インドの雇用税

インドにおける雇用税務の複雑さを理解し、適切に対応するには、雇用者と従業員の両方の義務を十分に把握することが不可欠です。インドの税制は、中央政府の所得税規則に加え、各州固有の貢献金（例：Professional TaxやLabour Welfare Fund）を含む多層的なコンプライアンス環境を形成しています。雇用者は従業員の給与から源泉徴収税を差し引き、社会保障制度に拠出する責任があります。一方、従業員はさまざまな控除や手当を利用して課税所得を減らすことができます。

これらの税金や拠出金の正確な計算、タイムリーな納付、正確な報告を行うことは、コンプライアンスを維持し、罰則を回避するために極めて重要です。これには、所得税の源泉徴収（TDS）の微妙な違い、Provident FundやEmployee State Insuranceなどの義務的な社会保障拠出金、従業員数、勤務地、給与水準に基づくその他の法定要件を理解することが含まれます。

雇用者の社会保障および給与税義務

インドの雇用者は、従業員のためにいくつかの社会保障制度や給与税に拠出する義務があります。主な拠出金は、Employees' Provident Fund（EPF）、Employee State Insurance（ESI）、Professional Tax（PT）、およびLabour Welfare Fund（LWF）です。

Employees' Provident Fund (EPF)

EPFは、20人以上の従業員を雇用する事業所に適用される退職金積立制度です。雇用者と従業員の双方が、従業員の基本給とDearness Allowance（DA）の一定割合を拠出します。

拠出金の種類	比率（基本給＋DAの％）
雇用者	12%
従業員	12%

雇用者の拠出金の一部（8.33%）はEmployees' Pension Scheme（EPS）に充てられ、賃金上限（現在₹15,000/月、EPS用）があります。残りの雇用者拠出金（3.67%）と従業員の全額拠出金はEPF口座に積み立てられます。月収が₹15,000を超える従業員の場合、EPS拠出金は雇用者の拠出金から月額₹1,250に制限され、残りの雇用者拠出金はEPFに充てられます。

Employee State Insurance (ESI)

ESIは、10人以上の従業員を雇用する事業所（ほとんどの州で適用）に適用される健康保険制度で、一定の賃金上限（現在₹21,000/月、障害者は₹25,000）までの従業員を対象としています。

拠出金の種類	比率（総賃金の％）
雇用者	3.25%
従業員	0.75%

これらの拠出金は、LTAや退職金などの特定の要素を除いた総賃金に基づいて計算されます。

Professional Tax (PT)

Professional Taxは、州レベルで課される所得税です。税率や適用範囲は州によって大きく異なります。通常、月額固定額で、多くの州では年間最大₹2,500の上限があります。雇用者は従業員の給与からPTを差し引き、各州政府に納付する責任があります。

Labour Welfare Fund (LWF)

LWFは、労働者の福祉活動を支援するための州レベルの拠出金です。拠出率、頻度（毎月、四半期ごと、半年ごと、年次）、雇用者・従業員の負担割合は州によって異なり、金額は一般的に少額です。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、従業員に支払う給与から推定年間所得と適用税率に基づき所得税を源泉徴収（TDS）しなければなりません。これは、所得税法（1961年）により規定されています。

雇用者は、推定年間給与を計算し、従業員が申告した控除や手当を考慮した上で課税所得を決定します。この課税所得に対して税率を適用し、年間の税負担額を算出します。その後、会計年度の月数で割ることで、月次のTDS額を決定します。

従業員は、旧税制度と新税制度のいずれかを選択できます。新税制度（Section 115BAC）は、従業員が明示的に旧制度を選択しない限り、デフォルトの制度です。2025-26年度の新税制度の税率表は一般的に次の通りです。

課税所得（₹）	税率（％）
0〜3,00,000	0
3,00,001〜6,00,000	5
6,00,001〜9,00,000	10
9,00,001〜12,00,000	15
12,00,001〜15,00,000	20
15,00,001超	30

Section 87Aの控除により、所得が₹7,00,000までの場合、実質的に税金が免除される場合があります。サーチャージや健康・教育サセス（現在4％）も税額に加算されます。

