エチオピアにおける雇用税

雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、どの国で事業を行う場合でも重要です。エチオピアも例外ではありません。エチオピアの雇用者は、給与税や社会保障拠出金など、労働力に関連するさまざまな税務義務を理解し、履行する責任があります。同様に、従業員も所得税の控除を受け、これらの税金の計算方法や納付方法に関する特定の規則があります。

エチオピアの税制は、主に収益庁（Ministry of Revenues）によって管理されており、国内で従業員を雇用する国内外の企業の双方に対して適用されます。所得税の源泉徴収、社会保障拠出金、適用される控除や手当の詳細を理解することは、法的遵守と円滑な給与支払い運営のために不可欠です。本ガイドでは、2025年の雇用税に関する主要なポイントを概観します。

雇用主の税務義務

エチオピアの雇用主は、社会保障拠出金および給与税に関して特定の義務があります。主要な雇用者関連税は、社会保障庁（SSA）への拠出です。

社会保障拠出金: 雇用主は、従業員の総給与の一定割合をSSAに拠出する必要があります。この拠出金には、年金、労働災害補償、その他の社会福祉プログラムの給付が含まれます。標準的な雇用主拠出率は従業員の総給与の11％です。
給与税: 一部の国では給与税と呼ばれるものが所得税の源泉徴収や社会保障拠出金と区別されることもありますが、エチオピアではそれに相当する明確な「給与税」はなく、雇用主の責務は従業員の所得税と雇用主/従業員の社会保障拠出金を正確に計算し、控除し、納付することにあります。

所得税源泉徴収

雇用主は、PAYE（Pay As You Earn）制度の下で従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。控除額は、従業員の月間総所得に基づき、累進税率を用いて計算されます。

所得税率は所得の額に応じて階層構造になっており、高所得者ほど高い税率が適用されます。税金は、控除前の月間総所得に対して計算され、義務的な社会保障拠出金は除かれます。

以下は、雇用所得のための一般的な累進税階層です。

月収（ETB）	税率（％）	控除額（ETB）
0 - 600	0	0
601 - 1,650	10	60
1,651 - 3,200	15	142.50
3,201 - 5,250	20	302.50
5,251 - 7,800	25	565
7,801 - 10,700	30	955
10,700以上	35	1,500

雇用主は、このスケールに基づいて各従業員の月間総収入の税額を計算し、収入庁に納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

エチオピアの従業員は、雇用所得に対して所得税を支払う必要があります。税額は総所得に基づいて計算されますが、一定の控除や手当が認められています。

社会保障拠出金: 従業員は、社会保障庁（SSA）への拠出が義務付けられています。標準的な従業員の拠出率は、総給与の7％です。この義務的な拠出金は、PAYEの課税所得を計算する前に控除されます。
その他の控除: 一般に、個人の支出や任意の拠出金は、雇用所得税の計算上控除されません。主な控除対象は、義務的な社会保障拠出金のみです。
手当: 従業員に提供される一部の手当は、その性質によって課税対象または非課税になる場合があります。例えば、交通費手当は一定額まで免税とされることもありますが、住宅手当や接待手当は、法律で特別に免税されていない限り、通常は課税所得の一部として考えられます。

税務遵守と報告

雇用主は、適時かつ正確に控除した所得税と社会保障拠出金の報告と納付を行う責任があります。

月次報告: 雇用主は、給与支払い、社会保障拠出金（雇用者・従業員分）、源泉徴収した所得税、支払済みの純額を記載した月次税務申告書（Form 17）を提出しなければなりません。この申告と支払いは、通常翌月の最終日までに完了させる必要があります。
年間報告: 各従業員ごとに、雇用所得と源泉税の年間概要を作成し、提出しなければなりません。
支払い: 源泉徴収された所得税と社会保障拠出金は、月次の期限までに指定の税務当局の銀行口座に納付しなければなりません。遅延や不正確な申告は、罰則や利子の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な配慮事項

エチオピアで働く外国人や、現地に従業員を雇用する外国企業は、国内の企業と同様の税務義務を負いますが、いくつかのニュアンスが存在します。

税務居住者: 外国人労働者の税務取扱いは、その居住状態に依存します。12か月のうち183日以上エチオピアに居住している場合、一般的に税務上の居住者とみなされ、全世界所得に対して課税されます。ただし、エチオピアでの雇用所得はPAYEの主な対象です。居住者でない者は、エチオピア源泉の所得のみが課税対象となります。
二重課税条約: エチオピアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者や企業の二重課税の軽減や税額控除を提供する場合があります。該当する場合は、具体的な条約を確認することが重要です。
登録: 外国企業エチオピアで従業員を雇用しているは、常設事務所がなくても、所得源泉税と社会保障拠出義務を果たすために税務当局への登録が必要な場合があります。
社会保障: 現地、または登録された外国企業に雇用される外国人従業員は、特別な例外措置がない限り、国内従業員と同じ社会保障拠出義務を負います。ただし、エチオピアと労働者の本国との間の二国間社会保障協定によって免除される場合もあります。