Impôts en Paraguay

Obligations fiscales des employeurs au Paraguay pour 2025 (au 5 février 2025)

Au Paraguay, les employeurs doivent respecter diverses obligations fiscales, notamment les cotisations de sécurité sociale, la retenue à la source de l'impôt sur le revenu, et l'impôt sur les sociétés. Ce résumé donne un aperçu de ces obligations.

Cotisations de sécurité sociale de l'employeur

• Taux : 16,5 % du salaire de l'employé.
• Base : Calculée sur tous les composants du salaire, y compris les avantages en nature et en espèces, à l'exclusion du 13e mois et des allocations familiales.

Cotisations de sécurité sociale de l'employé

• Taux : 9 % du salaire de l'employé.
• Base : Identique à celle des cotisations de l'employeur.

Retenue à la source de l'impôt sur le revenu (Employé)

• Taux : 10 % (taux fixe).
• Seuil : S'applique aux employés résidents dont le revenu annuel dépasse 36 fois le salaire minimum mensuel (environ 13 000 USD au 1er janvier 2025).
• Base : Revenu dépassant le seuil.

Impôt sur les sociétés (IRE)

• Taux : 10 %.
• Base : Revenu imposable des sociétés.
• Paiements : Quatre acomptes basés sur la charge fiscale de l'année précédente, suivis d'un paiement final.
• Déclaration : Due dans les quatre mois suivant la fin de l'exercice fiscal, la date exacte dépend du Taxpayer Identification Number.
• Impôt sur les dividendes (IDU): 8 % sur les dividendes ou profits distribués.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Taux : Généralement 10 %.
• Taux réduit : 5 % s'applique à certains articles comme les aliments de base, la vente et la location de biens immobiliers, et certains produits agricoles.

Autres informations pertinentes

• Salaire minimum : Gs. 2 298 324,00 par mois (au 2025).
• 13e mois : Obligatoire, payé en décembre, équivalent à un douzième de la rémunération annuelle totale de l'employé.
• Année fiscale : Année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Fréquence de paie : Mensuelle (ou plus fréquente).

Au Paraguay, les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés.

Impôt sur le revenu (IRP - Impuesto a la Renta Personal)

• Taux d'imposition : 10%
• Seuil : S'applique aux revenus annuels dépassant 36 fois le salaire minimum mensuel (environ 13 000 USD à partir du 1er janvier 2025). Ce seuil est susceptible de changer en fonction des ajustements annuels du salaire minimum.

Sécurité sociale (IPS - Instituto de Previsión Social)

• Contribution de l'employé : 9% du salaire brut. Cela inclut 3% destiné au Fonds de pension et le reste pour l'IPS.
• Contribution de l'employeur : 16,5% du salaire brut de l'employé.

Autres déductions

• D'autres déductions peuvent s'appliquer en fonction des circonstances spécifiques de l'employé, telles que les cotisations syndicales ou les déductions ordonnées par la cour.

Responsabilités de l'employeur

• Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement à l'administration compétente de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale.
• Il est crucial pour les employeurs de tenir des registres précis de toutes les déductions de la paie.

Considérations importantes

• Les informations fournies sont basées sur la législation en vigueur au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer.
• Pour des conseils actualisés et personnalisés, consultez un conseiller fiscal local. Cet aperçu est à titre informatif uniquement et ne doit pas être considéré comme un conseil financier ou juridique.

En Paraguay, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA, connue localement sous le nom d'IVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 10%
• Taux Réduit : 5% (S'applique à certains biens et services spécifiques)

Applicabilité du Taux Réduit

Le taux réduit de 5% s'applique aux éléments suivants :

• Location immobilière pour le logement
• Vente de biens immobiliers
• Produits familiaux de base (riz, nouilles, huile végétale, yerba mate, lait, œufs, farine, sel iodé)
• Produits agricoles, horticoles et fruitiers (une large gamme est spécifiée, incluant des fruits courants comme avocats, bananes, pommes, oranges, et plus)
• Produits d'élevage (animaux vivants et dérivés primaires comme la viande, la laine, le cuir)
• Produits pharmaceutiques enregistrés auprès du Ministère de la Santé Publique et de la Protection Sociale

Enregistrement à la TVA

Il n'existe pas de seuil d'enregistrement pour la TVA au Paraguay. Toutes les entreprises, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer à la TVA si elles effectuent des transactions taxables. Cela inclut les entreprises réalisant même une seule vente. Les entreprises impliquées dans des activités d'importation ou d'exportation doivent également s'enregistrer, indépendamment du chiffre d'affaires.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date d'échéance : La date d'échéance varie en fonction du dernier chiffre du numéro d'identification fiscale du contribuable. Des dates spécifiques pour chaque chiffre sont publiées par l'administration fiscale.
• Méthode : La déclaration électronique est obligatoire. La plateforme officielle s'appelle "Sistema Marangatú". Les contribuables sont responsables de remplir et de soumettre leurs déclarations via ce système.

