アルゼンチンにおける雇用税

給与計算と雇用税の複雑さを理解することは、アルゼンチンで事業を運営する上で非常に重要です。同国には、社会保障、健康保険その他の基金への拠出を伴う多層的な税制が存在し、また雇用者が源泉徴収すべき従業員の所得税義務もあります。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを確保し、スムーズな運営を行うために不可欠です。

アルゼンチンの雇用主は、従業員の給与に応じて様々な拠出義務を負います。これらの拠出金は、社会保障、国民健康保険、その他の特定プログラムの資金に充てられます。計算の基礎は一般的に月額総支給額ですが、最低および最高の拠出基準が適用される場合があります。料率は雇用主の業種や所在地によって若干異なることがありますが、ほとんどの民間企業には一般的な制度が適用されます。

雇用主の社会保障および給与税義務

雇用主は、従業員の総支給額の一定割合をさまざまな社会保障基金に拠出する必要があります。これらの拠出金は、退職年金、健康保険、家族手当、その他の社会的給付を賄います。一般的な雇用主拠出率は、従業員の総支給額に対して適用される合算割合です。

拠出タイプ	一般的な料率（概算）
社会保障 (SIPA)	変動
国民健康保険 (Obra Social)	変動
高齢者・退職者の社会サービス機構 (INSSJP - PAMI)	変動
家族手当基金	変動
雇用主総拠出額	約24-26.4%

社会保障 (SIPA): 退職・年金制度の資金を賄う。料率は雇用主の規模や業種によって異なる場合があります。
国民健康保険 (Obra Social): 従業員の健康保険料を賄う。
高齢者・退職者の社会サービス機構 (INSSJP - PAMI): 退職者向けの健康・社会サービスを提供。
家族手当基金: 家族手当の支払いを資金援助。

さらに、雇用主は労働リスク保険（ART）や生命保険に関わる拠出も担います。これらの料率は、具体的な保険契約や業務リスクレベルによって異なります。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、「Impuesto a las Ganancias」と呼ばれる従業員の所得税の源泉徴収代理人として機能します。この税は、給与、ボーナス、その他の福利厚生を含む従業員の総所得に課されます。雇用主は、従業員の申告所得、控除、個人控除に基づいて、各給与から差し引く税額を計算しなければなりません。

所得税は累進課税制度であり、高所得ほど高い税率が適用されます。税計算には、社会保障の拠出金や許可された控除・免除を差し引いた後の従業員の純課税所得を算定し、その金額に応じて段階的な税率を適用します。

雇用主は税務当局（ARCA）に従業員を登録し、毎月の給与支払いと税金の源泉徴収を報告します。

従業員の税控除と控除額

従業員は、特定の控除や個人控除を申請することで課税対象所得を減らすことができます。これらは通常、特定のフォーム（Form F. 572 Web - SiRADIG Trabajador）で雇用主へ申告され、雇用主はこれを用いて正確な所得税源泉徴収額を計算します。

一般的な控除・免除には以下のものがあります。

個人控除: 基本的な個人控除、配偶者・同居人控除、扶養している子供や其他家族の控除。これらの金額は毎年固定されており、基本的な非課税所得限度を提供します。
社会保障の強制拠出金: 社会保障（SIPA）と健康保険（Obra Social）への従業員拠出金は控除可能です。
医療費: 医療・医療検査費の一部で、健康保険でカバーされないものは、一定の上限まで控除できる場合があります。
教育費: 自身または扶養家族の教育費用も、一定の上限まで控除可能です。
住宅ローン利息: 主要な居住用住宅の住宅ローンの利息も、一定額まで控除できます。
家賃支出: 主要な住居の家賃支払いの一部も、一定の上限まで控除対象となります。
生命保険料: 生命保険料も一定額まで控除可能です。
寄付金: 公認団体への寄付金も、一定額まで控除できます。
家庭内労働者: 家庭内従業員への給与と雇用主拠出金も、一定額まで控除対象となります。

これらの金額や控除の上限は、税務当局によって毎年改定されます。

税務遵守と報告期限

雇用主は、アルゼンチン税務当局（ARCA）に対して重要な報告義務を負います。主な遵守事項は次の通りです。

月次申告: 雇用主は、従業員の給与、社会保障拠出金、および所得税源泉徴収額を詳細に記載した月次宣誓申告（Declaración Jurada）を提出します。これらの拠出金および源泉徴収税の支払いは、これと同時期に行われます。
年間情報報告: 雇用主は、従業員に対して年間の総支給額、控除、源泉徴収された所得税の概要を提供します。
年間所得税申告（従業員用）: 月次で税を源泉徴収しているものの、従業員が総所得情報や源泉徴収情報に基づき、個人所得税の年間申告を行う必要がある場合があります。これは、雇用主が必要な情報を提供します。
登録: 雇用主は、ARCAに登録し、勤務開始前に各従業員を登録しなければなりません。

月次申告と支払いの期限は、一般的に雇用主の税務識別番号（CUIT）に基づき、支払期日の翌々月の上旬までに設定されています。年次の報告期限は、通常、年の後半に設定されます。

外国人労働者および企業向け特別税制度

外国人労働者を雇用したり、アルゼンチンで外国企業として活動したりする場合、追加の税務考慮事項があります。

居住者資格: 外国人労働者の税扱いは、その人のアルゼンチンでの税務上の居住者かどうかによって大きく異なります。一般に、非居住者はアルゼンチン由来の所得のみに課税され、多くの場合一定の一律税率ですが、居住者は全世界所得に対して課税されます。居住者の判定は、国内滞在日数などの要素に基づきます。
二重課税防止条約: アルゼンチンは複数の国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の課税場所や、二重課税の回避を目的とした救済措置に影響します。
恒久的施設: 外国企業がアルゼンチンで「恒久的施設」とみなされる場合、その税務義務が発生します。これには、特定の条件下で従業員が国内で働いている場合も含まれます。これにより、外国企業は法人所得税およびその他の地元税に服する可能性があります。
特定制度: 一部の外国人労働者や活動に適用される特定の税制・移民制度も存在します。

外国人従業員の居住者資格や恒久的施設の有無を理解することは、アルゼンチンで事業を運営する外国企業にとって非常に重要です。コンプライアンスには、アルゼンチンの国内税法と国際条約の両方を慎重に考慮する必要があります。