YémenDétails des Obligations Fiscales

En Yémen, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les contributions à la sécurité sociale et la taxe sur les ventes générales.

Obligations de l'impôt sur le revenu des employeurs

• Taux d'imposition : Les taux d'imposition sur le revenu sont progressifs, allant de 0 % à 15 %. Les premiers 120 000 YER de revenu annuel sont exonérés d'impôt. Le revenu entre 120 001 YER et 240 000 YER est imposé à 10 %, et tout revenu dépassant 240 000 YER est imposé à 15 %.
• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des salaires des employés et de son versement aux autorités fiscales dans les 10 premiers jours du mois suivant.
• Employeurs non-résidents : Pour les employés travaillant pour des employeurs non-résidents, l'employé est responsable de la déclaration de l'impôt. Les employés expatriés doivent fournir un certificat de régularité fiscale aux autorités de l'immigration en quittant définitivement le Yémen ou après avoir terminé leur travail.

Contributions à la sécurité sociale

• Contribution des employés : Les employés contribuent à hauteur de 6 % de leur salaire mensuel de base.
• Contribution des employeurs : Les employeurs contribuent à hauteur de 9 % du salaire mensuel de base de l'employé.
• Seuil : Ce régime s'applique aux employeurs comptant plus de cinq employés, et l'enregistrement est obligatoire pour les entreprises éligibles.

Taxe sur les ventes générales (TVG)

• Taux général : Le taux standard de la TVG est de 5 %.
• Taux des télécommunications : Un taux de 10 % s'applique aux services de télécommunications et GSM.
• Enregistrement : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 50 millions YER sont tenues de s'enregistrer à la TVG. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous de ce seuil.
• Déclaration et paiement : Les entités enregistrées doivent déposer une déclaration mensuelle de taxe sur les ventes dans les 21 premiers jours du mois suivant.
• Impôt retenu à la source : Les entités retenant l'impôt à la source doivent le verser dans les 15 jours suivants le paiement. Des pénalités existent pour déclaration tardive et évasion fiscale.

Impôt sur les sociétés (IS)

• Taux général : Le taux standard de l'IS est de 20 %. Des taux plus élevés peuvent s'appliquer à certains secteurs comme les télécommunications, le pétrole et le gaz.
• Base d'imposition : Les entités résidentes sont imposées sur le revenu généré à l'intérieur et à l'extérieur du Yémen, tandis que les entités non-résidentes sont imposées uniquement sur le revenu provenant du Yémen.
• Capitalisation mince : Le Yémen applique des règles de capitalisation mince, avec un ratio général dette/capital de 70:30.

Autres taxes et considérations

• Un impôt de retenue à la source de 10 % s'applique généralement aux paiements aux non-résidents pour les intérêts, commissions, redevances et frais de services. Cependant, des exemptions existent pour certains paiements, tels que ceux aux banques étrangères approuvées par la Banque centrale du Yémen.
• Le Yémen perçoit également des taxes sur les biens immobiliers et un impôt sur la fortune. Les informations sur les droits de succession ou de transfert, le cas échéant, ne sont pas facilement disponibles.
• Le taux d'imposition et de contribution en pourcentage des bénéfices au Yémen a été rapporté à 26,6 % en 2019.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est crucial de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les dernières réglementations et les détails spécifiques concernant les obligations fiscales des employeurs au Yémen.

En Yemen, les déductions fiscales des employés englobent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et d'autres déductions potentielles.

Impôt sur le Revenu

• Revenu Imposable : Les résidents sont imposés sur les revenus gagnés au Yémen, y compris les salaires et les traitements, ainsi que les revenus provenant de sources étrangères. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus gagnés au Yémen.
• Déductions Admissibles : Une allocation non imposable de 10 000 YER, la cotisation de sécurité sociale de l'employé (6 % du salaire brut), et des allocations supplémentaires jusqu'à 65 000 YER.
• Taux d'Imposition : Taux progressifs pour les résidents allant de 10 % à un maximum de 15 %. Les non-résidents sont soumis à un taux fixe de 20 %. Les primes et les heures supplémentaires sont imposées à un taux forfaitaire de 15 %.
• Retenue à la Source : Les employeurs retiennent généralement l'impôt sur le revenu et le versent aux autorités fiscales. Si l'employeur est non-résident, l'employé peut avoir l'obligation de déclarer directement.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution de l'Employé : Les employés contribuent à hauteur de 6 % de leur salaire brut à la General Corporation for Social Security (GCSS).
• Contribution de l'Employeur : Les employeurs contribuent à hauteur de 9 % du salaire de l'employé à la GCSS.

Autres Déductions

• Contribution à la Formation Professionnelle : Les employeurs paient 1 % du salaire de l'employé pour la formation professionnelle.

