Venezuela

En Venezuela, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur le revenu des entreprises et à d'autres contributions.

Impôts des employeurs

• Impôt sur le revenu des sociétés: Les sociétés résidentes et non résidentes avec des établissements permanents au Venezuela doivent déposer des déclarations annuelles dans les trois mois suivant la fin de leur exercice fiscal. Le taux d'imposition est de 34% fixe.
• Impôt sur la paie (ISLR): Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, qui suit un taux progressif de 6% à 34% selon le revenu de l'employé.
• Sécurité sociale: Les employeurs contribuent à hauteur de 10% à 12% des salaires des employés à la sécurité sociale, en fonction du niveau de risque du poste. Cette contribution est plafonnée à cinq fois le salaire minimum.
• Contributions Parafiscales: Les contributions obligatoires supplémentaires incluent:
  • Assurance chômage: 2% du salaire jusqu'à dix fois le salaire minimum.
  • Aide au logement: 2% du salaire.
  • Formation des employés: 2% du salaire.
  • LOPCYMAT (Sécurité au travail): 0.75% à 10% du salaire, selon le risque du poste.
  • INCE (Institut National de Formation et d'Éducation Socialiste): 2% de la masse salariale annuelle totale.
• Taxes municipales:
  • Taxe sur l'activités commerciales: 0.5% à 10% des recettes brutes, selon la localisation et le type de commerce.
  • Taxe foncière: Les taux varient selon la municipalité.
• Contribution à la science et à la technologie: Les entreprises dont le revenu brut annuel dépasse 150 000 fois le taux de change officiel de la devise la plus haute doivent contribuer à hauteur de 0.5%, 1% ou 2% du revenu brut, selon leurs activités.

Impôts des employés

• Impôt sur le revenu (ISLR): Les employés sont soumis à un impôt progressif sur le revenu allant de 6% à 34% de leur revenu net, retenu par l'employeur.
• INCE: Les employés contribuent 0.5% de toute participation aux bénéfices qu'ils reçoivent.
• Sécurité sociale: Les employés font également des contributions à la sécurité sociale, mais les détails sont limités. Des informations supplémentaires devraient être recherchées.

Année fiscale et dates limites de dépôt

• Année fiscale: L'année fiscale vénézuélienne s'étend du 1er janvier au 31 décembre.
• Déclaration de l'impôt sur le revenu des sociétés: À déposer dans les trois mois suivant la fin de l'exercice fiscal.
• Déclaration de l'impôt sur le revenu individuel: À déposer avant le 31 mars de l'année suivante.

Salaire minimum

Le revenu intégral indexé minimum au Venezuela est actuellement d'environ 130 US$. Ce chiffre est sujet à changement et peut ne pas être complètement à jour.

Considérations supplémentaires

• Unité fiscale (TU): De nombreux calculs fiscaux et seuils sont basés sur l'Unité Fiscale (Unidad Tributaria - UT). Sa valeur est périodiquement ajustée par le gouvernement. Il est important de connaître la valeur actuelle de la TU.
• Contribuables Spéciaux: Certains grands contribuables ou secteurs spécifiques peuvent avoir des échéances de dépôt et des exigences différentes comme mentionné dans le Calendrier des Contribuables Spéciaux publié chaque année.

Ces informations reflètent la situation au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications dues à des mises à jour légales ou réglementaires. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour des conseils personnalisés.

En Venezuela, les employeurs déduisent les impôts et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés et les versent aux autorités compétentes.

Responsabilités de l'Employeur

• Retenue et Versement des Impôts : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres taxes applicables sur les salaires des employés. Ces fonds sont ensuite versés aux autorités fiscales vénézuéliennes (SENIAT) et aux institutions de sécurité sociale.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent aux programmes de sécurité sociale, couvrant des domaines tels que la santé, les retraites et les allocations chômage. La contribution de l'employeur peut varier de 10 % à 12 % du salaire de l'employé, selon le risque associé à leur emploi. Ces contributions sont plafonnées à cinq fois le salaire minimum.
• Conformité de la Paie : Les employeurs doivent se conformer aux lois et règlements vénézuéliens sur la paie, y compris le calcul précis et le paiement en temps voulu des salaires. Ils doivent également conserver des registres appropriés de toutes les transactions de paie.
• Rapport de Fin d'Année : Les employeurs sont responsables du rapport fiscal de fin d'année, résumant les revenus des employés et les retenues fiscales pour l'année. Ces informations sont soumises aux autorités fiscales.

