Sao Tomé-et-Principe

En Sao Tomé-et-Principe, les employeurs doivent faire face à diverses obligations fiscales, y compris les contributions à la sécurité sociale, l'impôt sur les sociétés, l'impôt retenu à la source et la taxe sur la valeur ajoutée.

Sécurité Sociale

• Contributions de l'employeur : 8 % du salaire brut de l'employé, versés mensuellement à l'Institut National de la Sécurité Sociale (INSS).
• Contributions de l'employé : 6 % du salaire brut de l'employé.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux : 25 % des bénéfices imposables. Certaines petites entreprises peuvent bénéficier de taux réduits.
• Déclaration et Paiement : Généralement annuel, mais les dates limites spécifiques et les options de versement peuvent dépendre de la taille et de la nature de l'entreprise.

Impôt Retenu à la Source

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les salaires des employés et le verser aux autorités fiscales. Le taux de l'IRPP est progressif, allant de 0 % à 25 %.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : 15 %. Un taux réduit de TVA de 10 % existe depuis juin 2023. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 million STD par an sont soumises à une taxe de 7 % sur le chiffre d'affaires mensuel.
• Autres Taxes : Selon la nature de leurs activités, les employeurs pourraient devoir prendre en compte et se conformer à d'autres taxes comme la taxe foncière. De plus, Sao Tomé-et-Principe a aujourd'hui cessé d'être un Pays les Moins Avancés (PMA). Bien que cela soit un signe positif de l'amélioration économique du pays et puisse attirer des investissements, cela pourrait également influencer de futurs changements du système fiscal.

Il est crucial pour les entreprises opérant ou planifiant d'opérer à Sao Tomé-et-Principe de rester informées et conformes à toutes les réglementations fiscales en vigueur, en comprenant que ces réglementations sont toujours susceptibles de changer.

Les déductions fiscales des employés à Sao Tomé-et-Principe consistent principalement en des contributions à la sécurité sociale, sans impôt spécifique sur les salaires et traitements.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les contributions à la sécurité sociale sont déduites des salaires des employés pour financer des prestations telles que les retraites et les soins de santé. Bien que les pourcentages exacts ne soient pas disponibles dans les sources fournies, ces contributions sont obligatoires pour tous les employés.

Impôt sur le Revenu (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS)

Les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu (IRPS), mais il s'agit d'un impôt distinct des déductions sur la paie qui est généralement déclaré annuellement. Le budget 2024 a introduit un impôt spécial sur le revenu individuel (IERS) à un taux de 20 % sur les revenus mensuels dépassant STD 50 000.

Autres Déductions

D'autres déductions potentielles peuvent inclure celles pour les cotisations syndicales ou des programmes spécifiques d'avantages pour les employés. Les informations concernant ces déductions doivent être clarifiées auprès des autorités locales ou des spécialistes de la paie.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont responsables de déduire les contributions à la sécurité sociale et de les verser aux autorités compétentes. Ils doivent également retenir l'impôt sur le revenu (IRPS) en fonction du revenu et de la tranche d'imposition de l'employé. Il est essentiel pour les employeurs de maintenir des dossiers de paie précis et de se conformer à toutes les réglementations fiscales et aux échéances.

Année Fiscale et Échéances

L'année fiscale de Sao Tomé-et-Principe s'aligne généralement avec l'année civile. Les délais pour déclarer et verser les impôts varient selon le type de taxe et les réglementations spécifiques. Il est crucial pour les employeurs de consulter des sources officielles ou des experts locaux pour obtenir les informations les plus récentes sur les échéances. Compte tenu de la sensibilité de ces informations au temps, il est recommandé de consulter des ressources officielles pour obtenir des détails récents.

Impôts des Sociétés

Bien que non directement liés aux déductions des employés, le taux d'imposition des sociétés à Sao Tomé-et-Principe est généralement de 10 %. Cependant, certains secteurs (tourisme, éducation, santé, nouvelles technologies et exportations) bénéficient d'une dépréciation et amortissement accélérés. Des déductions fiscales sont également disponibles pour les investissements dans des équipements spécialisés et la formation des employés. Le secteur pétrolier fonctionne sous des réglementations fiscales distinctes, avec un taux d'imposition sur le revenu de 30 %.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour légales et réglementaires. Consultez toujours les sources officielles les plus récentes ou les conseillers fiscaux locaux pour confirmation.

São Tomé-et-Principe a mis en place un régime de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) le 1er juin 2023.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduit : 7,5 % s'applique aux produits alimentaires essentiels tels que les haricots, le pain, le maïs, les pâtes et le riz.
• Taux Zéro : 0 % s'applique aux exportations et à certaines autres fournitures.
• Taxe sur le Chiffre d'Affaires : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 1 million STD sont soumises à une taxe mensuelle de 7 % sur le chiffre d'affaires au lieu de la TVA.

Seuil d’Enregistrement

Les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 1 million STD par an sont tenues de s'enregistrer pour la TVA. Celles en dessous de ce seuil sont assujetties à la taxe sur le chiffre d'affaires.

Dépôt et Paiement

• Les entreprises enregistrées à la TVA doivent généralement déposer des déclarations de TVA mensuellement.
• La date limite pour le dépôt et le paiement est généralement la fin du mois suivant la période de déclaration. Cependant, il est essentiel de consulter des sources officielles pour connaître les délais les plus à jour.

