ブルガリアにおける雇用税

雇用税の複雑さを理解することは、どの国でも労働力を管理する上で重要な側面です。ブルガリアでは、雇用者も従業員も、それぞれ異なる税務義務を負っており、それらを遵守することが国内法令に従うために必要です。これらの要件を理解することは、給与計算の円滑な運営と潜在的な罰則の回避に不可欠です。

ブルガリアの税制には、所得税、社会保障負担、健康保険料が含まれ、それらは雇用者と従業員が分担しています。雇用者は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、関係当局に送金する責任があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

ブルガリアの雇用者は、従業員のためにさまざまな社会保障基金や健康保険に拠出する義務があります。これらの拠出金は、従業員の総給与に基づき、最大保険金額の閾値まで計算されます。税率は毎年設定されており、年金、一般的な疾病・出産、失業、労働災害・職業病、健康保険などの分野をカバーします。

雇用者の拠出率は、従業員の総給与の重要な部分を占めます。具体的な率は、特に「労働災害・職業病」基金について、雇用者の経済活動によって若干異なることがあります。

以下は、一般的な雇用者拠出率の内訳です：

貢献区分	雇用者率（概算）
公的年金基金	カテゴリによる異なる
一般疾病・出産	2.8%
失業	0.6%
労働災害・職業病	0.4% - 1.1%（変動あり）
健康保険	4.8%
雇用者総拠出率	約17.8% - 18.5%

注：国民年金基金の正確な率は、従業員の生年および追加の義務的年金保険基金への加入状況によって異なります。

また、年間の最大保険金額の閾値も設定されています。2025年の閾値は更新される見込みですが、一般的には社会保障と健康保険料が計算される最大の月額総給与額を指します。この閾値を超える給与には、その超過分に対する拠出義務はありません。さらに、経済活動や資格グループによって変動する最低保険対象所得の閾値もあり、実際の給与がこれより低くても、この最低額には拠出しなければなりません。

所得税の源泉徴収義務

ブルガリアでは、個人所得に一定の一律税率が適用されます。雇用者は、従業員の月額総所得から所得税（PIT）を計算し、源泉徴収する責任があります。

標準的な所得税率は10%です。

課税所得は、一般的には従業員の総給与から従業員が支払うべき社会保障および健康保険料を差し引いた額です。雇用者は、この純課税所得に基づき月次の税負担を計算し、その金額を控除したうえで手取り給与を従業員に支払います。

従業員の税控除と控除額

ブルガリアの従業員は、課税所得を減らし、結果として個人所得税負担を軽減するための各種税控除や控除額の恩恵を受けることができます。これらの控除は通常、年次で適用されますが、一部は従業員が必要書類を提出することで、雇用者が月々の給与計算に反映させることも可能です。

一般的な税控除には次のものがあります：

子供の税控除: 子1人あたりの特定の年間額による、年間課税所得の軽減
障害のある子供の税控除: 障害のある子1人あたりのより高い年間額による、年間課税所得の軽減
任意社会保障および健康保険料の控除: 義務的なものを超える従業員の拠出金の一部は控除対象となる（一定の上限あり）
生命保険料および任意医療保険料の控除: 支払った保険料は一定の上限まで控除可能
寄付金の控除: 指定された団体への寄付は、年間総課税所得の一定割合まで控除可能
若年家庭の税控除: 条件により特定の控除が適用される場合がある
非金銭的福利厚生の税待遇: 企業が提供する一部の非金銭的福利厚生は、特定の税務処理や免税対象になる場合があります

従業員は、これらの控除の適用資格について、通常は年次で雇用主または国税庁（NRA）に申告します。

税務コンプライアンスと申告期限

ブルガリアの雇用者は、源泉徴収した税金や拠出金の送金、必要な申告書の提出に関して厳格な期限と義務があります。

月次義務: 雇用者は、翌月の25日までに源泉徴収した個人所得税および雇用者・従業員の社会保障・健康保険料を計算し支払う必要があります。同じ期限までに、NRAに電子的に月次の申告書（社会保障・健康保険用のDeclaration 1と、総拠出金・税金用のDeclaration 6）を提出します。
年次義務: 雇用者は翌年の特定期限（通常は3月）までに、従業員に対してその年の総所得と源泉徴収された税金および拠出金を記載した正式な所得証明書を発行します。また、支払いをまとめた年次申告書（Form 55）も提出します。

これらの遵守は、正確な計算、タイムリーな支払い、およびNRAのポータルを介した電子申告の正確な提出を要求します。

外国人労働者および企業向けの特別税事項

ブルガリアで働く外国人や、現地に従業員を雇用する外国企業は、特有の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者: 個人のブルガリアでの税務義務は、その税務居住者かどうかに依存します。居住者は全世界の所得に対して課税されます。一方、非居住者は通常、ブルガリア源の所得のみが対象です。一般的に、12か月以内で180日以上ブルガリアに滞在するか、重要な関心の中心がブルガリアにある場合、その人は税務居住者とみなされることが多いです。
外国人従業員: 外国籍従業員がブルガリアの法人またはブルガリアに登録された支店や恒久的施設を持つ外国法人に雇用された場合、雇用主は一般的にブルガリア国民と同様に、PITや社会保障・健康保険料を源泉徴収する責任があります。
法人の存在なし外国企業: ブルガリアに登録された支店や恒久的施設を持たない外国企業が、ブルガリア国内で仕事を行う者を雇用する場合でも、税務や社会保障の義務が生じることがあります。その場合、Employer of Record（EOR）の活用が重要となり、ローカルの給与計算、税金源泉徴収、コンプライアンス対応を代行することで、外国企業の法令遵守を保証します。
二重課税条約: ブルガリアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者の所得の課税方法に影響し、同じ所得に対してブルガリアと出身国の両方で課税されることを防ぐ救済措置を提供します。条約の適用には、その具体的な条項と個々の状況を慎重に検討する必要があります。

これらの細則を理解しておくことは、ブルガリアで事業を展開したり、働く外国人にとって重要です。現地の専門家やEORサービスと連携することによって、これらの複雑さを効果的にナビゲートできます。