イタリアにおける雇用税

イタリアにおける雇用税務の複雑さをナビゲートするには、雇用者の義務と従業員の権利の両方を徹底的に理解する必要があります。イタリアの税制は主に Agenzia delle Entrate（国税庁） と社会保障に関しては Istituto Nazionale della Previdenza Sociale（INPS） により管理され、多様な社会保険料や源泉徴収を含むさまざまな控除が存在します。これらを正確に管理することは、国内外の企業を問わずイタリアで事業を行う企業にとって重要です。これには、国の規制、地域ごとの違い、異なる種類の労働者に適用される特定の規則を理解することも含まれます。

正確な計算、源泉徴収、税金や社会保険料のタイムリーな支払いは、雇用者の基本的な責任です。このプロセスには、税と社会保険料の対象となる従業員の報酬の各構成要素を理解し、適切なレートを適用し、関連当局への報告義務を果たすことが含まれます。従業員にとっては、彼らの gross salary が義務的な控除によってどのように影響を受けるか、またどのような手当や控除が受けられるかを理解することも同様に重要です。

雇用者の社会保障と給与税義務

イタリアの雇用者は、従業員のために重要な社会保障料を支払う責任があります。これらの拠出金は、年金、失業給付、疾病保険、産休・育休、労働災害保険などの各種社会福祉プログラムの資金源となります。これらの拠出金を管理する主要機関は INPS（国立社会保障機関） であり、労働災害保険は INAIL（労災保険機関） が管理しています。

雇用者の拠出率は、従業員の資格レベル、業種、会社の規模、適用される特定の政府インセンティブといった要因によって大きく異なります。レートは広範囲にわたりますが、総雇用者拠出額は一般的に従業員の総支給額の約30-35％程度に収まることが多いですが、特定のケースではこれより高いまたは低いこともあります。

雇用者拠出金の主要な構成要素には以下が含まれます：

年金拠出金： 従業員の将来の年金に充てられる重要な部分
失業拠出金： 失業給付の資金
疾病・産休拠出金： 疾病や産休の期間をカバー
家族手当基金（Fondo Assegni Nucleo Familiare - ANF）： 家族支援給付への拠出（ただし、資格や計算は複雑）
労働災害保険（INAIL）： レートは、社員の役割と会社の業種に伴うリスクレベルに強く依存します。

これらの拠出金は、一般的に従業員の総支給額に基づき計算され、特定の基金には年間上限があります。支払いは通常、統一支払フォーム（Modello F24）を用いて月次で行われます。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は、従業員の個人所得税（Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche - IRPEF）の源泉徴収義務者として行動します。IRPEFは、雇用を含むさまざまな収入源から得られる個人の総所得に対して課される累進税です。雇用者は、従業員の月給にかかるIRPEFの金額を計算し、源泉徴収して税務当局に代わって支払います。

月次のIRPEF源泉徴収の計算には、該当する税率を従業員の課税所得に適用し、適用される税額控除や控除を考慮します。課税所得は一般的に、従業員が支払う義務のある社会保障支出（後述）を差し引いた総支給額です。

2024年のIRPEFの税率と区分は以下の通りです（2025年も同様に確認が必要ですが、重要な指標です）：

課税所得（年額）	税率
28,000ユーロまで	23%
28,000ユーロ超～50,000ユーロまで	35%
50,000ユーロ超	43%

国のIRPEFに加え、従業員は地域および市町村の追加税（addizionali regionali e comunali）も対象となる場合があります。これらの追加税は、居住地の地域や市町村によって大きく異なり、通常は前年の所得に基づき毎年計算および調整されます。雇用者もこれらを源泉徴収し支払う責任があり、通常は前年の所得に基づいて計算します。

税額控除（detrazioni d'imposta）は、総税額を削減するために適用され、雇用所得、扶養家族（配偶者や子供、その他の扶養者）、その他特定の費用についての控除が含まれます。雇用者は、従業員から提供された情報に基づき、これらの控除を月次の源泉徴収時に考慮します。

従業員の税金控除と手当

イタリアの従業員は、義務的な社会保障支出を負担し、その控除は雇用者によって給与から直接差し引かれます。これらの社会保障支出は、年金や失業、などの社会保障制度全体に寄与し、雇用者の拠出金と同じ基金に資金供給されます。従業員の拠出率は一般的に約9.19％ですが、所得レベルや業種によってわずかに異なる場合があります。

