Impôts en Venezuela

En Venezuela, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres contributions.

Taxes pour l'employeur

• Impôt sur les sociétés : Les sociétés résidentes et non résidentes avec des établissements permanents en Venezuela doivent déposer des déclarations annuelles dans les trois mois suivant la clôture de leur exercice fiscal. Le taux d'imposition est un taux fixe de 34 %.
• Taxe sur la paie (ISLR) : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, qui suit un taux progressif de 6 % à 34 % en fonction du revenu de l'employé.
• Sécurité sociale : Les employeurs contribuent de 10 % à 12 % du salaire des employés à la sécurité sociale, en fonction du niveau de risque du poste. Cette contribution est plafonnée à cinq fois le salaire minimum.
• Contributions parafiscales : Les contributions obligatoires supplémentaires incluent :
  • Assurance chômage : 2 % du salaire jusqu'à dix fois le salaire minimum.
  • Aide au logement : 2 % du salaire.
  • Formation des employés : 2 % du salaire.
  • LOPCYMAT (Sécurité au travail) : de 0,75 % à 10 % du salaire, en fonction du risque lié au poste.
  • INCE (Institut national de formation et d'éducation socialiste) : 2 % de la masse salariale annuelle totale.
• Taxes municipales :
  • Taxe sur les activités commerciales : de 0,5 % à 10 % du chiffre d'affaires brut, selon la localisation et le type d'entreprise.
  • Taxe foncière : Les taux varient selon la municipalité.
• Contribution à la science et à la technologie : Les entreprises dont le revenu brut annuel dépasse 150 000 fois le taux de change officiel de la monnaie de plus grande valeur doivent contribuer à hauteur de 0,5 %, 1 % ou 2 % du revenu brut, en fonction de leurs activités.

Taxes pour l'employé

• Impôt sur le revenu (ISLR) : Les employés sont soumis à un impôt progressif sur le revenu allant de 6 % à 34 % de leur revenu net, retenu par l'employeur.
• INCE : Les employés contribuent à hauteur de 0,5 % de tout partage des bénéfices qu'ils reçoivent.
• Sécurité sociale : Les employés versent également des cotisations à la sécurité sociale, mais les détails sont limités. Des informations supplémentaires devraient être consultées.

Année fiscale et délais de dépôt

• Année fiscale : L'année fiscale vénézuélienne s'étend du 1er janvier au 31 décembre.
• Déclaration d'impôt sur les sociétés : À déposer dans les trois mois suivant la fin de l'exercice fiscal.
• Déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers : À déposer avant le 31 mars de l'année suivante.

Salaire minimum

Le revenu indexé minimum en Venezuela est actuellement d'environ US\$130. Ce chiffre est susceptible de changer et peut ne pas être entièrement à jour.

Considérations supplémentaires

• Unité fiscale (TU) : De nombreux calculs et seuils fiscaux sont basés sur l'Unité Tributaria (Unidad Tributaria - UT). Sa valeur est ajustée périodiquement par le gouvernement. Il est important de connaître la valeur actuelle de la TU.
• Contribuables spéciaux : Certains grands contribuables ou industries spécifiques peuvent avoir des délais et des exigences de déclaration différents, comme indiqué dans le Calendrier des contribuables spéciaux publié chaque année.

Ces informations reflètent la situation au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de mises à jour légales ou réglementaires. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour un accompagnement personnalisé.

En Venezuela, les employeurs déduisent les impôts et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés, en les versant aux autorités compétentes.

Responsabilités de l'employeur

• Retenue à la source et versement : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et autres taxes applicables sur les salaires des employés. Ces fonds sont ensuite versés aux autorités fiscales vénézuéliennes (SENIAT) et aux institutions de sécurité sociale.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent aux programmes de sécurité sociale, couvrant des domaines tels que la santé, les pensions et les allocations de chômage. La contribution de l'employeur peut varier de 10 % à 12 % du salaire de l'employé, selon le risque associé à leur emploi. Ces contributions sont plafonnées à cinq fois le salaire minimum.
• Conformité de la paie : Les employeurs doivent respecter les lois et règlements vénézuéliens sur la paie, y compris le calcul précis et le paiement ponctuel des salaires. Ils doivent également tenir des registres appropriés de toutes les transactions de paie.
• Déclarations de fin d'année : Les employeurs sont responsables de la déclaration fiscale de fin d'année, résumant les gains des employés et les retenues d'impôt pour l'année. Ces informations sont soumises aux autorités fiscales.

