Les employeurs en Tunisie ont plusieurs responsabilités fiscales. L'une d'elles est la retenue de l'impôt sur le revenu, connu sous le nom d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP), sur les salaires des employés. La Tunisie utilise un système d'imposition progressive avec des taux allant de 0% à 35%. L'IRPP s'applique à tous les revenus d'emploi, y compris les salaires, les traitements, les primes et les avantages. L'IRPP retenu doit être payé aux autorités fiscales tunisiennes avant le 28 de chaque mois.

Retenue à la source (PAYE)

• Responsabilité : Retenir l'impôt sur le revenu (IRPP) sur les salaires des employés.
• Taux : Système d'imposition progressive avec des taux allant de 0% à 35%.
• Catégories : S'applique à tous les revenus d'emploi.
• Dates limites de paiement : Payer l'IRPP retenu aux autorités fiscales avant le 28 de chaque mois.

Les employeurs doivent également s'inscrire auprès du système de sécurité sociale, la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), et verser des cotisations au nom de leurs employés. Le taux de cotisation combiné de l'employeur et de l'employé à la sécurité sociale est de 25,75%, la part de l'employeur étant de 16,57%. Ces cotisations couvrent divers avantages, y compris la retraite, les soins de santé et l'invalidité. Les cotisations de sécurité sociale sont dues trimestriellement à la CNSS.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Responsabilité : S'inscrire auprès de la CNSS et verser des cotisations.
• Taux : Le taux de cotisation combiné est de 25,75%, la part de l'employeur est de 16,57%.
• Catégories : Les cotisations couvrent les avantages de retraite, de soins de santé et d'invalidité.
• Dates limites de paiement : Les cotisations sont dues trimestriellement.

Il existe également d'autres taxes potentielles pour les employeurs. Celles-ci incluent la Taxe de Formation Professionnelle (TFP), qui est une taxe de 2% sur les salaires bruts pour financer les programmes de formation professionnelle. Les employeurs paient également une Contribution Sociale de Solidarité (CSS), qui est déterminée par un pourcentage du revenu imposable. Enfin, les employeurs contribuent à hauteur de 1% des salaires bruts à un fonds de logement.

Autres Taxes Potentielles pour les Employeurs

• Taxe de Formation Professionnelle (TFP) : Taxe de 2% sur les salaires bruts pour les programmes de formation professionnelle.
• Contribution Sociale de Solidarité (CSS) : Contribution déterminée par un pourcentage du revenu imposable.
• Prélèvement pour le Logement : Contribution de 1% des salaires bruts à un fonds de logement.

En Tunisie, les employés sont principalement soumis à deux types principaux de déductions fiscales : la retenue à la source (PAYE) et les contributions de sécurité sociale.

Retenue à la source (PAYE)

Il s'agit d'un impôt sur le revenu, connu localement sous le nom d'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques ou IRPP. Tous les employés ayant un revenu imposable sont éligibles à cet impôt. Les méthodes de calcul de cet impôt sont :

• Taux progressifs : Le revenu est imposé à des taux gradués selon un système de tranches d'imposition.
• Déductions : Une déduction standard de 10 % (plafonnée à 2 000 TND par an) est appliquée pour les frais professionnels. Des déductions supplémentaires peuvent être disponibles en fonction des circonstances individuelles.

Contributions de sécurité sociale

Il s'agit d'une contribution obligatoire au système de sécurité sociale, connue sous le nom de Caisse Nationale de Sécurité Sociale ou CNSS. Tous les employés en Tunisie doivent participer à la CNSS. Le taux de contribution des employés est de 9,18 % du salaire brut. Ces contributions financent divers avantages sociaux comme la retraite, les soins de santé et l'invalidité.

En Tunisie, le système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) a des implications significatives pour la fourniture de biens et de services. Ce système impacte particulièrement les services de diverses manières.

Taux de TVA Standard

Il existe trois taux de TVA standard en Tunisie :

• Un taux de 19 % s'applique à la majorité des biens et services.
• Un taux réduit de 13 % est applicable à certains biens et services.
• Un taux réduit de 7 % est désigné pour des biens et services spécifiques.

Exemptions pour les Services

Le système de TVA en Tunisie exonère certains services. Ces principales exemptions incluent :

• La plupart des services financiers, tels que définis par le Code de la TVA tunisien.
• Les services éducatifs qui répondent à des critères spécifiques.
• Les services médicaux et de santé qui relèvent de certaines catégories.

Pour une liste complète des services exonérés de TVA, vous pouvez vous référer au Code de la TVA tunisien.

Procédures de Déclaration

Les procédures de déclaration de la TVA en Tunisie sont les suivantes :

• Les entreprises fournissant des services taxables avec un chiffre d'affaires annuel dépassant TND 100 000 doivent s'enregistrer pour la TVA auprès des autorités fiscales.
• Les déclarations de TVA sont généralement déposées sur une base mensuelle.
• Les paiements de TVA sont généralement dus avant le 28 du mois suivant la période taxable.

La Tunisie offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement, en particulier dans des secteurs et régions désignés. Ces incitations sont conçues pour attirer les entreprises et favoriser la croissance économique.

Types d'incitations fiscales

Les entreprises éligibles en Tunisie peuvent bénéficier de plusieurs types d'incitations fiscales :

• Taux réduits de l'impôt sur les sociétés (IS) : Un taux réduit de l'IS de 10 % peut être disponible pour une certaine période.
• Allocations d'investissement : Les entreprises investissant dans des secteurs ou régions spécifiques peuvent bénéficier d'allocations d'investissement, qui sont des déductions du revenu imposable.
• Exonérations sur les bénéfices réinvestis : Les bénéfices réinvestis dans des projets éligibles peuvent être exonérés d'impôt sous certaines conditions.
• Exonérations des droits de douane : Les importations d'équipements et de matières premières pour des investissements approuvés peuvent être exonérées des droits de douane.

Critères de qualification

L'éligibilité aux incitations fiscales dépend souvent de plusieurs facteurs :

• Secteur : Les secteurs prioritaires incluent la fabrication, les activités d'exportation, la technologie, le tourisme et l'agriculture.
• Région : Les investissements dans les zones de développement régional sous-développées peuvent bénéficier d'incitations spéciales.
• Taille du projet et création d'emplois : Certaines incitations sont liées à l'ampleur de l'investissement et à son potentiel de création d'emplois.
• Orientation vers l'exportation : Les incitations sont souvent disponibles pour les entreprises orientées vers l'exportation.

Processus de demande

Le processus pour demander ces incitations fiscales implique plusieurs étapes :

1. Préparer une proposition d'investissement : Les entreprises doivent préparer une proposition d'investissement complète démontrant les avantages économiques et l'alignement avec les objectifs de développement économique de la Tunisie.
2. Soumission à l'API : La proposition doit être soumise à l'Agence de Promotion de l'Investissement Extérieur (FIPA Tunisie) ou aux ministères concernés.
3. Examen et approbation : Les propositions sont évaluées, et les entreprises éligibles reçoivent un certificat d'approbation qui détaille les incitations spécifiques.