Impôts en Paraguay

Paraguay opère un système fiscal territorial, ce qui signifie que, en général, seuls les revenus générés à partir de sources situées dans le pays sont soumis à l'imposition. Le cadre fiscal comprend l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe à la valeur ajoutée, et des taxes spécifiques sur certaines activités et biens. Pour les employeurs et les employés, les principales considérations tournent autour des cotisations de sécurité sociale et des obligations en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques liées aux revenus d’emploi. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des taxes et cotisations pour le compte de leurs employés, en assurant la conformité avec les réglementations nationales principalement administrées par le Sous-secrétariat d'État à la Fiscalité (SET) et l'Institut de Sécurité Sociale (IPS).

Naviguer ces obligations nécessite une compréhension claire des taux applicables, des seuils, et des exigences de reporting. Le respect de la conformité est crucial tant pour les entités locales qu’étrangères opérant au Paraguay afin d’éviter les pénalités et d’assurer le bon déroulement des opérations commerciales et la gestion des employés.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Paraguay sont tenus de cotiser auprès de l'Institut de Sécurité Sociale (IPS) au nom de leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses prestations, notamment les soins de santé, les pensions, et d'autres programmes de bien-être social. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé.

Les taux de cotisation standard pour 2025 devraient rester comme suit :

• Contribution de l'Employer: 16,5% du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'Employee: 9% du salaire brut de l'employé (retenu par l'employeur).

Il n'existe pas de variations régionales significatives dans ces taux ; ils s'appliquent uniformément à travers le pays. Outre les cotisations IPS, il n’y a généralement pas de "taxes sur la paie" séparées en tant que taxe distincte sur la masse salariale elle-même, en dehors du rôle de l’employeur dans la retenue et le versement de l’impôt sur le revenu des employés.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation de retenir l'Impôt à la Renta Personal (IRP) sur les salaires de leurs employés si le revenu annuel de l’employé dépasse un certain seuil. L’IRP s’applique aux individus résidant au Paraguay qui perçoivent des revenus provenant d’un emploi, d’activités commerciales ou de gains en capital. Pour le revenu d’emploi, l’impôt est calculé sur le revenu net après déductions et allocations autorisées.

Le seuil de revenu annuel pour la responsabilité IRP est fixé en fonction du salaire minimum. Pour 2025, un individu est soumis à l’IRP sur les revenus d’emploi si son revenu brut annuel dépasse 36 fois le salaire minimum en vigueur.

Les taux d’IRP pour les revenus d’emploi sont progressifs :

Revenu imposable annuel (en Guaraníes - PYG)	Taux d’imposition
Jusqu’à 500 000 000	8%
Au-delà de 500 000 000	10%

Les employeurs doivent estimer la liability fiscale annuelle pour chaque employé dépassant ce seuil et retenir une partie chaque mois. Le montant retenu est généralement calculé en divisant l’impôt annuel estimé par 12.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés soumis à l’IRP peuvent réduire leur revenu imposable en demandant certaines déductions et allocations personnelles autorisées. Ces déductions doivent être appuyées par des factures ou reçus valides. Les dépenses déductibles courantes comprennent :

• Dépenses liées à la santé (consultations médicales, hospitalisation, médicaments).
• Dépenses d’éducation (frais de scolarité, fournitures scolaires) pour le contribuable et ses personnes à charge.
• Dépenses pour le logement (loyer, intérêts hypothécaires) jusqu’à certaines limites.
• Dépenses vestimentaires et alimentaires, souvent soumises à des limites ou conditions spécifiques.
• Investissements et dépenses liés à l’activité professionnelle ou commerciale du contribuable (si applicable).
• Dons à des entités éligibles.
• Contributions à l’IPS (la part de 9% de l’employé est déductible).

Il existe également des allocations personnelles, telles que pour les personnes à charge (conjoint, enfants), qui peuvent encore réduire la base imposable. Le montant total des dépenses et allocations déductibles ne peut dépasser certains pourcentages du revenu brut ou des plafonds spécifiques, selon la catégorie de dépense. Les employés sont responsables de conserver des registres de leurs dépenses déductibles.

Délais en matière de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont plusieurs obligations clés en matière de conformité et échéances tout au long de l’année :

• Cotisations mensuelles à l’IPS : Les cotisations de l’employeur et de l’employé doivent être versées à l’IPS avant des dates spécifiques chaque mois, généralement dans les premiers jours ouvrables du mois suivant.
• Remise mensuelle du prélèvement IRP : L’impôt sur le revenu retenu sur les salaires doit être versé à l’autorité fiscale (SET) chaque mois. La date limite dépend généralement du numéro d’identification fiscale de l’employeur (RUC).
• Déclaration annuelle IRP : Les employeurs doivent déposer une déclaration informatisée annuelle détaillant les revenus versés aux employés et IRP retenu au cours de l’année. Ce rapport est crucial pour que les employés remplissent leur propre déclaration IRP annuelle.
• Déclaration IRP annuelle de l’employé : Les employés qui dépassent le seuil de revenu doivent déposer leur propre déclaration IRP annuelle, généralement avant mars de l’année suivante, en utilisant les informations fournies par leur employeur et leurs registres de dépenses déductibles.

Des échéances spécifiques sont publiées annuellement par le SET et l’IPS. Les employeurs doivent utiliser les systèmes électroniques désignés pour déposer les déclarations et effectuer les paiements.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers résidant au Paraguay pendant plus de 120 jours dans une année fiscale sont généralement considérés comme résidents fiscaux et soumis à l’IRP sur leurs revenus d’emploi d’origine paraguayenne selon les mêmes règles que les citoyens paraguayens. Les employeurs de ces résidents étrangers doivent respecter les mêmes obligations de contribution à l’IPS et de retenue d’IRP.

Les entreprises étrangères opérant au Paraguay, même sans établissement permanent, peuvent avoir des obligations fiscales si elles embauchent des employés dans le pays. Si une entreprise étrangère emploie directement des individus au Paraguay, elle peut être tenue de s’enregistrer en tant qu’Employer of Record (EOR), avec l’IPS et le SET, pour remplir les obligations fiscales et de paie standards. Alternativement, de nombreuses entreprises étrangères utilisent un service d’Employer of Record (COR) pour gérer ces complexités, garantissant une conformité totale avec les lois du travail et fiscales paraguayennes sans devoir établir une entité locale. Les personnes télétravaillant pour une entreprise étrangère tout en résidant au Paraguay peuvent également avoir des obligations IRP selon la nature et la source de leurs revenus.