義務的な社会保障拠出に加え、従業員は税控除（deduzioni）や手当（detrazioni）を享受でき、これらは課税所得や税額を減らすことに役立ちます。これらは、通常、確定申告時に申告されますが（年次の個人所得税申告）、一部の手当（扶養控除など）は、従業員のリクエストにより月次の源泉徴収に反映されることもあります。

一般的な従業員の控除・手当例には次のようなものがあります：

扶養家族の控除： 配偶者や子供、その他扶養親族に対する税額控除（所得や扶養者数・年齢による差異あり）
医療費控除： 一定額超の医療費
教育費控除： 教育に関連する支出の控除
住宅ローン金利： 主要住宅のローン金利の控除
生命保険料： 一定タイプの保険料の控除
慈善寄付： 条件を満たす団体への寄付の控除
社会保障支出： 従業員の義務的な拠出金は、IRPEFの算出において総所得から差し引かれます。

雇用者は、従業員から提供された情報に基づき、依頼書類を通じて最も一般的な控除（扶養控除や雇用所得控除など）を適用します。その他の控除は、通常、従業員が年次の確定申告時に申告します。

税務コンプライアンスと報告期限

イタリアの雇用者には、給与税や社会保障拠出金に関して厳格な報告義務と支払い義務があります。期限を守ることは、罰則や利息を避けるために非常に重要です。

主なコンプライアンス要件は：

月次拠出金支払い： 社会保障料（INPSおよびINAIL）と源泉徴収したIRPEF、地域・市町村の追加税は、Modello F24を用い月次で支払います。支払期限は、通常、給料 period の翌月16日です。
Certificazione Unica（CU）： 毎年3月16日（または週末の場合はその翌営業日）までに、雇用者は各従業員にCertificazione Unicaを発行します。この書類は、前年度に支払われた所得、源泉徴収された税金、控除された拠出金の概要を示します。同じ期限内に電子的にAgenzia delle Entrateに提出する必要があります。
Modello 770： 毎年10月31日までに、雇用者はModello 770を電子的にAgenzia delle Entrateに提出します。これは、前年に行ったすべての税源徴収を要約した年次申告書であり、IRPEFや地域・市町村の追加税を含むその他の控除も詳細に記載します。
INPSの年次申告： 雇用者は、前年に支払った総給与と拠出金をまとめた年次申告をINPSに提出する必要があります。通常の締切は2月末までです。

正確な給与記録の維持、源泉徴収と拠出金の正確な計算、期限内の申告は、イタリアの雇用者の準拠遵守にとって不可欠です。

外国人労働者と企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者の雇用や外国企業としてイタリアで事業を行う場合、特有の税務配慮が必要となります。

税務居住者： イタリアの税法上の義務は、その人の税務居住者の資格に依存します。一般に、イタリアの住民登録簿に半年以上登録されている、または住所（生活の中心）がイタリアにある、または半年以上イタリアで常居所（habitat）を持つ場合、その人は税務上の居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は基本的にイタリア内所得のみが課税対象です。
二重課税防止条約： イタリアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、個人や企業が同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぎ、どの国が主に課税権を持つかを定めています（例：雇用所得を含む）。
インマトリアート規定： イタリアは、税務居住者としての移住者のために有利な税制を提供しています。最も著名なのは「インマトリアート規程」（Legislative Decree 34/2019の第5条に基づく）で、資格要件を満たす移住者がイタリアに税務居住を移すと、一定期間（通常5年間）、雇用所得の課税対象部分（おおよそ70%、南部地域に移る場合は90%）の大幅な減免を受けることができます。条件には、過去にイタリアの税務居住者でなかったことや、居住を継続することへのコミットメントが含まれます。
恒久的施設： 外国企業がイタリアでスタッフを雇用した場合、税務上の恒久的施設（permanent establishment）が成立し、イタリアの法人税義務が発生する可能性があります。この定義は複雑で、多くは二重課税防止条約により左右されることがあります。

これらの特別な配慮事項を理解することは、イタリアでスタッフを雇用する外国企業にとって義務を果たし、また有利な税制を活用するために非常に重要です。 Employer of Recordを活用することで、イタリア内のすべての本地給与計算、税務、コンプライアンスを取り扱うなど、これらの複雑さを乗り越える支援を得ることが可能です。