Déductions des Employés

• Impôt sur le Revenu (ISLR) : L'impôt sur le revenu est déduit des salaires des employés selon un système fiscal progressif. Le taux d'imposition applicable dépend du revenu total imposable de l'employé, allant de 6 % à 34 %. Les tranches d'imposition sur le revenu sont définies en Unités Fiscales (UT).
• Cotisations de Sécurité Sociale (SSO) : Les employés contribuent aux programmes de sécurité sociale par des déductions sur leurs salaires. Le taux de contribution des employés varie en fonction de facteurs tels que le salaire et le programme de sécurité sociale spécifique.
• Autres Déductions : D'autres déductions peuvent inclure les cotisations syndicales, les primes d'assurance ou les déductions ordonnées par le tribunal, le cas échéant.

Année Fiscale et Dates Limites de Déclaration

• Année Fiscale : L'année fiscale au Venezuela correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Date Limite de Déclaration Fiscale : La date limite pour déposer les déclarations annuelles de l'impôt sur le revenu pour les employés est généralement dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale (31 mars). Cependant, pour ceux ayant des niveaux de revenu spécifiques ou des revenus d'auto-entrepreneur dépassant certains seuils, les exigences et les dates limites de dépôt peuvent varier. Les employeurs sont responsables de fournir aux employés la documentation nécessaire pour déposer leurs déclarations.

Veuillez noter : Ces informations sont basées sur les données disponibles et sont à jour au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

En Venezuela, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 16 % (Ce taux peut être modifié annuellement dans une fourchette de 8 % à 16,5 % conformément à la loi budgétaire.)
• Taux Additionnel : 15 % sur certains biens de luxe (y compris les véhicules et les bijoux). Une taxe additionnelle entre 5 % et 25 % s'applique aux biens et services payés en devises étrangères, cryptomonnaies ou crypto-actifs non émis par le gouvernement vénézuélien.
• Taux Réduit : 8 % (Applicable à des biens et services spécifiques tels que certains produits alimentaires, billets d'avion domestiques, certains services professionnels et la construction).
• Taux Zéro : 0 % (Applicable aux exportations de biens et services).
• Exonéré : Certains biens et services essentiels sont exonérés, y compris les denrées alimentaires de base (comme le pain, le riz, le lait), les livres, journaux, l'éducation, les transports publics, les services médicaux, et l'électricité résidentielle.

Enregistrement de la TVA

Toutes les entreprises fournissant des biens ou services taxables au Venezuela doivent s'enregistrer et obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (RIF) auprès du SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria). Il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises non résidentes sans établissement permanent ne peuvent pas s'enregistrer pour la TVA. Les entreprises doivent s'enregistrer dans les 30 jours suivant leur création. La TVA d'entrée préenregistrement n'est pas récupérable, et il n'y a pas d'enregistrement volontaire.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Période Imposable : L'année fiscale suit généralement l'année civile, bien que les entreprises impliquées dans des activités commerciales, industrielles ou de services puissent choisir une année fiscale différente (nécessitant une autorisation préalable pour le changement).

• Déclaration et Paiement : La TVA est exigible lorsque la facture est émise, le service rendu, ou le paiement dû (selon ce qui se produit en premier). Les déclarations fiscales finales et le paiement intégral sont dus dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale, ou à une date spécifique pour ceux désignés comme 'contribuables spéciaux'.

• Paiements d'Impôt Estimés : Les 'contribuables spéciaux' peuvent avoir des calendriers de déclaration différents et sont soumis à des paiements d'impôt estimés, potentiellement hebdomadaires ou bihebdomadaires. Toutes les autres entreprises effectuent généralement des paiements estimés en six acomptes mensuels, tandis que les entreprises minières et d'hydrocarbures effectuent 12 paiements mensuels.

Biens et Services Exonérés

Le Venezuela exonère plusieurs biens et services de la TVA. Les catégories exonérées comprennent certains produits alimentaires de base, les livres, journaux et magazines, l'éducation, le transport public, les billets pour les institutions culturelles, les services bancaires et d'assurance, les importations par des agents diplomatiques, l'assistance médicale, l'électricité résidentielle et les engrais.