Il est important de consulter des conseillers fiscaux locaux pour des détails spécifiques et des informations à jour.

La Taxe Générale sur les Ventes (TGV) du Yémen, similaire à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), est prélevée sur la plupart des biens et services pendant la production, la distribution et l'importation.

Taux de TGV

• Taux Standard : 5 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Spéciaux : Un taux de 10 % s'applique à certains services de télécommunications et services mobiles. Les cigarettes sont taxées à 90 %.
• Taux Zéro (0%) : S'applique aux exportations de biens et services, au transport international, et à des produits spécifiques comme le lait pour enfants.
• Exemptions : Certains biens et services sont exemptés, bien que les détails spécifiques ne soient pas facilement disponibles pour 2025.

Veuillez noter que les informations fournies ici se basent sur des données disponibles jusqu'au 5 février 2025 et peuvent ne pas refléter les dernières mises à jour. Il est crucial de consulter les ressources officielles du gouvernement yéménite ou des conseillers fiscaux pour obtenir les informations les plus récentes et détaillées. De plus amples informations sur les seuils d'enregistrement à la TGV, les exigences de dépôt et les échéances pour 2025 n'ont pas pu être obtenues. Cependant, vous pouvez généralement trouver ces informations sur le site de l'Autorité fiscale du Yémen ou en consultant un professionnel fiscal spécialisé dans la législation fiscale yéménite.

Les incitations fiscales du Yémen se concentrent principalement sur la promotion des investissements et de secteurs spécifiques. Les principales incitations comprennent des exonérations, des taux réduits et des crédits.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Réduction générale du taux d'impôt sur les sociétés : Le taux général d'impôt sur les sociétés a été réduit de 35 % à 20 %.
• Incentives prévues par la Loi sur l'Investissement : Les incitations fiscales sont principalement accordées en vertu de la Loi sur l'Investissement de 2010. Les projets enregistrés sous cette loi peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 15 %. De plus, un accord spécial de stabilisation fiscale peut s'appliquer aux cinq premières années des projets miniers de grande envergure dépassant 150 millions USD d'investissement.
• Petites et micro-entreprises : Les petites entreprises (chiffre d'affaires annuel entre YER 1,5 million et YER 20 millions, avec 3 à 9 employés) sont soumises à des taux d'imposition progressifs de 10 % à 20 %. Les micro-entreprises (chiffre d'affaires annuel inférieur à YER 1,5 million et moins de 3 employés) sont exemptées d'impôt.
• Incentives dans les zones franches : Les entreprises situées dans les zones franches désignées bénéficient d'incitations supplémentaires, y compris des exonérations des taxes sur les bénéfices industriels et commerciaux pour 15 ans (avec des extensions potentielles de 10 ans), une autorisation de propriété étrangère à 100 %, un transfert de capital et de bénéfices sans restriction, et des exonérations d'impôt sur le revenu pour les salaires des employés non-yéménites.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les particuliers sont imposés à des taux progressifs, généralement de 10 % à 15 %. Les non-résidents sont généralement imposés à un taux forfaitaire de 20 % sur les revenus de source yéménite. Les taux et seuils spécifiques peuvent varier en fonction du statut de résidence et du niveau de revenu. Certains types de revenus, tels que les intérêts sur obligations d'État, les intérêts sur dépôts bancaires, les économies de la poste et les revenus d'actions dans des sociétés publiques et par actions, sont exonérés d'impôt.
• Incentive pour déclaration anticipée : Une remise de 0,5 % à 1,5 % est disponible pour la déclaration anticipée des déclarations fiscales dans les trois premiers mois de l'année suivante.

Autres dispositions fiscales

• Retenue à la source (RAS) : Bien que les dividendes soient généralement exonérés de RAS, les intérêts versés à des banques étrangères non approuvées sont soumis à une RAS de 10 %. Les redevances, courtages et paiements de commissions sont généralement soumis à une RAS de 10 %.
• Crédit d'impôt étranger : Un crédit d'impôt étranger est disponible, limité à l'impôt payé sur le revenu gagné à l'étranger.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA au Yémen est de 5 %.

Procédures de demande

Les procédures spécifiques de demande pour les incitations fiscales varient en fonction du type d'incitation et de la législation régissant. Les entreprises souhaitant bénéficier des incitations doivent consulter les autorités compétentes, telles que l'Autorité Générale de l'Investissement ou le Département Général des Impôts, pour obtenir des conseils sur la documentation et les processus nécessaires.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales du Yémen peuvent être complexes et susceptibles de changer. Il est recommandé de demander des conseils professionnels pour naviguer efficacement dans le système. En outre, la situation politique et économique difficile au Yémen peut influencer l'application pratique et la disponibilité des incitations. L'information est à jour au 5 février 2025 et peut être modifiée.