イタリアの雇用税

イタリアにおける雇用税務の複雑さを理解し、適切に対処するには、雇用主の義務と従業員の権利の両方を十分に把握することが必要です。イタリアの税制は、主にAgenzia delle Entrate（国税庁）と社会保障に関する**Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INPS)**によって管理されており、さまざまな拠出金や源泉徴収が関与しています。これらを正確に管理することは、国内外を問わずイタリアでスタッフを雇用する企業にとって非常に重要です。これには、国内規制、地域ごとの違い、そして異なる種類の労働者に適用される特定のルールを理解することも含まれます。

正確な計算、源泉徴収、税金や社会保険料のタイムリーな支払いを確実に行うことは、雇用主の基本的な責任です。このプロセスには、税金や拠出金の対象となる従業員の報酬の各構成要素を理解し、適切な税率を適用し、関係当局への報告義務を果たすことが含まれます。従業員にとっても、総支給額が義務的な控除によってどのように影響を受けるか、またどのような控除や手当を受けられる可能性があるかを理解することが重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

イタリアの雇用主は、従業員のために重要な社会保障拠出金を支払う責任があります。これらの拠出金は、年金、失業給付、疾病、産前産後休暇、労働災害保険などのさまざまな社会福祉プログラムの資金源となります。これらの拠出金を管理する主要な機関はINPS（国立社会保障研究所）ですが、INAIL（労働災害保険研究所）は労働災害保険を担当しています。

雇用主の拠出率は、従業員の資格レベル、企業の業種、規模、そして適用される可能性のある特定の政府インセンティブなどの要因によって大きく異なります。率は幅広く変動しますが、総拠出率は一般的に従業員の総支給額の約30-35％の範囲内に収まることが多いですが、特定のケースではこれより高くなることも低くなることもあります。

雇用主の拠出金の主な構成要素は以下の通りです：

年金拠出金： 従業員の将来の年金のために充てられる重要な部分。
失業拠出金： 失業給付の資金。
疾病・産前産後休暇拠出金： 病気や産休期間をカバー。
家族手当基金（Fondo Assegni Nucleo Familiare - ANF）： 家族支援給付への拠出（ただし、資格や計算は複雑）。
労働災害保険（INAIL）： リスクレベルと企業の業種に大きく依存し、従業員の職務内容に応じて率が決まる。

これらの拠出金は、一般的に従業員の総支給額に基づいて計算され、特定の基金には年間の上限額があります。支払いは通常、月次で統一支払フォーム（Modello F24）を使用して行われます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の個人所得税（Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche - IRPEF）の源泉徴収義務者として行動する必要があります。IRPEFは、雇用を含むさまざまな収入源からの個人の総所得に対して課される累進税です。雇用主は、従業員の月給にかかるIRPEFの金額を計算し、それを源泉徴収して、従業員に代わって税務当局に納付します。

月次のIRPEF源泉徴収の計算には、該当する税率を従業員の課税所得に適用し、適用される税額控除や控除額を考慮します。課税所得は一般的に、総支給額から従業員が支払う義務のある社会保障拠出金（以下参照）を差し引いた額です。

2024年のIRPEFの税率と税区分は以下の通りです（2025年についても確認が必要ですが、参考値として示します）：

課税所得（年間）	税率
€28,000まで	23%
€28,000超～€50,000まで	35%
€50,000超	43%

国税のIRPEFに加え、地域税や市町村税（addizionali regionali e comunali）も課される場合があります。これらの追加税は、従業員の税居住地の地域や市町村によって大きく異なります。雇用主はこれらの追加税の源泉徴収と納付も責任を負い、通常は前年の所得に基づいて毎年計算・調整されます。

税額控除（detrazioni d'imposta）は、総税額を減少させるために適用されます。これには、雇用所得に対する控除、扶養家族（配偶者、子供、その他の扶養家族）に対する控除、その他特定の経費に対する控除が含まれます。雇用主は、これらの控除を考慮して月次源泉徴収額を計算し、多くの場合、従業員から提供された情報に基づいて行います。

従業員の税控除と手当

イタリアの従業員は、義務的な社会保障拠出金を差し引かれた総支給額から控除されます。これらの拠出金は社会保障制度の一部であり、雇用主の拠出金と同じ基金（年金、失業など）に充てられます。従業員の拠出率は一般的に約9.19％ですが、所得レベルや業種によって若干異なる場合があります。