Autres Taxes Pertinentes

Outre la TVA, plusieurs autres taxes sont prélevées au Venezuela, notamment les taxes municipales (basées sur le revenu brut), une taxe antidrogue (1 % du bénéfice comptable opérationnel), une taxe sur le sport (1 % du bénéfice comptable net), et une taxe sur la science et la technologie (0,5 % du revenu brut de l'année précédente). Les contribuables spéciaux peuvent également être responsables de contributions supplémentaires, telles que la contribution de 70 % des revenus provenant de services déconcentrés ou autonomes.

À partir du 5 février 2025

Le système fiscal du Venezuela offre divers incitatifs pour les entreprises et les particuliers, mettant principalement l'accent sur la promotion de secteurs spécifiques et le développement régional. À compter du 5 février 2025, les incitatifs suivants sont applicables :

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Zones Économiques Spéciales (ZES) : Les incitatifs pour les entreprises opérant dans les ZES désignées peuvent inclure des remboursements sur les taxes d'importation et autres taxes nationales. Des avantages supplémentaires, tels que des procédures administratives simplifiées via un guichet unique, comprenant une plateforme numérique, et l'accès à des centres de formation spécialisés, sont également disponibles.
• Incitations Régionales : Certains États sous-développés et parcs industriels offrent des exonérations de l'impôt sur le revenu pour les entreprises qualifiées. Le Venezuela désigne également des zones franches industrielles, commerciales et de services avec des avantages fiscaux spécifiques.
• Incitations Sectorielles : Le gouvernement propose des incitatifs ciblés pour les investissements dans des secteurs "stratégiques". Ces incitatifs peuvent varier mais peuvent inclure des exonérations fiscales, un financement spécial par crédit, des incitations à l'exportation et des conversions de dettes en actions.
• Incitations aux Droits de Douane : Des remboursements sur les droits d'importation sont disponibles pour les matériaux utilisés dans la production de biens exportés. Cela peut être facilité par un certificat de remboursement de taxes émis par le Ministère des Finances, accepté par le Trésor pour les paiements de taxes nationales. Cependant, il est important de noter que cet incitatif n'est pas systématiquement appliqué en pratique.
• Crédit d'Impôt Étranger : Les entreprises peuvent réclamer un crédit d'impôt pour les taxes étrangères payées, jusqu'à la limite de la responsabilité fiscale vénézuélienne sur ce revenu.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Système de l'Unité Fiscale : L'impôt sur le revenu des particuliers est calculé sur la base des Unités Fiscales (UF). La valeur d'une UF est sujette à modification et doit être confirmée pour l'année fiscale correspondante.
• Taux d'Impôt Progressif : Le Venezuela applique un système d'impôt progressif sur le revenu pour les résidents, avec des taux allant de 6 % à 34 %. Les non-résidents sont généralement soumis à un taux fixe de 34 %.
• Déductions et Abattements : Les résidents peuvent réclamer diverses déductions, y compris pour l'éducation, les frais médicaux et les coûts de logement (loyer ou intérêts hypothécaires). Une déduction standard est également disponible.

Exemptions Fiscales (Années Précédentes)

Bien qu'elles ne soient plus applicables pour l'année fiscale en cours, il convient de noter les exemptions précédentes :

• En 2017, une exemption temporaire de l'impôt sur le revenu pour les particuliers résidents a été accordée pour les revenus jusqu'à 6 000 UF.
• Plus tôt en 2016, une exemption similaire mais inférieure de 3 000 UF a également été offerte.

Informations Fiscales Générales

• Année Fiscale : L'année fiscale s'aligne généralement sur l'année civile, bien que les entreprises puissent opter pour une autre année fiscale avec l'approbation préalable des autorités fiscales.
• Taxes Municipales : Les municipalités prélèvent une taxe annuelle sur les activités économiques, basée sur les recettes brutes, avec des taux variant selon l'emplacement et le type d'activité.
• Contribution à la Science et Technologie : Les entreprises dont le revenu brut annuel dépasse un seuil spécifié contribuent un pourcentage (0,5 %, 1 % ou 2 %) aux initiatives scientifiques et technologiques.

Note Importante : Les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.