Impôts en Venezuela

Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi est un aspect essentiel de la gestion d'une main-d'œuvre au Venezuela. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes concernant les contributions et l'impôt sur le revenu, régies par la législation nationale. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon fonctionnement au sein du cadre juridique vénézuélien.

Le système fiscal vénézuélien implique diverses contributions et retenues liées à l'emploi. Les employeurs sont responsables du calcul, de la déduction et du versement de plusieurs taxes liées à la paie et des contributions à la sécurité sociale au nom de leurs employés, ainsi que de leurs propres contributions. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, généralement retenu par l'employeur, et peuvent bénéficier de certaines dedutions et allocations lors de leur déclaration fiscale annuelle.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Venezuela doivent verser des contributions à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie en fonction des salaires des employés. Ces contributions couvrent des domaines tels que la sécurité sociale, le logement et le chômage. La base de calcul de ces contributions est généralement le salaire de l'employé, souvent soumis à des plafonds définis en termes de salaire minimum ou d'unités de contribution spécifiques.

Les principales contributions de l'employeur incluent :

• Institut Vénézuélien de la Sécurité Sociale (IVSS) : Couvre les prestations de santé, maternité et pension. Les taux de cotisation de l'employeur varient en fonction du niveau de risque de l'entreprise (minimum 9 %, maximum 11 %) appliqué au salaire de l'employé, jusqu'à un maximum de 5 fois le salaire minimum national.
• Fonds National du Logement et de l'Habitat (FAOV) : Soutient les programmes de logement. Le taux de contribution de l'employeur est de 2 % du salaire total de l'employé.
• Assurance Chômage (Paro Forzoso) : Fournit des prestations en cas de chômage. Le taux de contribution de l'employeur est de 2 % du salaire de l'employé, jusqu'à un maximum de 10 fois le salaire minimum national.
• Institut National de la Formation Sociale et de l'Éducation (INCES) : Finance des programmes de formation professionnelle. Le taux de contribution de l'employeur est de 2 % de la masse salariale totale pour les entreprises comptant 5 employés ou plus.

Ces contributions sont généralement calculées et payées mensuellement.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu (Impuesto Sobre la Renta - ISLR) sur les salaires de leurs employés et de le verser au Service National des Douanes et de l'Impôt (SENIAT). Le montant à retenir est calculé sur la base d'une projection annuelle du revenu de l’employé et de ses déductions et allocations potentielles, à l’aide d’un formulaire connu sous le nom d'AR-I.

Le calcul de l'impôt sur le revenu repose sur des Unités Tributaires (Unidades Tributarias - UT), dont la valeur est actualisée chaque année. Les tranches d'imposition sont définies en UT. Le montant de la retenue est ajusté périodiquement tout au long de l’année si le revenu ou les circonstances de l'employé changent de façon significative.

Les taux d'imposition progressifs pour les particuliers s'appliquent au revenu net imposable (revenu brut moins les déductions et allocations permises). Les tranches sont structurées comme suit (basé sur les Unités Tributaires - UT) :

Revenu imposable (UT)	Taux d'imposition (%)
Jusqu’à 1 000	6
De 1 001 à 1 500	9
De 1 501 à 2 000	12
De 2 001 à 2 500	16
De 2 501 à 3 000	20
De 3 001 à 4 000	24
Plus de 4 000	34

L'employeur utilise ces tranches et le revenu annuel projeté de l'employé (en UT) pour déterminer le montant mensuel de la retenue.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions et allocations, qui sont intégrées dans le calcul de la retenue de l'employeur (via le formulaire AR-I) ainsi que dans leur déclaration fiscale annuelle finale.

Les principales déductions et allocations comprennent :

• Allocation personnelle de base : Une allocation standard équivalente à 10 Unités Tributaires (UT).
• Allocation pour dépendants : Une allocation équivalente à 10 UT pour chaque dépendant (époux, enfants, parents) qui ne perçoit pas un revenu supérieur à 150 UT par an.
• Déductions détaillées : Les employés peuvent déduire certaines dépenses nécessaires liées à la santé, l’éducation et les intérêts hypothécaires, pourvu qu’ils disposent de documents justificatifs. Ces déductions sont soumises à des plafonds spécifiques, souvent exprimés en UT.

Ces déductions et allocations réduisent le revenu imposable net de l'employé, entraînant une réduction de la charge d'impôt sur le revenu et possiblement une retenue mensuelle moindre.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le paiement des contributions et le versement des taxes retenues.

• Contributions à la sécurité sociale, au logement et au chômage : Les paiements sont généralement dus dans les premiers jours du mois suivant la période de paie.
• Retenue d'impôt sur le revenu (ISLR) : Les versements de l’ISLR retenu sont généralement obligatoires mensuellement, souvent dans les premiers jours du mois suivant.
• Déclaration annuelle (AR-I) : Les employeurs doivent fournir aux employés le formulaire AR-I (ou équivalent) détaillant leur revenu projeté, leurs déductions et leurs allocations pour l’année, généralement au début de l’année fiscale ou lors de l’embauche.
• Déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu : Bien que principalement une obligation de l’employé, les employeurs doivent fournir aux employés un certificat de revenus et de retenues (Certificado de Ingresos y Retenciones) pour leur permettre de déposer leur déclaration annuelle de l’ISLR. La date limite pour la déclaration annuelle est généralement le 31 mars de l’année suivante.

La conformité implique un calcul précis, un paiement en temps voulu et une soumission adéquate des formulaires et rapports requis au SENIAT ainsi qu’à d’autres organismes pertinents comme l’IVSS, le FAOV et l’INCES.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les particuliers étrangers travaillant au Venezuela et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des règles fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale si elle reste au Venezuela plus de 183 jours dans une année civile ou l’année précédente. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont uniquement imposés sur leurs revenus de source vénézuélienne.
• Travailleurs étrangers : Les travailleurs étrangers non résidents sont soumis à la retenue d’impôt sur le revenu de leur rémunération de source vénézuélienne à un taux forfaitaire (actuellement 34 %), sans bénéficier des tranches progressives ou de la plupart des déductions et allocations disponibles pour les résidents. Les travailleurs étrangers résidents sont imposés selon les mêmes règles que les résidents vénézuéliens.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères ayant un établissement stable au Venezuela sont imposées sur leur revenu de source vénézuélienne attribuable à cet établissement. Les entreprises étrangères sans établissement stable sont imposées sur leur revenu de source vénézuélienne selon des taux de retenue spécifiques en fonction du type de revenu.
• Accords de double imposition : Le Venezuela a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays. Ces accords peuvent offrir un allégement de la double imposition en accordant des taux préférentiels ou des exemptions sur certains types de revenus pour les résidents des pays signataires. Il est crucial de consulter le traité applicable spécifique.

Naviguer dans ces règles nécessite une considération attentive du statut de résident de l’étranger et de la structure opérationnelle de l’entreprise étrangère au Venezuela.