モルドバの雇用税

モルドバの税制と雇用関係に関わる義務

モルドバは、個人所得税、社会保険料、健康保険料を含む税制を運用しており、これらは雇用関係に関連しています。雇用主は、従業員に代わってこれらの税金や保険料の徴収と納付を行う重要な役割を担っており、自身の義務的な負担も支払います。

これらの義務を適切に履行するには、モルドバの税務当局によって定められた適用税率、計算方法、報告手続きについて明確な理解が必要です。雇用主は、これらの金額を正確に計算し、源泉徴収し、期限内に支払う責任があります。

雇用主と従業員の社会保険料

モルドバの雇用主と従業員は、国家社会保険制度（CAS）および義務的健康保険基金（CAM）に対して拠出する必要があります。これらの拠出金は、従業員の総支給額に基づいて計算され、雇用主と従業員の両方の負担に適用される特定の税率があります。雇用主は、自身の拠出金と従業員の負担分の両方を計算し、源泉徴収して納付する責任があります。

2025年の税率は、現行の構造に基づく見込みです。

拠出タイプ	支払者	税率	計算基礎
社会保険（CAS）	雇用主	18%	総支給額
社会保険（CAS）	従業員	6%	総支給額
義務的健康保険（CAM）	雇用主	4.5%	総支給額
義務的健康保険（CAM）	従業員	4.5%	総支給額

社会保険の最大拠出基準額が設定されている場合があり、これは通常毎年更新されます。拠出金は、個人所得税の控除前の総支給額に基づいて計算されるのが一般的です。

個人所得税（PIT）の源泉徴収

モルドバでは、雇用所得に対して一律の所得税率が適用されます。雇用主は、従業員の総支給額から、従業員の社会保険料、健康保険料、適用される個人控除を差し引いた後に、この税金を計算し、源泉徴収しなければなりません。

個人のPITの一律税率は現在 12% です。

課税所得の計算は次の通りです：総支給額－従業員の社会保険料（CAS）－従業員の健康保険料（CAM）－適用される個人控除＝課税所得

その後、雇用主はこの課税所得の12%を源泉徴収します。

従業員の税控除と控除額

モルドバの従業員は、PITの課税所得を減らすための一定の個人控除を受ける権利があります。これらの控除は、雇用主がPITの源泉徴収額を計算する際に考慮しなければなりません。

主な控除は以下の通りです：

標準個人控除： 多くの居住者が利用できる固定の年間控除額。2025年の金額は、現行の水準に基づき調整される見込みです。
増額された個人控除： チェルノブイリ清掃参加者、退役軍人、障害者など特定のカテゴリーの個人に適用される。こちらの控除額は標準控除より高いです。
扶養控除： 納税者が扶養している各扶養親族に対して追加の控除が適用されます。扶養親族には、18歳未満の子供、25歳未満の学生、特定の条件を満たす親族が含まれます。重度または顕著な障害を持つ扶養親族には、増額された控除が適用される場合があります。

雇用主は、これらの控除を正しく適用するために、従業員から必要な書類を取得しなければなりません。

税務申告と支払期限

モルドバの雇用主は、源泉徴収した税金と拠出金を定期的に報告し、関連する国家予算に支払う義務があります。主な報告手段は、月次申告書である IPC21（源泉徴収された所得税、社会保険料、義務的健康保険料に関する申告書）です。

主要な期限は以下の通りです：

月次報告と支払い： IPC21申告書は、報告対象月の翌月の25日までに提出し、該当する税金と拠出金を支払わなければなりません。例として、1月に支払われた給与については、2月25日までに申告と支払いを行います。
年次報告： 月次のIPC21が主な報告書ですが、従業員の所得に関する追加の年次情報報告義務がある場合もあります。

これらの期限を厳守しないと、罰則や利息が発生する可能性があります。

外国人労働者と企業に関する特別な税務上の考慮事項

モルドバの税務義務は、従業員の税務居住者ステータスに大きく依存します。

居住者従業員： モルドバの税務居住者とみなされる個人は、世界所得に対してモルドバの所得税が課されます。外国人の雇用主は、モルドバ市民と同様に、PITの源泉徴収や社会保険料、健康保険料の拠出を適用しなければなりません。
非居住者従業員： モルドバの税務居住者でない個人は、一般的にモルドバ内の所得にのみ課税されます。モルドバでの勤務による所得は、モルドバ源泉所得とみなされます。非居住者に対する税務処理は複雑な場合があり、モルドバと従業員の居住国との間の二重課税条約の影響を受けることがあります。モルドバで働く非居住者を雇用する場合、源泉徴収義務を理解しておく必要があります。これらは居住者と異なる場合があります。
外国企業（PEなし）の場合： モルドバに登録された法人や恒久的施設（PE）を持たずに従業員を雇用する外国企業は、モルドバの労働法や税法の遵守に関して大きな課題に直面する可能性があります。この場合でも、雇用主の義務には税金の源泉徴収や社会保険料の支払いが含まれ、リモートでの管理は難しいことがあります。こうしたケースでは、Employer of Record（EOR）サービスの利用が一般的な解決策となります。EORはモルドバで法的な雇用主として機能し、すべての現地給与、税金、コンプライアンスの責任を担います。

二重課税条約は、一国で支払った税金を他国の税負担から控除したり、源泉徴収税率を引き下げたりすることで、二重課税の軽減を図ることができます。条約の適用は、従業員の居住地やモルドバと相手国間の具体的な条項によります。