Déductions des employés

• Impôt sur le revenu (ISLR): L'impôt sur le revenu est déduit des salaires des employés selon un système progressif. Le taux d'imposition applicable dépend du revenu imposable total de l'employé, allant de 6 % à 34 %. Les tranches d'impôt sont définies en Unités Fiscales (UT).
• Cotisations de sécurité sociale (SSO): Les employés contribuent aux programmes de sécurité sociale par le biais de déductions sur leur salaire. Le taux de contribution de l'employé varie en fonction de facteurs tels que le salaire et le programme de sécurité sociale spécifique.
• Autres déductions : D'autres déductions peuvent inclure des cotisations syndicales, des primes d'assurance, ou des déductions ordonnées par la cour, le cas échéant.

Année fiscale et délais de dépôt

• Année fiscale : L'année fiscale en Venezuela est l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Délai de dépôt des déclarations : La date limite pour déposer les déclarations annuelles d'impôt sur le revenu pour les employés est généralement de trois mois après la fin de l'année fiscale (31 mars). Cependant, pour ceux ayant des niveaux de revenu spécifiques ou des revenus d'auto-entrepreneur dépassant certains seuils, les exigences et délais de dépôt peuvent varier. Les employeurs sont responsables de fournir aux employés la documentation nécessaire pour déposer leurs déclarations.

Veuillez noter : Ces informations sont basées sur les données disponibles et sont à jour au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

En Venezuela, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 16 % (Ce taux peut changer annuellement dans une fourchette de 8 % à 16,5 % selon la loi de finances.)
• Taux Additionnel : 15 % sur certains biens de luxe (y compris véhicules et bijoux). Une taxe supplémentaire comprise entre 5 % et 25 % s'applique aux biens et services payés en monnaie étrangère, cryptomonnaie ou crypto-actifs non émis par le gouvernement vénézuélien.
• Taux Réduit : 8 % (S'applique à certains biens et services comme certains produits alimentaires, billets d'avion domestiques, certains services professionnels et la construction).
• Taux Zéro : 0 % (S'applique à l'exportation de biens et services).
• Exonéré : Certains biens et services essentiels sont exonérés, notamment les denrées alimentaires de base (comme le pain, le riz, le lait), les livres, les journaux, l'éducation, le transport public, les services médicaux et l'électricité résidentielle.

Inscription à la TVA

Toutes les entreprises fournissant des biens ou services taxables en Venezuela doivent s'inscrire et obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (RIF) auprès du SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria). Il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises non résidentes sans établissement permanent ne peuvent pas s'inscrire à la TVA. Les entreprises doivent s'inscrire dans les 30 jours suivant leur établissement. La TVA pré-enregistrée n'est pas récupérable, et il n'existe pas d'enregistrement volontaire.

Déclaration et paiement de la TVA

• Période fiscale : L'année fiscale suit généralement l'année civile, bien que les entreprises impliquées dans des activités commerciales, industrielles ou de services puissent choisir une année fiscale différente (requérant une autorisation préalable pour changer).

• Déclaration et paiement : La TVA est payable lorsque la facture est émise, le service est rendu ou le paiement est dû (selon ce qui survient en premier). La déclaration finale et le paiement intégral doivent être effectués dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale, ou à une date spécifique pour ceux désignés comme 'fiscalistes spéciaux'.

• Paiements estimés : Les 'fiscalistes spéciaux' peuvent avoir des calendriers de déclaration différents et sont soumis à des paiements estimés, potentiellement hebdomadaires ou bi-hebdomadaires. Toutes les autres entreprises effectuent généralement des paiements estimés en six versements mensuels, tandis que les entreprises minières et d'hydrocarbures effectuent 12 paiements mensuels.

Biens et services exonérés

Le Venezuela exemptent plusieurs biens et services de la TVA. Les catégories exonérées incluent certains produits alimentaires de base, livres, journaux et magazines, éducation, transport public, billets pour des institutions culturelles, services bancaires et d'assurance, importations par des agents diplomatiques, assistance médicale, électricité résidentielle et engrais.

