最終日（通常は7月中旬から翌年7月中旬まで）までです。ここで提供される情報は、現行の立法に基づき、2026暦年の大部分を占める会計年度に一般的に適用される税法および税率を反映しています。

雇用主の社会保障及び給与税の義務

ネパールの雇用主は、従業員のために社会保障制度に拠出する義務があります。主要な制度は**社会保障基金（SSF）**であり、新規登録された事業体や従業員に対して、従来の制度である provident fund (PF) や gratuity を段階的に置き換えつつあります。

SSFのもとでは、従業員と雇用主が従業員の基本給に基づいて拠出します。総拠出率は基本給の31％で、以下のように分配されます：

貢献者	拠出率
雇用主	20%
従業員	11%
合計	31%

これらの拠出金は、医療、健康保護、産前産後制度、事故・障害制度、扶養家族制度、高齢者支援制度（年金および gratuity）など、さまざまな福利厚生をカバーします。雇用主は、従業員の分を給与から差し引き、自身の拠出金とともに月次でSSFに納付する責任があります。

SSFへの完全移行が完了していない事業体や従業員は、従来の規則や特定の組織方針に従って、PFや gratuity への拠出が必要となる場合があります。ただし、新規登録に関してはSSFが義務付けられています。標準のPF拠出率は双方とも10％、 gratuityは勤続年数に応じた基本給の8.33％を年次または離職時に支払います。ただし、現行の制度はSSFです。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、PAYE制度の下で、従業員の給与から毎月所得税を源泉徴収しなければなりません。源泉徴収額は、従業員の所得水準、婚姻状況、および適用される控除・手当などによって異なります。税率は累進課税で、所得に応じて段階的に引き上げられます。

2026年に適用される個人の所得税の階層と税率は、一般的に次の通りです。

未婚者の場合：

年間課税所得（NPR）	税率
500,000以下	1%
500,001 ～ 700,000	10%
700,001 ～ 1,000,000	20%
1,000,001 ～ 2,000,000	30%
2,000,000超	39%

既婚者（共同申告）の場合：

年間課税所得（NPR）	税率
600,000以下	1%
600,001 ～ 800,000	10%
800,001 ～ 1,100,000	20%
1,100,001 ～ 2,100,000	30%
2,100,000超	39%

注：最初の階層にかかる1％の税金は社会保障税（Social Security Tax）であり、社会保障基金や provident fund に拠出するすべての納税者に課されます。

雇用主は、従業員の年間所得予想に基づいて年間の税負担額を算出し、それをもとに月次の源泉徴収額を決定します。年間所得や控除状況が変動した場合は、その都度調整が必要です。

従業員の税控除および手当

ネパールの従業員は、さまざまな控除や手当を受けることにより課税所得を減らすことができます。雇用主は、必要な書類や申告を従業員から受け取った場合、その範囲内で月次の源泉徴収税額を計算に含める必要があります。

一般的な控除・手当は次のとおりです：

** provident fund (PF) および社会保障基金（SSF）拠出金：** 承認されたPF制度やSSFへの拠出金は、NPR 500,000または評価所得の3分の1のいずれか低い額まで控除可能です。
保険料： 生命保険料は年額40,000 NPRまで控除可能です。
医療費控除： 医療関連の税額控除が利用でき、対象は承認医療費の総額のうち、請求書付きでNPR 20,000または医療費の15％のいずれか低い額です。
遠隔地手当： 指定された遠隔地で勤務する従業員は、場所の遠隔度合いに応じて、最大NPR 50,000までの税免除の特別手当を受けられる場合があります。
寄付金： 承認された慈善団体への寄付金は、調整後課税所得の5％またはNPR 100,000のいずれか低い額まで控除可能です。
退職金拠出： PF/SSF以外の承認された退職金基金への拠出も控除対象となる場合があります。

従業員は、これらの控除および手当の対象となる費用や寄付について、会計年度の開始時または状況の変化時に雇用主に申告する義務があります。雇用主は、その申告と証明書類を記録しておく必要があります。

税務遵守および申告期限

ネパールの雇用主が遵守すべき主な税務関連の期限は次のとおりです。

毎月の税金納付： 従業員の給与から差し引いた所得税（源泉徴収税TDS）およびSSF拠出金は、翌月25日までにそれぞれの政府機関（所得税局Inland Revenue Departmentおよび社会保障基金Social Security Fund）に納付しなければなりません。
四半期ごとのTDS申告： 雇用主は、差し引いたTDSと納付した内容を四半期ごとに報告書として提出します。期限は一般的に：
- 四半期終了後の翌月25日まで
年度末所得税申告（Annual Income Tax Return）： 雇用主は、会計年度終了後のアシワン（例：10月中旬頃）までに年度の所得税申告を行います。この申告は、年間に支払った総額の所得、控除、源泉徴収税をまとめたものです。
年度SSF拠出金詳細報告： 社会保障基金への年間報告も必要であり、その期間中の拠出額の合計を報告します。

期限内に申告および支払いを行わないと、ペナルティや利息の対象となります。

外国人労働者および企業向けの特別税留意点

ネパールで働く外国人および現地でスタッフを雇用する外国企業には、特有の税務上の考慮事項があります。

税務居住者の判断： ネパールでの税金負担は、滞在日数によって決まります。一般的に、1暦年のうち183日以上滞在した場合、その者は居住者とみなされ、世界中の所得に対して課税されます。一方、非居住者はネパール内で源泉された所得のみ課税対象です。
非居住者の税率： 非居住者は、ネパール源泉の所得に対して一律25％の税率が適用され、居住者の段階別税率や基本控除の適用はありません。
二重課税防止条約（DTT）： ネパールは複数の国とDTTを締結しており、これらは二重課税を防止し、条約国の居住者がネパールで就労した場合の税負担軽減や優遇措置を提供します。該当するDTTの内容を参照してください。
Permanent Establishment（PE）： 外国企業がネパールでPE（恒久的施設）に該当するとみなされる場合、その企業は法人税の対象となる可能性があります。現地スタッフの雇用状況や活動内容はこれに影響します。
雇用義務： 外国企業がネパールでスタッフを雇用する場合（現地従業員・駐在員問わず）、所得税源泉徴収（PAYE）や社会保障拠出（SSF）などの雇用義務は国内企業と同様です。たとえネパールに支店や子会社を持たなくても、活動の性質や期間次第で課税対象となることがあります。
就労許可とビザ： 外国人従業員を雇用するには、移民法に基づく就労許可およびビザの取得が必要です。これらは税務登録や遵守とも関係します。

これらの要件は複雑であり、特に海外企業にとっては、自らの構造・活動内容に基づく具体的な義務を理解することが有益です。