Impôts en Paraguay

Paraguay opère un système fiscal territorial, ce qui signifie qu'en général, seuls les revenus générés à partir de sources situées dans le pays sont soumis à l'impôt. Le cadre fiscal comprend l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée, et des taxes spécifiques sur certaines activités et biens. Pour les employeurs et les employés, les principales considérations tournent autour des cotisations de sécurité sociale et des obligations fiscales sur le revenu personnel liées à l’emploi. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des taxes et cotisations au nom de leurs employés, en assurant la conformité avec la réglementation nationale administrée principalement par le Undersecretariat of State for Taxation (SET) et l'Institut de Sécurité Sociale (IPS).

Naviguer dans ces obligations nécessite une compréhension claire des taux applicables, des seuils et des exigences de déclaration. La conformité est cruciale tant pour les entités locales qu’étrangères opérant au Paraguay afin d’éviter les pénalités et d’assurer le bon déroulement des opérations et de la gestion des employés.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs au Paraguay doivent contribuer à l'Institut de Sécurité Sociale (IPS) au nom de leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses prestations, notamment les soins de santé, les pensions et autres programmes de protection sociale. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé.

Les taux de contribution standard pour 2026 devraient rester comme suit :

• Contribution de l’Employer : 16,5% du salaire brut de l’employé.
• Contribution de l’Employé : 9% du salaire brut de l’employé (retenu par l’employeur).

Il n’y a pas de variations régionales importantes dans ces taux; ils s’appliquent uniformément à travers le pays. Au-delà des cotisations IPS, il n’existe généralement pas de "taxes sur la paie" distinctes, autre que le rôle de l’employeur dans la retenue et le versement de l’impôt sur le revenu des employés.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l’obligation de retenue l'impôt sur le revenu personnel (Impuesto a la Renta Personal - IRP) sur le salaire de leurs employés si le revenu annuel de l'employé dépasse un certain seuil. L’IRP s'applique aux personnes résidant au Paraguay qui gagnent des revenus issus d’un emploi, d'activités commerciales ou de gains en capital. Pour le revenu d’emploi, la taxe est calculée sur le revenu net après déductions et allocations permises.

Le seuil de revenu annuel pour la responsabilité IRP est fixé à PYG 80 000 000. Pour 2026, un individu est soumis à l’IRP sur le revenu d’emploi si son revenu annuel brut dépasse ce montant.

Les taux de l’IRP pour le revenu d’emploi sont progressifs :

Revenu taxable annuel (en Guaraníes - PYG)	Taux d'imposition
Jusqu'à 50 000 000	8%
De 50 000 001 à 150 000 000	9%
Au-delà de 150 000 000	10%

Les employeurs doivent calculer la charge fiscale annuelle estimée pour chaque employé dépassant le seuil et retenir une partie chaque mois. Le montant retenu est généralement calculé en divisant la taxe annuelle estimée par 12.

Déductions sur l'impôt pour les employés et allocations

Les employés soumis à l’IRP peuvent réduire leur revenu imposable en demandant certaines déductions permises et allocations personnelles. Ces déductions doivent être appuyées par des factures ou reçus valides. Les dépenses déductibles courantes incluent :

• Dépenses liées à la santé (consultations médicales, hospitalisation, médicaments).
• Dépenses pour l’éducation (frais de scolarité, fournitures scolaires) pour le contribuable et ses personnes à charge.
• Dépenses pour le logement (loyer, intérêts hypothécaires) jusqu’à certaines limites.
• Dépenses pour vêtements et alimentation, souvent soumises à des limites ou conditions spécifiques.
• Investissements et dépenses liés à l’activité professionnelle ou commerciale du contribuable (le cas échéant).
• Dons à des entités éligibles.
• Contributions à l'IPS (la part de l’employé à 9% est déductible).

Il existe également des allocations personnelles, telles que pour les personnes à charge (conjoint, enfants), qui peuvent encore réduire la base imposable. Le montant total des dépenses déductibles et des allocations ne peut dépasser certains pourcentages du revenu brut ou des plafonds spécifiques, selon la catégorie de dépense. Les employés sont responsables de conserver la preuve de leurs dépenses déductibles.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont plusieurs obligations de conformité clés et échéances tout au long de l’année :

• Cotisations mensuelles IPS : Les cotisations de l’employeur et de l’employé doivent être versées à l’IPS avant des dates spécifiques chaque mois, généralement dans les premiers jours ouvrables du mois suivant.
• Versement mensuel de la retenue IRP : La retenue d'impôt sur le revenu sur les salaires des employés doit être versée à l’autorité fiscale (SET) chaque mois. La date limite est généralement basée sur le numéro d’identification fiscale de l’employeur (RUC).
• Déclaration annuelle IRP : Les employeurs doivent déposer une déclaration informative annuelle détaillant les revenus versés aux employés et l’IRP retenu durant l’année. Ce rapport est essentiel pour que les employés remplissent leur propre déclaration annuelle IRP.
• Déclaration annuelle IRP des employés : Les employés qui dépassent le seuil de revenu doivent déposer leur propre déclaration annuelle IRP, généralement avant mars de l’année suivante, en utilisant les informations fournies par leur employeur et leurs documents de dépenses déductibles.

Les échéances spécifiques sont publiées chaque année par le SET et l’IPS. Les employeurs doivent utiliser les systèmes électroniques désignés pour déposer leurs déclarations et effectuer les paiements.

Considérations fiscales spécifiques pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers résidant au Paraguay pendant plus de 120 jours dans une année fiscale sont généralement considérés comme résidents fiscaux et soumis à l’IRP sur leurs revenus d’emploi de source paraguayenne selon les mêmes règles que les nationals paraguayens. Les employeurs de ces résidents étrangers doivent respecter les mêmes obligations de contribution IPS et de retenue de l’IRP.

Les entreprises étrangères opérant au Paraguay, même sans établissement permanent, peuvent avoir des obligations fiscales si elles engagent des employés dans le pays. Si une société étrangère emploie directement des individus au Paraguay, elle peut être tenue de s’enregistrer en tant qu’employeur auprès de l’IPS et du SET et de remplir les obligations normales en matière de taxe sur la paye et de retenue. Alternativement, de nombreuses sociétés étrangères utilisent un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer ces complexités, garantissant une conformité totale avec le droit du travail et la fiscalité paraguayens sans avoir besoin de créer une entité locale. Les personnes non résidentes qui travaillent à distance pour une société étrangère tout en résidant au Paraguay peuvent également avoir des obligations IRP selon la nature et la source de leurs revenus.