エクアドルにおける雇用税

エクアドルで事業を展開する企業にとって、雇用税務の複雑さを理解し適切に対処することは非常に重要です。主にServicio de Rentas Internas（SRI）が監督する国の税制には、雇用主のさまざまな義務や、従業員のための特定の控除・源泉徴収義務が伴います。これらの規則を理解することは、コンプライアンスの確保とスムーズな給与計算の運営に不可欠です。

エクアドルの雇用主は、従業員に代わってエクアドル社会保障基金（IESS）への拠出を行う責任があり、また従業員の給与から所得税の源泉徴収を行う義務もあります。これらの義務は、定められた率や閾値に基づき、毎年調整されることがあります。適切な計算、源泉徴収およびこれらの税金や拠出金の速やかな納付が義務付けられています。

雇用主の社会保障および給与税義務

エクアドルの雇用主はIESSに登録し、各従業員ごとに毎月拠出を行う必要があります。これらの拠出金は、健康保険、年金、失業保険などのさまざまな給付をカバーします。拠出金は雇用主と従業員の双方が分担し、雇用主が全額を納付します。

主な雇用主の義務はIESSへの拠出です。率は従業員の総給与に基づいて計算されます。

拠出者	拠出率
雇用主	11.15%
従業員	9.45%
合計	20.60%

これらの標準的なIESS拠出率は、エクアドル全体で大きな地域差はありません。計算基礎は一般的に、社会保障拠出対象となる従業員の総報酬です。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の毎月の給与から所得税（Impuesto a la Renta）を源泉徴収する義務があります。この源泉徴収は、従業員の年間所得税負担に対する前払いです。源泉徴収額は、従業員の予想年間所得と、その控除および個人免除の対象となる金額に依存します。

所得税の計算は累進課税方式に基づいて行われます。2025年に関しては、税率や税区分は統一基本税額（Fracción Básica Desgravada）に基づき調整される見込みです。年間所得税は、各税区内の基本額を超える所得に対応する限界税率を適用し、その税区の基本税額を加算して計算します。

正確な2025年の税区は年末に近づくにつれて公表されますが、一般的な構造は次のような形式を予想しています（現在の構造に基づく例示値を使用し、実際の2025年値は異なります）。

年間課税所得額（USD）	基本税額（USD）	限界税率
[Fraction 1]まで	0	0%
[Fraction 1]から[Fraction 2]まで	0	[Rate 1]%
[Fraction 2]から[Fraction 3]まで	[Basic Tax 1]	[Rate 2]%
[Fraction 3]から[Fraction 4]まで	[Basic Tax 2]	[Rate 3]%
さらに高税区も同様	...	...

雇用主は、従業員の年間所得と控除額を年初または雇用開始時に見積もり、月次の源泉徴収額を決定します。この見積もりは通常、Form 107を用いて行われます。

従業員の税控除と免除

エクアドルの従業員は、一定の個人経費に対する控除を申請することにより、課税所得を減らすことができます。これにより、所得税の基礎額が減少し、年間の税負担と月額の源泉徴収額が軽減されます。

控除対象となる個人経費の主なカテゴリーは以下の通りです：

住居: 家賃または住宅ローンの利子払込み
健康: 医療費、健康保険料
教育: 授業料、従業員および扶養家族の学用品
食費: 一般的な食費
衣料: 基本的な衣料品

控除できる個人経費の総額には年間の上限があります。この上限は通常、統一基本税額（Fracción Básica Desgravada）の一定倍数で表されます。従業員は、これらの経費について証拠書類を雇用主に提出し（年間の見積もり用）、SRIによる監査時に備えて保管しておく必要があります。

税務遵守と報告期限

エクアドルの雇用主は、給与税や源泉徴収した所得税の報告・納付に関して、期限を守る必要があります。

月次IESS拠出金: 納付期限は雇用主のRUC（税識別番号）に基づき、給与期間の翌月前半に設定されます。
毎月の所得税源泉徴収（Form 107）: 雇用主は源泉徴収の申告書を毎月提出し、源泉徴収額を支払います。期限もRUCに基づき、源泉徴収期間の翌月に設定されます。
年次所得税見積もり（Form 107）: 雇用主は、年初または雇用開始時に従業員の所得税見積もり（Form 107）を収集します。前年の1月31日までに、源泉徴収の年間集計（これもForm 107）が従業員に提供され、自身の確定申告に利用されます。
年次情報申告: 従業員の報酬、源泉徴収、拠出金等詳しい情報を記した各種年次申告を雇用主は提出する必要があります。

これらの期限を遵守しないと、罰則や遅延利息が発生する可能性があります。

外国労働者および外国企業に対する特別税務配慮

エクアドルで事業を行う外国人労働者や企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者資格: 外国人労働者の税務義務は、エクアドルの税務居住者かどうかに依存します。12か月間に183日以上エクアドルに居住する個人は、一般に税務居住者とみなされ、世界中の所得に課税されます。一方、非居住者はエクアドル源泉の所得のみ課税対象となります。
二重課税条約: エクアドルは複数の国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、エクアドルで働く該当国の居住者の所得の税務処理に影響し、二重課税の回避に役立ちます。
外国企業: エクアドルで従業員を雇用する外国企業（支店未登録でも）は、活動の性質や期間に応じて、課税対象の恒久的施設（permanent establishment）を構築し、現地の税務義務が発生することがあります。Employer of Recordサービスを利用すれば、外国企業はこれらの複雑さを管理し、現地法人設立なしにコンプライアンスを確保できます。
特定ビザ要件: 外国人労働者向けの特定ビザには、税務上の影響や義務が伴う場合があります。

これらの詳細を理解しておくことは、外国企業やその従業員がエクアドルの税法を完全に遵守するために極めて重要です。