Autres taxes pertinentes

Outre la TVA, plusieurs autres taxes sont prélevées au Venezuela, notamment les taxes municipales (basées sur le revenu brut), une taxe anti-drogue (1 % du gain comptable opérationnel), une taxe sportive (1 % du gain comptable net) et une taxe sur la science et la technologie (0,5 % du revenu brut de l'année précédente). Les fiscalistes spéciaux peuvent également être soumis à des contributions supplémentaires, telles que la contribution de 70 % des revenus provenant de services décentralisés ou autonomes.

Au 5 février 2025

Le système fiscal du Venezuela offre diverses incitations pour les entreprises et les particuliers, en se concentrant principalement sur la promotion de secteurs spécifiques et le développement régional. Au 5 février 2025, les incitations suivantes sont applicables :

Incitations fiscales pour les entreprises

• Zones économiques spéciales (SEZs) : Les incitations pour les entreprises opérant dans les SEZ désignées peuvent inclure des remboursements sur les taxes d'importation et autres taxes nationales. Des avantages supplémentaires tels que des procédures administratives simplifiées via un mécanisme à guichet unique, y compris une plateforme numérique, et l'accès à des centres de formation spécialisés, sont également disponibles.
• Incitations régionales : Certains États non développés et parcs industriels offrent des exonérations de l'impôt sur le revenu pour les entreprises éligibles. Le Venezuela désigne également des zones franches industrielles, commerciales et de services avec des avantages fiscaux spécifiques.
• Incitations sectorielles : Le gouvernement offre des incitations ciblées pour les investissements dans des secteurs "stratégiques". Ces incitations peuvent varier mais incluent souvent des exonérations fiscales, des financements par crédits spéciaux, des incitations à l'exportation, et des échanges dette-equité.
• Incitations aux droits de douane : Des dégrèvements sur les droits d'importation sont disponibles pour les matériaux utilisés dans la production de biens exportés. Cela peut être facilité par un certificat de remboursement fiscal délivré par le Ministère des Finances, accepté par le Trésor pour les paiements d'impôts nationaux. Cependant, il est important de noter que cette incitation n'est pas appliquée de manière cohérente en pratique.
• Crédit d'impôt étranger : Les entreprises peuvent réclamer un crédit d'impôt pour les taxes étrangères payées, jusqu'à la limite de la responsabilité fiscale vénézuélienne sur ce revenu.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Système d'Unités Fiscales : L'impôt sur le revenu des particuliers est calculé en fonction des Unités Fiscales (UF). La valeur d'une UF est sujette à changement et doit être confirmée pour l'année fiscale concernée.
• Taux d'imposition progressifs : Le Venezuela applique un système d'impôt sur le revenu progressif pour les résidents, avec des taux allant de 6 % à 34 %. Les non-résidents sont généralement soumis à un taux fixe de 34 %.
• Déductions et allocations : Les résidents peuvent réclamer diverses déductions, notamment pour l'éducation, les dépenses médicales, et les coûts de logement (loyer ou intérêts hypothécaires). Une déduction standard est également disponible.

Exonérations fiscales (années précédentes)

Bien qu'elles ne soient plus applicables pour l'année fiscale en cours, il est utile de noter les exonérations précédentes :

• En 2017, une exonération temporaire de l'impôt sur le revenu pour les particuliers résidents a été accordée pour un revenu jusqu'à 6 000 UF.
• Plus tôt en 2016, une exonération similaire mais plus petite de 3 000 UF a également été proposée.

Informations fiscales générales

• Année fiscale : L'année fiscale correspond généralement à l'année civile, bien que les entreprises puissent opter pour un exercice fiscal différent avec l'approbation préalable des autorités fiscales.
• Taxes municipales : Les municipalités prélèvent une taxe annuelle sur les activités économiques, basée sur le chiffre d'affaires brut, avec des taux variables selon la localisation et le type d'entreprise.
• Contribution à la science et à la technologie : Les entreprises dont le revenu brut annuel dépasse un seuil spécifié contribuent à un pourcentage (0,5 %, 1 %, ou 2 %) aux initiatives en science et technologie.

Note importante : Les réglementations fiscales sont sujettes à changement. Consultez un professionnel en fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour et des conseils personnalisés.