雇用者は、従業員から投資申告を受け取り、控除や手当を考慮したTDS計算を行います。

従業員の税控除と手当

従業員は、さまざまな控除や手当を申請することで課税所得を減らすことができます。主に旧税制度下で利用されますが、一部は新税制度でも利用可能です。

標準控除： 両制度ともに₹50,000の標準控除が給与所得から差し引かれます。

Chapter VI-Aの控除： これらは主に旧税制度下で利用できる重要な控除です。

Section 80C: PPF、EPF、NSC、税控除型定期預金（FD）、生命保険料、子供の授業料、住宅ローンの元本返済など、最大₹1,50,000まで。
Section 80CCD(1B): NPS（国民年金制度）への追加拠出金として最大₹50,000。
Section 80D: 自己、家族、親の健康保険料控除。年齢により上限が異なる（高齢者の場合はより高い）。
Section 80E: 教育ローンの利子支払いに対する控除。
Section 80G: 一定の慈善団体への寄付に対する控除。

手当： 給与の一部として受け取る特定の手当は、税金の対象外または一部免除となる場合があります。

Housing Rent Allowance (HRA): 給与、支払う家賃、都市（メトロ・非メトロ）により免除額が決まる。
Leave Travel Allowance (LTA): 休暇中の旅行費用に対する免税。ただし条件と上限あり。
その他の手当: 交通手当（特定の従業員向け）、子供の教育手当、寮手当など。

新税制度では、これらの特定手当やChapter VI-Aの控除（標準控除と80CCD(2)のNPS拠出金を除く）は基本的に利用できません。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用者は、源泉徴収した税金の納付と申告に関して、期限を守る必要があります。

TDSの納付: 源泉徴収した税金は、翌月の7日までに納付しなければなりません。3月分は4月30日まで。
四半期ごとのTDS申告（Form 24Q）: 四半期ごとに源泉徴収と納付の詳細を報告します。
- Q1（4〜6月）：7月31日
- Q2（7〜9月）：10月31日
- Q3（10〜12月）：1月31日
- Q4（1〜3月）：5月31日
Form 16: 雇用者が従業員に発行するTDS証明書で、その年度に支払った給与と差し引いた税金の概要を示します。評価年度の6月15日までに発行される必要があります。
EPF/ESI拠出金: 通常、翌月15日までに納付。
Professional Tax/LWF: 各州の規定と頻度により異なります。

雇用者は、TDSの適正な管理のためにTAN（Tax Deduction and Collection Account Number）を取得し、PAN（Permanent Account Number）も従業員から提供を受ける必要があります。

外国人労働者および企業に関する特別税制

外国人労働者の雇用や、インドにおける外国企業の活動には、追加の税務上の複雑さが伴います。

外国人労働者: インドにおける外国人労働者の税負担は、その居住ステータス（Resident、Non-Resident、Resident but Not Ordinarily Resident）に依存します。

Resident: 世界所得に対して課税される。
Non-Resident: インド内で受け取ったまたは発生した所得のみ課税対象。インドでのサービス提供による給与は、受領場所に関係なくインドで発生した所得とみなされる。
Resident but Not Ordinarily Resident (RNOR): インド内で受け取ったまたは発生した所得、およびインド外で得た所得も課税対象となる場合があります。

雇用者は、外国人従業員の居住ステータスを正確に判定し、適切なTDSを計算する必要があります。インドと従業員の本国との間の二重課税回避協定（DTAA）は、二重課税の回避に役立ちます。従業員が必要な書類を提供した場合、DTAAの規定を考慮してTDSを計算します。

外国企業: インドで従業員を雇用する外国企業は、所得税法および関連DTAAに基づき、Permanent Establishment（PE）の存在を引き起こす可能性があります。PEが認定されると、その企業はインドでのPEに帰属する利益に対して法人税の対象となります。従業員の雇用は、契約締結権や主要な契約締結に関与する権限を持つ従業員がいる場合、PEの判断に影響します。

PEを持たない外国企業でも、インドに居住する従業員や非居住者に対して給与支払いに関するTDS義務を負います。TANの取得、TDSの納付、TDS申告、Form 16の発行など、すべての雇用者義務を遵守する必要があります。外国企業のインドにおける事業や雇用に関するPEの判断や給与の税務コンプライアンスには、慎重な対応が求められます。