ブルガリアの雇用税

雇用税の複雑さを理解し、管理することは、どの国においても労働力を運営する上で重要な側面です。ブルガリアでは、雇用主と従業員の両方に異なる税務義務があり、これらを遵守することが国内法令に適合させるために必要です。これらの要件を理解することは、給与計算の円滑な運営と潜在的な罰則の回避に不可欠です。

ブルガリアの税制には、個人所得税、社会保障拠出金、健康保険料が含まれ、これらは雇用主と従業員の双方により負担されます。雇用主は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、関係当局に納付する責任があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

ブルガリアの雇用主は、従業員のためにさまざまな社会保障基金や健康保険に拠出する必要があります。これらの拠出金は、従業員の総給与に基づいて計算され、最大課税所得閾値まで適用されます。税率は毎年設定され、年金、一般的な疾病・出産、失業、労働災害・職業病、健康保険などの分野をカバーします。

雇用主の総拠出率は、従業員の総給与のかなりの割合を占めます。具体的な率は、特に「労働災害および職業病」基金については、雇用主の経済活動によりわずかに異なる場合があります。

以下は一般的な雇用主拠出率の内訳です：

拠出タイプ	雇用主率（概算）
公的年金基金	カテゴリーによる変動
一般疾病・出産	2.8%
失業	0.6%
労働災害・職業病	0.4% - 1.1%（変動）
健康保険	4.8%
合計雇用主拠出率	約17.8% - 18.5%

注：公的年金基金の正確な率は、従業員の生年や補足義務年金保険基金への加入状況によって異なります。

また、年間の最大課税所得閾値があります。2025年にはこの閾値が更新される見込みですが、通常は社会保障と健康保険料が計算される最大の月額総給与額を示します。この閾値を超える給与については、超過分には拠出金は課されません。最低課税所得閾値も存在し、これは経済活動や資格グループによって異なります。拠出金は、実際の給与が低くても、この最低額に対して支払う必要があります。

所得税源泉徴収義務

ブルガリアでは、個人所得に対して一律税率が適用されます。雇用主は、従業員の総月収から所得税（PIT）を計算し、源泉徴収する責任があります。

標準の個人所得税率は10%です。

課税対象となる所得は、一般的に従業員が支払う義務のある社会保障および健康保険料を差し引いた総給与です。雇用主は、この純課税所得に基づいて月次の税負担額を計算し、その金額を差し引いた後に従業員に純給与を支払います。

従業員の税控除と手当

ブルガリアの従業員は、課税所得を減らす特定の税控除や手当を受けることができ、結果として個人所得税負担を軽減できます。これらの控除は通常年次で適用されますが、一部は従業員が必要書類を提出した場合に、雇用主が月次給与計算に反映させることもあります。

一般的な税控除には次のようなものがあります：

子供の税控除： 子供一人あたりの特定の年間金額が年間課税所得を減少させる。
障害のある子供の税控除： 障害のある子供一人あたりの高額な年間金額が年間課税所得を減少させる。
任意の社会保障・健康保険料の控除： 義務的な拠出金を超える従業員の拠出金は、一定の上限まで控除可能。
生命保険料および任意の健康保険料の控除： 支払った保険料は、一定の上限まで控除可能。
寄付金の控除： 指定された団体への寄付は、年間課税所得の一定割合まで控除可能。
若い家族の税控除： 条件によって特定の控除が適用される場合があります。
非現金給付の税控除： 雇用主が提供する特定の非現金給付は、特定の税制扱いや免税対象となる場合があります。

従業員は、これらの控除の適用資格を毎年申告し、必要に応じて年次税申告時に国税庁（NRA）に提出します。

税務遵守と報告期限

ブルガリアの雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金の納付、必要な申告書の提出について厳格な期限と義務があります。

月次義務： 雇用主は、翌月の25日までに源泉徴収した個人所得税と、雇用主および従業員の社会保障・健康保険料を計算し、支払う必要があります。同じ期限までに、電子的にNRAに月次申告書（社会保障・健康保険用のDeclaration 1と、総拠出金・税金用のDeclaration 6）を提出しなければなりません。
年次義務： 雇用主は、翌年の特定期限（通常は3月）までに、前年の総所得と源泉徴収した税金・拠出金の詳細を記載した公式の所得証明書を従業員に発行します。また、支払った金額をまとめた年次申告書（Form 55）も提出します。

正確な計算、タイムリーな支払い、電子申告の正確な提出が遵守には不可欠です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

ブルガリアで働く外国人や、現地でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者： 個人のブルガリアでの税務義務は、その税務居住者かどうかに依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は一般的にブルガリア源泉の所得のみが課税対象となります。12か月の期間内に183日以上ブルガリアに滞在するか、または生活の中心がブルガリアにある場合、その個人は通常税務居住者とみなされます。
外国人従業員： ブルガリアの法人や、支店や常設事務所を持つ外国法人に雇用されている外国人は、一般的にブルガリア人と同様に所得税と社会保障・健康保険料の源泉徴収義務があります。
現地拠点のない外国企業： ブルガリアに支店や常設事務所を持たず、ブルガリアで働く個人を雇用する外国企業は、税務や社会保障の義務を負う場合があります。この場合、Employer of Record（EOR）の利用が重要となり、現地の給与支払い、税金源泉徴収、コンプライアンスを代行し、ブルガリアの労働・税法を遵守させる役割を果たします。
二重課税条約： ブルガリアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者の所得に対する税務処理に影響を与え、ブルガリアと出身国の両方で同じ所得に対して二重課税を回避する救済措置を提供します。条約の適用には、その具体的な規定と個人の状況を慎重に検討する必要があります。

これらの微妙な点を理解することは、ブルガリアで事業を展開または計画している外国企業や、現地で働く外国人にとって非常に重要です。現地の専門家やEORサービスと連携することで、これらの複雑さを効果的に乗り越えることができます。