Facturation électronique (e-Invoicing)

La facturation électronique est obligatoire au Paraguay. La mise en œuvre a été progressive, avec différents groupes de contribuables tenus de se conformer à différentes périodes. À partir de janvier 2025, toutes les entités juridiques nouvellement enregistrées doivent émettre des factures électroniques (sauf pour les factures de retenue) en utilisant soit le système gratuit "E-Kuatia´i" soit le système "E-Kuatia" pour les entreprises de taille moyenne et grande.

Exemptions de TVA

Plusieurs biens et services sont exemptés de TVA, notamment :

• Transfert de devises étrangères
• Transfert d'actions ou de parts sociales
• Cession de crédits
• Biens d'équipement produits par des fabricants nationaux selon la Loi 60/90 (promotion de l'investissement)
• Livres et journaux (imprimés ou numériques)
• Magazines éducatifs, culturels ou scientifiques
• Biens donnés à certaines organisations à but non lucratif (éducatives ou sportives) reconnues par le Ministère de l'Éducation
• Certains produits alimentaires de base
• Produits agricoles et loyers

Services numériques et TVA

Les fournisseurs non résidents de services numériques aux consommateurs au Paraguay sont soumis à la retenue de la TVA. Les clients résidents doivent retenir le montant de la TVA sur les paiements et le reverser aux autorités fiscales. Une taxe de 4,5 % sur les services numériques (collectée sous forme de retenue à la source) s'applique également. Les non-résidents fournissant ces services doivent s'enregistrer auprès du bureau fiscal (SET) et désigner un représentant fiscal local.

Autres taxes indirectes

Le Paraguay impose également d'autres taxes indirectes, telles que la taxe spéciale sur la consommation (une forme de taxe d'accise) sur certains biens comme les boissons alcoolisées, les produits du tabac et le pétrole.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés.

Le Paraguay offre plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers et dynamiser certains secteurs.

Régime Fiscal Général

• Impôt sur les sociétés (IRE): 10% sur les revenus d'origine paraguayenne. La réforme fiscale de 2020 a élargi la définition de "revenus d'origine paraguayenne" pour inclure certains revenus financiers étrangers.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP): Jusqu'à 10% sur les revenus d'origine paraguayenne, avec des taux progressifs.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA): Généralement 10%. Un taux réduit de 5% s'applique aux biens et services essentiels, et un taux de 1% est applicable dans des transactions immobilières spécifiques et lors des importations destinées au panier d'achat.
• Aucun impôt sur les successions, donations ou fortune.

Régimes d'incitation spécifiques

• Loi 60/90 (Régime de Promotion des Investissements): Offre des exonérations de l'impôt sur les sociétés, de la TVA et des droits d'importation sur les biens d'équipement, matières premières et intrants pour des projets d'investissement approuvés dépassant 5 millions USD. Les dividendes et bénéfices peuvent également être exonérés pendant 5 à 10 ans. Exonération de la retenue à la source sur les intérêts, commissions et capitaux versés à des entités étrangères pour un financement égal ou supérieur à 5 millions USD pendant cinq ans.
• Régime Maquila (Loi 1064/97): Un régime spécial pour les opérations de fabrication et d'assemblage orientées à l'exportation. Il prévoit une taxe de 1% sur la valeur ajoutée au Paraguay (le "composant paraguayen"). Les intrants sont généralement exonérés de droits d'importation et autres taxes. Jusqu'à 10% de la production peut être vendu sur le marché local après paiement des taxes et droits applicables.
• Zones Franches (Loi 523/95): Offre divers avantages fiscaux, notamment des exonérations de la TVA et de l'impôt sur les sociétés, pour les entreprises opérant dans des zones désignées. Une taxe unique de 0,5% sur le chiffre d'affaires brut s'applique aux ventes vers des pays tiers. Particulièrement avantageux pour la fabrication orientée à l'exportation, les services de maintenance de machines et d'équipements électroniques, ainsi que l'import/export de marchandises sans modification.
• Loi sur l'Investissement en Capital: Offre des incitations supplémentaires pour les grands investissements (au moins 13 millions USD) en exonérant la retenue à la source sur les dividendes (IDU) pendant jusqu'à 10 ans sous conditions spécifiques.

Accords de Double Imposition (DTT)

• Le Paraguay a des DTT en place avec le Chili, Taïwan et l'Uruguay.
• Un accord pour éviter la double imposition avec l'Espagne est en vigueur à partir du 1er janvier 2025.

À partir du 5 février 2025, ces informations sont à jour mais susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les dernières précisions et leur applicabilité à des situations spécifiques.