Biens et Services Exempts

• Exportations
• Certains produits agricoles de base (comme déterminé par la Directive Administrative No. 6 de 2023, en vigueur à partir du 1er juin 2023)

Autres Taxes Indirectes Remplacées par la TVA

Le régime de TVA a remplacé plusieurs taxes indirectes précédentes, y compris :

• Taxe générale sur la consommation
• Taxe sur les services échangés
• Taxe sur les boissons alcoolisées, spiritueux et cigarettes
• Taxe sur les services de télécommunications et d'hôtellerie
• Taxe sur les restaurants

Informations Supplémentaires pour les Entreprises

• Tarifs d'Importation : São Tomé-et-Principe applique des tarifs d'importation basés sur les catégories de produits. Certains biens, tels que le lait et le blé, sont exempts de tarifs d'importation. D'autres, comme le bois, peuvent être temporairement exemptés en fonction des politiques gouvernementales visant à préserver les ressources naturelles.
• Zones de Libre-échange : Les entreprises étrangères peuvent opérer dans des zones de libre-échange désignées, bénéficiant de l'importation sans droits des matériaux destinés à la fabrication de biens destinés à l'exportation.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent évoluer. Vérifiez toujours avec les ressources gouvernementales officielles ou un conseiller fiscal pour connaître les dernières réglementations.

São Tomé-et-Principe offre des incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Code des Investissements et Code des Avantages Fiscaux

Le cadre d'investissement de São Tomé-et-Principe est régi par le Code des Investissements (Décret-loi n° 19/2016) et le Code des Avantages Fiscaux (Décret-loi n° 15/2016). Le Code des Investissements décrit les conditions générales, les conditions et les garanties pour les investissements, tandis que le Code des Avantages Fiscaux détaille les incitations spécifiques disponibles. Les investissements d'une valeur de 50 000 € ou plus sont éligibles aux incitations prévues par le Code des Avantages Fiscaux.

Incitations Fiscales Générales

Plusieurs incitations fiscales générales sont disponibles pour les investisseurs à São Tomé-et-Principe :

• Exonération des droits d'importation : Les biens et équipements importés pour les entreprises nouvelles ou en expansion sont exonérés de droits d'importation s'ils ne peuvent pas être obtenus localement.
• Réduction de l'impôt sur les sociétés : Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 10 % s'applique aux investissements éligibles, comparé au taux standard de 25 %.
• Amortissement accéléré : Les investissements dans des secteurs tels que le tourisme, l'éducation, la santé, les nouvelles technologies et les industries orientées vers l'exportation sont éligibles à l'amortissement accéléré.
• Déductions du revenu imposable : Les entreprises peuvent déduire jusqu'à 50 % de leur investissement dans des équipements spécialisés de leur revenu imposable pendant les cinq premières années d'exploitation. Cette déduction s'applique également à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les investissements effectués par des particuliers.
• Déductions des coûts de formation : Les coûts associés à la formation du personnel santoméen sont déductibles du revenu imposable.
• Investissement dans les infrastructures publiques : Des déductions de 100 % ou 150 % des coûts liés à la construction ou à la restauration des infrastructures publiques telles que les routes, l'approvisionnement en eau, l'électricité, les écoles et les hôpitaux sont disponibles, avec le pourcentage le plus élevé s'appliquant aux projets dans les districts moins développés (Cantagalo, Lembá, Lobata, Caué et Príncipe).

Incitations Fiscales Spéciales

Des incitations supplémentaires s'appliquent à certains secteurs :

• Agriculture, agro-industrie, élevage et pêche : Ces secteurs bénéficient d'une réduction de 50 % du taux de l'impôt sur les sociétés pendant les sept premières années d'activité, d'une réduction des droits de timbre sur les opérations bancaires liées à l'importation de capitaux étrangers et d'une exonération de l'impôt sur les revenus de l'application des capitaux.

• Commerce local et international : Les entreprises actives dans le commerce local peuvent bénéficier d'une réduction de 50 % de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pendant les cinq premières années. Les entreprises impliquées dans le commerce international sont soumises à un taux d'imposition de 5 % forfaitaire. Il est important de noter que les investissements sous le régime simplifié (pour les investissements compris entre 50 000 € et 249 999 €) ne reçoivent que 50 % des incitations décrites dans le Code des Avantages Fiscaux.

Loi Temporaire sur les Incitations pour les Investissements

Une loi plus récente, la Loi 9/2023, permet au gouvernement d'accorder des incitations supplémentaires au-delà de celles du Code des Avantages Fiscaux dans des circonstances exceptionnelles. Celles-ci sont généralement accordées aux projets d'intérêt national dans les domaines de l'approvisionnement et de la production alimentaires, de la santé, de l'éducation, de l'énergie et des TIC, ou à ceux ayant un impact significatif sur la mobilisation de devises étrangères.

Procédure de Demande

Pour accéder aux incitations fiscales, les investisseurs doivent obtenir un Certificat d'Enregistrement d'Investissement Privé (CRIP) de l'Agence pour la Promotion des Investissements Privés (APCI) après l'approbation de leur projet d'investissement. Les procédures de demande spécifiques et les exigences en matière de documentation peuvent être obtenues auprès de l'APCI.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification.