Paraguay

Obligations Fiscales des Employeurs au Paraguay pour 2025 (au 5 février 2025)

Au Paraguay, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris les contributions à la sécurité sociale, la retenue d'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des sociétés. Ce résumé fournit un aperçu de ces obligations.

Contributions à la Sécurité Sociale des Employeurs

• Taux : 16,5 % du salaire de l'employé.
• Base : Calculée sur tous les éléments du salaire, y compris les avantages en espèces et en nature, à l'exclusion du 13ème mois de salaire et des allocations familiales.

Contributions à la Sécurité Sociale des Employés

• Taux : 9 % du salaire de l'employé.
• Base : Identique à celle des contributions des employeurs.

Retenue d'Impôt sur le Revenu (Employé)

• Taux : 10 % (taux fixe).
• Seuil : S'applique aux employés résidents avec un revenu annuel dépassant 36 fois le salaire minimum mensuel (environ 13 000 USD au 1er janvier 2025).
• Base : Revenu dépassant le seuil.

Impôt sur le Revenu des Sociétés (IRE)

• Taux : 10 %.
• Base : Revenu imposable des sociétés.
• Paiements : Quatre paiements anticipés basés sur l'impôt de l'année précédente, suivis d'un paiement final.
• Déclaration : Due dans les quatre mois suivant la fin de l'année fiscale, la date exacte dépend du Numéro d'Identification du Contribuable.
• Taxe sur les Dividendes (IDU) : 8 % sur les dividendes ou bénéfices distribués.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux : Généralement 10 %.
• Taux Réduit : 5 % s'applique à des articles spécifiques tels que les denrées alimentaires de base, les ventes et locations immobilières, et certains produits agricoles.

Autres Informations Pertinentes

• Salaire Minimum : Gs. 2 298 324,00 par mois (à partir de 2025).
• 13ème mois de Salaire : Obligatoire, payé en décembre, égal à un douzième de la rémunération annuelle totale de l'employé.
• Année Fiscale : Année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Fréquence de la Paie : Mensuelle (ou plus fréquente).

En Paraguay, les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés.

Impôt sur le Revenu (IRP - Impuesto a la Renta Personal)

• Taux d'imposition : 10%
• Seuil : S'applique aux revenus annuels dépassant 36 fois le salaire minimum mensuel (environ 13 000 USD au 1er janvier 2025). Ce seuil est susceptible de changer en fonction des ajustements annuels du salaire minimum.

Sécurité Sociale (IPS - Instituto de Previsión Social)

• Contribution du salarié : 9% du salaire brut. Cela inclut 3% destinés au Fonds de Retraite et le reste pour l'IPS.
• Contribution de l'employeur : 16,5% du salaire brut de l'employé.

Autres Déductions

• D'autres déductions peuvent s'appliquer selon les circonstances spécifiques de l'employé, telles que les cotisations syndicales ou les déductions ordonnées par le tribunal.

Responsabilités de l'Employeur

• Les employeurs sont responsables de calculer, retenir et verser à l'autorité compétente tant l'impôt sur le revenu que les cotisations de sécurité sociale.
• Il est crucial pour les employeurs de maintenir des dossiers précis de toutes les déductions sur les salaires.

Considérations Importantes

• Les informations fournies sont basées sur la législation en vigueur au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer.
• Pour des conseils personnalisés et les plus à jour, consultez un conseiller fiscal local. Ce résumé est à des fins d'information uniquement et ne doit pas être considéré comme un avis financier ou juridique.

En Paraguay, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA, connue localement sous le nom de IVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 10%
• Taux Réduit : 5% (Applicable à certains biens et services)

Applicabilité du Taux Réduit

Le taux réduit de 5% s’applique aux éléments suivants :

• Location de biens immobiliers pour le logement
• Vente de biens immobiliers
• Produits familiaux de base (riz, pâtes, huile végétale, yerba mate, lait, œufs, farine, sel iodé)
• Produits agricoles, horticoles et fruitiers (un large éventail est spécifié, y compris des fruits courants comme les avocats, bananes, pommes, oranges, et plus)
• Produits d'élevage (animaux vivants et produits primaires comme la viande, la laine, le cuir)
• Produits pharmaceutiques enregistrés auprès du Ministère de la Santé Publique et du Bien-Être Social

Enregistrement à la TVA

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour la TVA au Paraguay. Toutes les entreprises, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer à la TVA si elles réalisent des transactions imposables. Cela inclut les entreprises effectuant même une seule vente. Les entreprises impliquées dans des activités d'importation ou d'exportation doivent également s'enregistrer, indépendamment du chiffre d'affaires.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date d'Échéance : La date d'échéance varie selon le dernier chiffre du numéro d'identification fiscale du contribuable. Les dates spécifiques pour chaque chiffre sont publiées par l'autorité fiscale.
• Méthode : La déclaration électronique est obligatoire. La plateforme officielle s'appelle "Sistema Marangatú." Les contribuables sont responsables de compléter et de soumettre leurs déclarations via ce système.

