Impôts en Venezuela

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est un aspect essentiel de la gestion d'une main-d'œuvre au Venezuela. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes en ce qui concerne les contributions et l'impôt sur le revenu, régies par la législation nationale. Comprendre ces exigences est indispensable pour assurer la conformité et le bon fonctionnement dans le cadre juridique vénézuélien.

Le système fiscal vénézuélien implique diverses contributions et retenues liées à l'emploi. Les employeurs sont responsables du calcul, de la déduction et du versement de plusieurs taxes liées à la paie et des cotisations sociales au nom de leurs employés, ainsi que de leurs propres contributions. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, généralement retenu par l'employeur, et peuvent être éligibles à certaines déductions et allowances lors de la déclaration annuelle de leurs impôts.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôts sur la paie

Les employeurs au Venezuela doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie en fonction des salaires des employés. Ces contributions couvrent des domaines tels que la sécurité sociale, le logement et le chômage. La base de calcul de ces contributions est généralement le salaire de l'employé, souvent soumis à des plafonds définis en termes de salaire minimum ou d'unités de contribution spécifiques.

Les principales contributions de l'employeur incluent :

• Institut vénézuélien de la sécurité sociale (IVSS) : Couvre la santé, la maternité et les pensions. Les taux de contribution de l'employeur varient en fonction du niveau de risque de l'entreprise (minimum 9%, maximum 11%) appliqué au salaire de l'employé, jusqu'à un maximum de 5 fois le salaire minimum national.
• Fonds national du logement et de l'habitat (FAOV) : Soutient les programmes de logement. Le taux de contribution de l'employeur est de 2 % du salaire total de l'employé.
• Assurance chômage (Paro Forzoso) : Fournit des prestations en cas de chômage. Le taux de contribution de l'employeur est de 2 % du salaire de l'employé, jusqu'à un maximum de 10 fois le salaire minimum national.
• Institut national de la formation socialiste et de l'éducation (INCES) : Finance des programmes de formation professionnelle. Le taux de contribution de l'employeur est de 2 % de la masse salariale totale pour les entreprises comptant 5 employés ou plus.

Ces contributions sont généralement calculées et payées mensuellement.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l’obligation légale de retenir l’impôt sur le revenu (Impuesto Sobre la Renta - ISLR) sur les salaires de leurs employés et de le remettre au Service national intégré des douanes et de l’administration fiscale (SENIAT). Le montant à retenir est calculé sur la base d’une projection annuelle du revenu de l’employé et de ses déductions et allowances potentielles, à l’aide d’un formulaire connu sous le nom de AR-I.

Le calcul de l’impôt sur le revenu est basé sur les Unités Tributaires (Unidades Tributarias - UT), dont la valeur est actualisée chaque année. Les tranches d’imposition sont définies en UT. Le montant de la retenue est ajusté périodiquement durant l’année si le revenu de l’employé ou ses circonstances changent significativement.

Les taux progressifs de l'impôt sur le revenu pour les particuliers sont appliqués au revenu imposable net (revenu brut moins les déductions et allowances permises). Les tranches sont structurées comme suit (basé sur les Unités Tributaires - UT) :

Revenu imposable (UT)	Taux d’imposition (%)
Jusqu’à 1 000	6
1 001 à 1 500	9
1 501 à 2 000	12
2 001 à 2 500	16
2 501 à 3 000	20
3 001 à 4 000	24
4 001 à 6 000	29
Plus de 6 000	34

L’employeur utilise ces tranches et le revenu annuel projeté de l’employé (en UT) pour déterminer le montant mensuel de retenue.

Déductions et allowances fiscales pour les employés

Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions et allowances, qui sont prises en compte dans le calcul de la retenue de l’employeur (via le formulaire AR-I) et dans la déclaration fiscale annuelle finale de l’employé.

Les principales déductions et allowances incluent :

• Allowance personnelle de base : Une allowance standard équivalente à 10 Unités Tributaires (UT).
• Allowance pour dépendants : Une allowance équivalente à 10 UT pour chaque dépendant (conjoint, enfants, parents) ne gagnant pas un revenu supérieur à 150 UT par an.
• Deductions détaillées : Les employés peuvent déduire certaines dépenses nécessaires liées à la santé, à l’éducation, et aux intérêts sur un logement, à condition de disposer des justificatifs appropriés. Ces déductions sont soumises à des limites spécifiques, souvent exprimées en UT.

Ces déductions et allowances réduisent le revenu imposable net de l’employé, entraînant une imposition plus faible et éventuellement une retenue mensuelle réduite.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le paiement des contributions et le versement des taxes retenues.

• Contributions sociales, logement et chômage : Les paiements sont généralement dus dans les premiers jours du mois suivant la période de paie.
• Retenue d’impôt sur le revenu : Les remises de l’ISLR retenu sont généralement dues mensuellement, souvent dans les premiers jours du mois suivant.
• Déclaration annuelle (AR-I) : Les employeurs doivent fournir aux employés le formulaire AR-I (ou équivalent) détaillant leurs revenus projetés, déductions et allowances pour l’année, généralement au début de l’année fiscale ou lors de l’embauche.
• Déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu : Bien qu’il s’agisse principalement d’une obligation de l’employé, les employeurs doivent délivrer aux employés un certificat de revenus et de retenues (Certificado de Ingresos y Retenciones) afin de leur permettre de déposer leur déclaration annuelle de l’ISLR. La date limite est généralement le 31 mars de l’année suivante.

Le respect de ces obligations implique un calcul précis, un paiement en temps voulu et une soumission correcte des formulaires et rapports requis au SENIAT et aux autres organismes compétents comme l’IVSS, le FAOV, et l’INCES.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les personnes étrangères travaillant au Venezuela et les entreprises étrangères opérant dans le pays sont confrontées à des règles fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s’il reste au Venezuela plus de 183 jours dans une année civile ou l’année précédente. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents le sont uniquement sur leurs revenus de source vénézuélienne.
• Travailleurs étrangers : Les travailleurs étrangers non résidents sont soumis à une retenue à la source de l’impôt sur le revenu sur leur revenu d’emploi vénézuélien à un taux forfaitaire (actuellement 34 %), sans bénéficier des tranches progressives ni de la plupart des déductions et allowances disponibles pour les résidents. Les travailleurs étrangers résidents sont imposés selon les mêmes règles que les résidents vénézuéliens.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères disposant d’un établissement permanent au Venezuela sont imposées sur leur revenu de source vénézuélienne attribuable à cet établissement. Les entreprises étrangères sans établissement permanent sont imposées sur leur revenu de source vénézuélienne à des taux de retenue spécifiques selon le type de revenu.
• Conventions de double imposition : Le Venezuela a signé plusieurs conventions de double imposition. Ces conventions peuvent prévoir une réduction ou une exonération d’impôt pour certains types de revenus afin d’éviter la double imposition pour les résidents des pays signataires. Il est essentiel de consulter la convention spécifique applicable.

Naviguer dans ces règles exige une considération attentive du statut de résidence du travailleur étranger et de la structure opérationnelle de l’entreprise étrangère au Venezuela.