バングラデシュにおける雇用税

バングラデシュにおける税務環境を理解し、遵守するためには、雇用者と従業員双方の義務を明確に把握することが重要です。同国の税制は、国家歳入委員会（NBR）が監督しており、所得税、付加価値税（VAT）、関税などさまざまな構成要素から成り立っています。雇用に関しては、主に所得税に焦点が当てられ、これは個人の収入に課され、源泉徴収を通じて雇用者が重要な役割を担います。

バングラデシュの雇用者は、従業員の給与から所得税を正確に計算・源泉徴収し、納付する責任があります。このPay As You Earn（PAYE）制度により、税収の安定した流れが確保され、企業には重要な法令遵守の負担が課されます。一方、従業員はすべての所得源からの総所得に対して所得税が課されますが、各種控除や手当を利用して課税所得を減少させることも可能です。これらの相互に関連する責任を理解することが、バングラデシュでの円滑な運営とコンプライアンスには不可欠です。

雇用者の社会保障および給与税の義務

バングラデシュには、多くの西洋諸国のような統一された義務的な政府運営の社会保障税制度はありません。代わりに、雇用者の従業員福利に関する義務は、労働法や企業の規定から生じることが多く、特定の給与税に由来するものではありません。

主な雇用者の義務は、一般的に以下の通りです：

** provident Fund（PF）：** すべての企業で法的に義務付けられているわけではありませんが、大規模組織を中心に一般的な慣行です。雇用主と従業員の双方が基本給の一定割合（多くは10%）を拠出します。これらの拠出金は、一定額までは通常税金免除となります。
退職金（Gratuity）： 一定期間勤務後に解雇または退職する従業員に対して、一時金として支払われるものです（通常は5年以上の勤務）。計算は、直近の基本給と勤務年数に基づきます。退職金の支払いは、一定額までは税金免除です。
労働者利益参加基金（WPPF）： 特定の産業事業に適用され、例えば従業員数100人以上、資本金または固定資産が一定基準を超える企業などが対象です。雇用者は純利益の5%をこの基金に拠出し、該当労働者に分配したり、福祉のために使用されます。
団体保険（Group Insurance）： 雇用主は従業員向けの団体保険を提供する義務または選択肢として設定しています。
その他の福利厚生： 業界や企業規模によって、医療手当、交通手当、祭典ボーナスなどを提供し、これらには特定の税扱いがあります。

社会保障税のように、政府から雇用者の給与総額に対して別途「給与税」率が科されることはなく、認定された provident fund や承認された gratuity fund への拠出は、一般的に事業経費として控除可能です。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、PAYE制度の下で、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、支払う法的義務があります。控除額は、給与、手当、ボーナス、申告された投資や控除対象経費を考慮した、従業員の総課税所得に基づいて決まります。

雇用者は、各従業員について、その年の推定税負担額を計算し、見込み所得や適用できる控除・手当を基に、年次の税金総額を算出します。その後、この年間税額を通常14回の給与支払いに割り振り、月次の源泉徴収額を決定します。

バングラデシュにおける個人の所得税率は累進課税制を採用しており、所得が高いほど高率で課税されます。税率や課税区分は、通常、NBRにより毎年度の予算発表時に改定されます。4045-4046年度の税制は以下の通りです。

以下は、4045-4046会計年度のFinance Actに基づく個人所得税率の構成例です。

課税所得範囲（BDT）	税率（%）
375,000まで	0
次の300,000	10
次の400,000	15
次の500,000	40
次の4,000,000	45
3,575,000超え	30

注：これらの区分と税率は一般納税者向けです。女性、高齢者（BDT 445,000）、障害者（BDT 500,000）、戦争負傷者（BDT 545,000）には、より高い非課税基準があります。

雇用者は、源泉徴収した税金を指定された期限（通常は翌月15日まで）に政府の歳入金庫に納付し、月次の源泉徴収申告書を税務当局に提出しなければなりません。

従業員の控除額と手当

従業員は、さまざまな控除や手当を申請することで課税所得を減らすことができます。雇用者は、これらを考慮し、月次の源泉徴収税額を計算する必要があり、従業員から投資や経費の申告書提出を求めることがあります。