義務的な社会保障拠出金に加え、従業員はさまざまな税控除（deduzioni）や手当（detrazioni）を利用して、課税所得や税額を減らすことができます。これらは通常、確定申告時に申請しますが、扶養家族に関する手当などは、従業員の申請に基づき月次の源泉徴収に反映されることもあります。

一般的な控除や手当には以下のものがあります：

扶養家族： 配偶者、子供、その他扶養親族に対する税額控除（所得や扶養人数・年齢による変動あり）
医療費： 一定額を超える医療費の控除
教育費： 教育関連の支出に対する控除
住宅ローン利子： 主要な居住用住宅のローン利子に対する控除
生命保険料： 一定の保険料に対する控除
寄付金： 寄付先の団体への寄付に対する控除
社会保障拠出金： 従業員の義務的拠出金はIRPEFの計算上、控除対象となります。

雇用主は、従業員から提供された情報に基づき、扶養控除や雇用所得に関する最も一般的な控除（例：扶養控除や雇用所得控除）を適用します。その他の控除は、従業員が年次の確定申告時に申請します。

税務コンプライアンスと報告期限

イタリアの雇用主は、給与税や社会保障拠出金に関する報告と支払い義務を厳格に遵守する必要があります。期限を守ることは、罰則や利息の発生を避けるために非常に重要です。

主要なコンプライアンス要件は以下の通りです：

月次拠出金の支払い： 社会保障拠出金（INPSおよびINAIL）と源泉徴収したIRPEF、地域・市町村税は、月次でModello F24を使用して支払います。支払期限は通常、給与支給月の翌月16日です。
Certificazione Unica (CU)： 毎年3月16日まで（または土日祝の場合は翌営業日）、雇用主は各従業員にCertificazione Unicaを発行します。この書類は、前年度に支払った所得、源泉徴収した税金、差し引かれた拠出金の概要を示します。同じ期限内に、電子的にAgenzia delle Entrateへも提出しなければなりません。
Modello 770： 毎年10月31日までに、雇用主はAgenzia delle EntrateにModello 770を電子提出します。これは、前年に行ったすべての税源泉徴収（IRPEF、地域・市町村税など）をまとめた年次申告書で、受給者と支払額の詳細を記載します。
INPS年次申告： 雇用主は、前年に支払った給与と拠出金の総額をまとめた年次申告をINPSに提出します。通常、提出期限は2月末までです。

正確な給与記録の維持、源泉徴収と拠出金の正確な計算、期限内の申告提出は、イタリアにおける雇用主のコンプライアンスの重要な側面です。

外国人労働者および企業向けの特別税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、イタリアで外国企業として事業を行ったりする場合、特有の税務上の考慮事項があります。

税務居住者： イタリアにおける税務義務は、その人の税務居住者資格に依存します。一般的に、イタリアの居住者登録簿に半年以上登録されている、居住の中心（domicile）がイタリアにある、または年間の半分以上イタリアに常居所を持つ場合、その人は税務居住者とみなされます。居住者は全世界の所得に対して課税されますが、非居住者は基本的にイタリア源泉の所得のみが課税対象です。
二重課税防止条約： イタリアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぎ、特定の所得（雇用所得を含む）についてどの国が主たる課税権を持つかを定めています。
インパトリエイト・レジーム： イタリアは、税務居住地をイタリアに移すことを促進するための優遇税制を提供しています。最も有名なのはインパトリエイト制度（立法令第34/2019の第5条に基づく）で、一定の条件を満たす個人がイタリアに税務居住地を移すと、最長5年間、課税対象となる雇用所得の70％（一部地域では90％）の軽減措置を受けることができます。適格性には、過去にイタリアの税務居住者でなかったことや、一定期間居住を継続することなどの条件があります。
恒久的施設（PE）： 外国企業がイタリアでスタッフを雇用すると、税務上の恒久的施設（Permanent Establishment）とみなされ、イタリアでの法人税義務が発生する可能性があります。恒久的施設の定義は複雑で、多くの場合、二重課税防止条約の規定に従います。

これらの特別な考慮事項を理解し、適切に対応することは、イタリアでスタッフを雇用する外国企業にとって非常に重要です。Employer of Recordを活用することで、イタリアにおける法的雇用者としてすべてのローカル給与、税務、コンプライアンスを代行し、これらの複雑さを円滑に乗り越えることが可能です。