Facturation Électronique (e-Invoicing)

La facturation électronique est obligatoire au Paraguay. Le déploiement a été progressif, avec différents groupes de contribuables tenus de se conformer à différents moments. À partir de janvier 2025, toutes les nouvelles entités légales enregistrées sont obligées d'émettre des factures électroniques (à l'exception des factures de retenue) en utilisant soit le système gratuit "E-Kuatia´i", soit le système "E-Kuatia" pour les moyennes et grandes entreprises.

Exemptions de TVA

Plusieurs biens et services sont exempts de TVA, notamment :

• Transfert de monnaie étrangère
• Transfert d'actions ou de parts de capital
• Cession de crédits
• Biens d'équipement produits par des fabricants nationaux sous la loi 60/90 (promotion des investissements)
• Livres et journaux (imprimés ou numériques)
• Revues éducatives, culturelles ou scientifiques
• Biens donnés à certaines organisations à but non lucratif (à caractère éducatif ou sportif) reconnues par le Ministère de l'Éducation
• Certaines denrées alimentaires de base
• Produits agricoles et locations

Services Numériques et TVA

Les prestataires non résidents de services numériques aux consommateurs au Paraguay sont soumis à une retenue de TVA. Les clients résidents doivent retenir le montant de la TVA sur les paiements et le verser aux autorités fiscales. Une taxe sur les services numériques de 4,5% (prélevée sous forme de retenue à la source) s'applique également. Les non-résidents fournissant ces services doivent s'enregistrer auprès du bureau des impôts (SET) et désigner un représentant fiscal local.

Autres Taxes Indirectes

Le Paraguay prélève également d'autres taxes indirectes, telles que la taxe sélective sur la consommation (un type de taxe d'accise) sur des biens spécifiques comme les boissons alcoolisées, les produits du tabac et le pétrole.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés.

Le Paraguay offre plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers et stimuler des secteurs spécifiques.

Régime Fiscal Général

• Impôt sur le Revenu des Sociétés (IRE) : 10 % sur les revenus de source paraguayenne. La réforme fiscale de 2020 a élargi la définition de « revenus de source paraguayenne » pour inclure certains revenus financiers étrangers.
• Impôt sur le Revenu Personnel (IRP) : Jusqu'à 10 % sur les revenus de source paraguayenne, avec des taux progressifs.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Généralement de 10 %. Un taux réduit de 5 % s'applique aux biens et services essentiels, et un taux de 1 % est applicable à certaines transactions immobilières et importations destinées au panier de consommation.
• Pas de taxes sur les successions, les donations ou la fortune.

Régimes d'Incin...

• Loi 60/90 (Régime de Promotion de l'Investissement) : Offre des exonérations de l'impôt sur le revenu des sociétés, de la TVA, et des droits d'importation sur les biens d'équipement, matières premières, et intrants pour les projets d'investissement approuvés dépassant 5 millions USD. Les dividendes et bénéfices peuvent également être exonérés pendant 5 à 10 ans. Exonération de la retenue à la source sur les intérêts, commissions, et capitaux versés à des entités étrangères pour des financements égaux ou supérieurs à 5 millions USD pendant cinq ans.
• Régime Maquila (Loi 1064/97) : Un régime spécial pour les opérations de fabrication et de montage orientées vers l'exportation. Il présente un impôt de 1 % sur la valeur ajoutée au Paraguay (le « composant paraguayen »). Les intrants sont généralement exonérés de droits d'importation et d'autres taxes. Jusqu'à 10 % de la production peut être vendue sur le marché local après le paiement des taxes et droits applicables.
• Zones de Libre-échange (Loi 523/95) : Offre divers avantages fiscaux, y compris des exonérations de TVA et d'impôt sur le revenu des sociétés, pour les entreprises opérant dans des zones désignées. Une taxe unique de 0,5 % sur le revenu brut s'applique aux ventes vers des pays tiers. Particulièrement bénéfique pour la fabrication orientée vers l'exportation, les services de maintenance de machines et d'équipements électroniques, et l'import/export de marchandises sans modification.
• Loi sur l'Investissement en Capital : Offre des incitations supplémentaires pour les investissements importants (au moins 13 millions USD) en exemptant la retenue à la source sur les dividendes (IDU) pour jusqu'à 10 ans sous certaines conditions.

Conventions de Double Imposition (CDI)

• Le Paraguay a des CDI en place avec le Chili, Taïwan, et l'Uruguay.
• Un accord pour éviter la double imposition avec l'Espagne est en vigueur à partir du 1er janvier 2025.

À partir du 5 février 2025, ces informations sont à jour mais sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les derniers détails et leur applicabilité à des situations spécifiques.