一般的な控除と手当は次のとおりです。

投資控除（Investment Allowance）： 指定された貯蓄証書、生命保険料、認可された provident fund、ミューチュアルファンド、上場株式への投資や寄付について控除を申請可能。控除額は総所得の一定割合または最大上限に基づいて決定されます。
住宅手当（House Rent Allowance）： 受け取った住宅手当の一部は税免除対象です。免除は、基本給の50%または一定月額（例：BDT 45,000）、または年間の一定額（例：BDT 300,000）の低い方になります。
医療手当（Medical Allowance）： 一定の医療手当の一部も税免除となります。免除は、基本給の10%または定額（例：BDT 140,000）の低い方です。
交通手当（Conveyance Allowance）： 固定の年間金額（例：BDT 30,000）が免税対象となります。
その他の免税項目： 休暇手当や祭典ボーナス（通常年4回）は全額課税対象ですが、実務上は優遇措置が取られる場合があります。

課税所得の計算は、すべての収入源を合計し、該当する免税部分（住宅手当、医療、交通など）を差し引き、その残額から投資控除を差し引くことで、最終的な純課税所得を導き出します。

税務コンプライアンスと申告期限

税務規則の遵守は、雇用者および従業員双方にとって極めて重要です。主要な期限は次の通りです。

月次税金納付： 雇用者は、従業員給与から源泉徴収した所得税を、翌月15日までに政府の歳入金庫に納付する必要があります。
月次源泉徴収明細書の提出： 雇用者は、対象月の源泉徴収税額と納付額を記載した明細書を税務当局に提出します。
年次源泉徴収証明書の発行： 雇用者は、前会計年度の給与総額及び源泉徴収税額の詳細を示した証明書を、通常7月31日までに各従業員へ発行しなければなりません（対象期間は7月1日～6月30日）。
従業員の年次所得税申告書： 従業員は、会計年度終了後の翌年4月48日までに所得税申告書を提出します。
法人・企業の年次所得税申告書： 会社は、会計期間終了の翌9ヶ月目の15日までに申告を完了させる必要があります（例：6月末決算の企業の場合は3月15日）。

これらの期限に遅れると、罰金、延滞金、その他の法的措置が科されることがあります。

外国人労働者および企業における特別税事項

バングラデシュで働く外国人や、同国で事業展開する外国企業には、特有の税ルールがあります。

居住者の資格： バングラデシュでの課税義務は、居住者か否かに依存します。一般に、会計年度中に184日以上滞在した場合や、90日以上滞在し、その前年の4会計年度のうち少なくとも三つの年度で合計365日以上滞在した場合、居住者とみなされます。居住者は、全世界所得に課税され、非居住者は原則、バングラデシュの源泉所得のみ課税対象です。
非居住者の税率： 非居住者は、通常、バングラデシュ源泉所得に対して30%の一律税率が適用され、累進税率や非課税枠の適用はありません。ただし、給与所得の税額について租税条約が適用される場合もあります。
雇用者の義務（非居住者向け）： 非居住者従業員に支払う給与には、所定の非居住者税率で源泉徴収を行う必要があります。
二重課税防止協定（DTA）： バングラデシュは多数の国とDTAを締結しており、これにより二重課税の免除や、一定所得に対する税率引き下げ、クレジットの受取りが可能です。海外からの労働者や企業は、締結国とのDTAの有無と内容を確認する必要があります。
恒久的営業所（PE）： バングラデシュで事業を展開する外国企業は、「恒久的営業所」とみなされる場合、その営業所の利益に対して法人税義務が生じます。
就労許可証やビザ： 外国人労働者が合法的に働くには、適切な就労許可証やビザの取得が必要であり、これも税務コンプライアンスに関係します。

こうした規則は専門的知識を要し、適切な専門家のアドバイスを受けながら、ビザ取得や税務遵守を徹底する必要があります。