ブルガリアにおける雇用税

雇用税の複雑さを理解し、適切に対処することは、どの国においても労働力を管理する上で重要な側面です。ブルガリアでは、雇用者と被雇用者の双方に異なる税務義務があり、これらを遵守することが求められます。これらの要件を理解することは、給与計算の円滑な運営や潜在的なペナルティの回避に不可欠です。

ブルガリアの税制には、所得税、社会保障負担、健康保険料が含まれ、これらは雇用者と被雇用者の間で共有されます。雇用者は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、適切な当局に納付する責任があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

ブルガリアの雇用者は、従業員のためにさまざまな社会保障基金や健康保険に寄付する必要があります。これらの寄付は、従業員の総給与に基づいて計算されますが、最大の保険対象所得閾値があります。この閾値は毎年設定されており、年金、一般的な病気・出産保険、失業、労働災害・職業疾病、健康保険などの分野をカバーしています。

雇用者の総寄付率は、従業員の総給与の大きな部分を占めます。具体的な率は、特に「労働災害・職業疾病」基金について、雇用者の経済活動によってわずかに異なることがあります。

ここに一般的な雇用者の寄付率の概要を示します：

寄付の種類	雇用者の率（概算）
国営年金基金	カテゴリーによる Variations
一般疾病・出産	2.8%
失業	0.6%
労働災害・職業疾病	0.4% - 1.1%（変動あり）
健康保険	4.8%
合計雇用者負担	約17.8% - 18.5%

注：国営年金基金の正確な率は、従業員の出生年と追加の強制年金保険基金への参加状況に依存します。

年次の最大保険対象所得閾値も存在します。2026年の場合、この閾値はEUR 2,300です。この閾値を超える給与については、超過部分には寄付が課されません。また、最低保険対象所得閾値もあり、これは経済活動や資格グループによって異なります。寄付は、たとえ実際の給与がそれより低くても、この最低額に対して支払う必要があります。

所得税源泉徴収義務

ブルガリアは、個人所得に対して一律税率を適用しています。雇用者は、従業員の総月収から所得税（PIT）を計算し、源泉徴収する責任があります。

標準的な所得税率は10%です。

課税対象となる所得は、一般的に従業員が支払った必須の社会保障および健康保険料を差し引いた額です。雇用者は、この純課税所得に基づき月次の税負担を計算し、【手取り給与】(/glossary/take-home-pay/)を支払う前に金額を差し引きます。

被雇用者の税控除と控除額

ブルガリアの従業員は、課税所得を減らす特定の税控除や控除額を利用できます。これにより、個人所得税の負担が軽減されます。これらの控除は通常、毎年適用されますが、一部は従業員が必要書類を提出した場合に雇用者が毎月の給与計算に反映させることもあります。

一般的な税控除には次のようなものがあります：

児童税控除： 子供1人あたりの年間一定額が年間課税所得を減らす
障害児童の税控除： 障害のある子供1人あたりの高い年間控除額が年間課税所得を減らす
自発的社会保険・健康保険料の控除： 強制負担額を超える従業員の貢献金は、一定額まで控除可能
生命保険と任意の健康保険料の控除： 支払った保険料は、一定額まで控除可能
寄付金控除： 指定された団体への寄付は、年間課税所得の一定割合まで控除可能
若い家族向けの控除： 条件によって特定の控除が適用される場合がある
非現金給付の税控除： 雇用者から提供される一部の非現金給付は、特定の課税または免税対象となる場合がある

従業員は、これらの控除の対象資格を年次で申告し、必要に応じて税務署または国税庁（NRA）に提出します。

税務コンプライアンスと申告期限

ブルガリアの雇用者は、源泉徴収した税金や負担金の納付および必要な申告書の提出について、厳格な期限と義務があります。

月次義務： 雇用者は、次月の25日までに、源泉徴収した所得税と社会保障・健康保険料の両方を計算し支払う必要があります。同じ締切までに、電子的に国税庁に対して月次申告書（社会保障/健康用のDeclaration 1、総負担/税用のDeclaration 6）を提出します。
年次義務： 雇用者は、翌年の特定期限までに（通常3月）、前年の総所得と源泉徴収した税金および負担金を明記した公式の所得報告書を従業員に発行します。また、支払い内容をまとめた年次申告（Form 55）も提出します。

正確な計算とタイムリーな支払い、電子申告の正しい提出が求められます。これらはすべて、NRAのポータルを通じて行われます。

外国人労働者および企業に関する特殊な税務事項

ブルガリアで働く外国人や、現地でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者： 個人のブルガリア国内の税義務は、その税務居住者かどうかによります。居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者は原則としてブルガリア源泉の所得のみ課税されます。その基準は、12ヶ月間のうち少なくとも183日以上ブルガリアに滞在していること、または生計の中心がブルガリアにあることです。
外国人従業員： ブルガリアの法人またはブルガリアに登録された支店・現地法人を持つ外国法人に雇用された外国人は、一般的にブルガリア人と同じ方法で所得税と社会保障・健康保険料の源泉徴収義務を負います。
現地拠点なしの外国企業： ブルガリアに登録された支店や恒久的拠点を持たない外国企業がブルガリアで働く個人を雇用する場合でも、税務や社会保障の義務を負う可能性があります。この場合、「雇用者レコード（EOR）」を活用して、現地給与支払い、税金源泉徴収、コンプライアンスを代行し、ブルガリアの労働・税法を遵守させることが重要です。
二重課税防止条約： ブルガリアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者の所得に対する税務処理に影響し、ブルガリアと出身国の両国で同じ所得に対して課税の重複を回避する救済措置を提供します。条約の適用には、その具体的な規定と個人の状況に注意を払う必要があります。

これらの詳細を理解することは、ブルガリアで事業を展開または展開予定の外国企業や、現地で働く外国人にとって極めて重要です。現地の専門家やEORサービスを利用して、これらの複雑さを効果的に乗り越えることが推奨されます。