エクアドルにおける雇用税

エクアドルで事業を行う企業にとって、雇用税務の複雑さを理解し、適切に対応することは非常に重要です。同国の税制は主にServicio de Rentas Internas（SRI）が監督しており、雇用者にはさまざまな義務、従業員には特定の控除や源泉徴収要件が課されています。これらの規制を理解することは、コンプライアンスを守り、円滑な給与処理を行う上で不可欠です。

エクアドルの雇用主は、従業員の代わりにエクアドル社会保障基金（IESS）への拠出義務があり、同時に従業員の給与から所得税を源泉徴収する必要があります。これらの義務は、定められたレートと閾値に基づいていますが、毎年調整されることがあります。これらの税金や拠出金の適切な計算、源泉徴収、期限内の送金が義務付けられています。

雇用主の社会保障および給与税の義務

エクアドルの雇用主は、IESSに登録し、各従業員について毎月拠出を行う必要があります。これらの拠出金は、健康保険、年金、失業保険などの各種福利厚生に充てられます。拠出金は雇用主と従業員の双方から徴収され、雇用主が全額を支払います。

主な雇用主の義務はIESS拠出金です。レートは従業員の総給与に基づいて計算されます。

貢献者	拠出率
雇用主	12.15%
従業員	9.45%
合計	21.60%

これらの標準的なIESS拠出率について、エクアドル全土で大きな地域差はありません。計算の基礎は、一般的に社会保障拠出の対象となる従業員の総報酬です。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、従業員の毎月の給料から所得税（Impuesto a la Renta）を源泉徴収する義務があります。この源泉徴収は、従業員の年間所得税負担に対する前払いとなります。控除額は、従業員の予想年間収入や適用可能な個人控除・手当によって決まります。

所得税の計算は、累進課税方式に基づきます。2026年における税率と税率区分は、統一基礎税額（Fracción Básica Desgravada）であるUSD 12,208を基準に設定されています。年間所得税は、各税率区分内の基本額超過分に対応する限界税率を適用し、その区分の基本税額を加算して算出されます。

2026年の所得税の税率区分は以下の通りです。

年間課税所得（USD）	基本税（USD）	超過税率
12,208以下	0	0%
12,208.01〜15,549	0	5%
15,549.01〜20,188	167	10%
20,188.01〜26,700	626	12%
26,700.01〜35,136	1,399	15%
35,136.01〜46,575	2,651	20%
46,575.01〜62,005	4,915	25%
62,005.01〜82,679	8,732	30%
82,679.01〜109,956	14,870	35%
109,956.01以上	24,317	37%

雇用主は、年初または雇用開始時に従業員の年間収入と控除を見積もり（月次の源泉徴収額を決定します。この見積もりは、通常、フォーム107を用いて行います。

従業員の控除と個人手当

エクアドルの従業員は、特定の個人的な費用について控除を申請して課税所得を減らすことができます。これらの控除により、所得税の対象となる金額が減少し、それに伴い年間の税負担と月次の源泉徴収額も減少します。

対象となる個人の支出は、通常次のカテゴリーに分類されます。

住居: 家賃や住宅ローンの利子支払い。
医療: 医療費や健康保険料。
教育: 授業料や従業員と扶養家族のための学校用品。
食費: 基本的な食品費。
衣類: 基本的な衣料品費。
観光: 従業員と扶養家族の国内観光費用。
芸術・文化: 芸術・文化活動のための費用。

控除対象となる個人費用の合計額は、実際に支出した金額と、基本家族バスケット（canasta familiar básica）の7倍の価値のいずれか少ない方に制限されます。従業員は、これらの支出について証拠書類を雇用主に提出し（年間見積もり用）、SRIの監査に備えて保持しておく必要があります。

税務コンプライアンスおよび報告期限

エクアドルの雇用主は、給与税や源泉徴収した所得税を報告・送金するために、以下の期限を守る必要があります。

毎月のIESS拠出金: 提出期限は、通常、雇用主の税務番号（RUC）の末尾数字に基づき、その翌月の10日から28日の間に設定されます。
毎月の所得税源泉徴収（フォーム103）: 税金の申告と源泉徴収額の支払いが必要です。期限はRUCに基づき、その徴収期間の翌月内にあります。
年次所得税見積もり（フォーム107）： 雇用開始時または年始に従業員の所得税見積もり（フォーム107）を収集します。年間の源泉徴収合計（同じくフォーム107）は、翌年1月31日までに従業員に提供され、個人の税申告に使用されます。
年次報告書: 雇用主は、従業員の給与、控除、拠出についての各種年次情報報告書を提出しなければなりません。

これらの期限を守ることは、罰則や利息を避ける上で極めて重要です。

外国人労働者および企業にかかる特別税務上の留意点

外国人労働者やエクアドルで事業を展開する企業は、特定の税務上の配慮が必要になる場合があります。

税務居住者資格: 外国人労働者の税務義務は、そのエクアドルでの税務居住者資格に依存します。1暦年内に183日以上エクアドルに居住する個人は、一般的に税務居住者とみなされ、全世界所得に対して課税されます。非居住者は通常、エクアドル内源泉所得のみを対象に課税されます。
二重課税防止条約: エクアドルは、いくつかの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、エクアドルで働くそれらの国の居住者の所得の税務処理に影響を与え、二重課税の回避に役立つ場合があります。
外国企業: エクアドルで従業員を雇用する外国企業は、登録された支店がなくても、その活動の性質や期間に応じて課税対象の常設事務所（permanent establishment）を設立し、現地の税務義務を負う可能性があります。Employer of Recordサービスを利用すると、外国企業はこうした複雑さを管理し、現地法人を設立せずにコンプライアンスを確保できます。
特定のビザ要件: 外国人労働者向けの特定のビザには、税務上の影響や要件が伴うことがあります。

これらの細かな点を理解しておくことは、外国企業とその従業員がエクアドルの税法に完全に準拠するために不可欠です。