OmanDétails des Obligations Fiscales

En Oman, les employeurs doivent faire face à plusieurs obligations fiscales majeures, principalement axées sur les cotisations de sécurité sociale et la TVA.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Pour les ressortissants omanais : Les employeurs contribuent à hauteur de 12,5 % du salaire brut mensuel de l'employé au Fonds de Protection Sociale (SPF). Les employés contribuent à 8 % de leur salaire brut mensuel. Une contribution supplémentaire de 1 % est requise à la fois pour l'employeur et l'employé pour le Fonds de Sécurité d'Emploi, portant la contribution totale de l'employé à 9 % et celle de l'employeur à 13,5 % (à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025).
• Pour les employés expatriés : Les employés expatriés sont généralement exemptés du système de sécurité sociale omanais. Cependant, des règles spéciales peuvent s'appliquer aux employés des autres pays du CCG. Les employeurs doivent déduire et verser les cotisations conformément aux réglementations du pays d'origine de l'employé, sans dépasser le taux de contribution omanais.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : Oman applique une TVA de 5 % sur la plupart des biens et services.
• Fournitures à Taux Zéro : Certains biens et services essentiels, y compris les exportations, les denrées alimentaires de base, les médicaments et les équipements médicaux, sont à taux zéro.
• Exemptions : Des exemptions spécifiques existent conformément à la loi omanaise sur la TVA.
• Déclaration et Paiement : Les entreprises doivent déposer des déclarations de TVA trimestrielles, dans le mois suivant la fin de chaque trimestre.
• Prescription : L'Autorité fiscale d'Oman (OTA) dispose de cinq ans à partir de la date d'échéance d'une période fiscale pour effectuer une évaluation, cette période étant étendue à dix ans pour les cas d'enregistrement tardif.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Taux d'Imposition : Le taux de l'impôt sur les sociétés en Oman est de 15 %.
• Déclaration et Paiement : Les entreprises doivent déposer une déclaration fiscale provisoire dans les trois mois suivant la clôture de leur exercice financier. La déclaration fiscale finale, accompagnée des états financiers audités, est due dans les quatre mois. Le paiement est dû lors du dépôt de la déclaration fiscale.

Autres Taxes

• Retenue à la Source : Oman n'impose pas de retenue à la source sur les revenus d'emploi. Les non-résidents peuvent être soumis à une retenue à la source de 10 % sur des types de revenus spécifiques.
• Pas d'Impôt sur le Revenu Personnel : Il n'y a pas d'impôt sur le revenu personnel à Oman pour les résidents ou les non-résidents.
• Pilier Deux (Impôt Minimum Global) : À compter du 1er janvier 2025, les entreprises multinationales (EMN) répondant à des critères spécifiques sont soumises à un impôt complémentaire (Règle d'Inclusion de Revenu - IIR) conformément aux directives de l'OCDE.

Obligations Supplémentaires des Employeurs

• Les employeurs sont responsables de la tenue de dossiers de paie précis pendant au moins dix ans.
• Le non-respect des obligations fiscales peut entraîner des pénalités.

À Oman, les déductions fiscales des employés concernent principalement les cotisations de sécurité sociale pour les ressortissants omanais. Les expatriés sont exemptés de ces cotisations.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution des employés : 7 % du salaire brut pour les ressortissants omanais.
• Contribution de l'employeur : 12,5 % du salaire brut mensuel de l'employé au Fonds de Protection Sociale (FPS). Ce taux passera à 13,5 % en juillet 2024.
• Fonds de Sécurité de l'Emploi : 1 % du salaire brut de l'employé (payé par l'employeur).

Impôt sur le Revenu

Il n'y a pas d'impôt sur le revenu personnel à Oman pour les ressortissants omanais ni pour les employés expatriés.

Autres Déductions

Les autres déductions autorisées incluent le remboursement de prêts convenu avec l'employé et les pénalités pour mesures disciplinaires, le cas échéant, conformément au contrat d'emploi. Des bulletins de salaire doivent être fournis par l'employeur détaillant le salaire, les déductions et le salaire net.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) a été introduite à Oman le 16 avril 2021, à un taux standard de 5%.

Taux de TVA

• Taux Standard : 5% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0% pour certains biens et services, y compris les exportations, certains services financiers et les produits alimentaires essentiels. Le crédit de TVA en amont peut être récupéré.
• Biens Exonérés : Non soumis à la TVA, et la TVA en amont ne peut pas être récupérée. Exemples incluent certains services financiers, le transport local de passagers, l'éducation, les soins de santé, le loyer résidentiel et les terrains non aménagés.

Enregistrement à la TVA

• Enregistrement Obligatoire : Les entreprises avec des fournitures annuelles dépassant OMR 38,500 doivent s'enregistrer.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises avec des fournitures ou des dépenses annuelles dépassant OMR 19,250 peuvent s'enregistrer volontairement.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises non résidentes fournissant des services taxables à Oman doivent s'enregistrer, indépendamment de leur chiffre d'affaires. Il n'y a pas de seuil.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Les déclarations et paiements de TVA doivent être effectués trimestriellement.
• Date Limite : 30 jours à compter de la fin du trimestre concerné. La date limite est reportée au jour ouvrable suivant si elle tombe un weekend ou un jour férié.
• Méthode : Les déclarations et paiements sont effectués électroniquement via le portail en ligne de l'Autorité fiscale d'Oman.

Factures TVA

Les factures TVA doivent inclure :

• Nom, adresse et numéro d'identification TVA (VATIN) du fournisseur
• Mention claire de "Facture Taxe"
• Date de la facture et date de la fourniture taxable
• Numéro de facture séquentiel unique
• Nom et adresse du client
• Détails de la fourniture (ex. quantité de biens)
• Valeur brute et nette de la fourniture en OMR
• Calcul de la TVA

Autres Considérations

Au jour d'aujourd'hui, le 5 février 2025, des taxes et réglementations supplémentaires sont en vigueur pour les entreprises opérant à Oman. Cela inclut la nouvelle loi sur la Taxe Supplémentaire pour les entreprises multinationales (MNEs) dont les exercices fiscaux débutent à compter du 1er janvier 2025. Les MNEs devraient évaluer attentivement l'impact de cette loi sur leurs opérations et s'assurer de leur conformité. De plus, les discussions autour de la facturation électronique obligatoire se poursuivent, avec des attentes pour une mise en œuvre en 2025.

Oman offre plusieurs incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent divers secteurs et activités, allant de la fabrication et des marchés de capitaux aux petites et moyennes entreprises (PME) et aux zones franches.

Incitations pour les entreprises cotées

• Programme d'incitation pour le marché des capitaux : Les entreprises passant du statut de sociétés à responsabilité limitée (SARL) à celui de sociétés anonymes fermées (SAOC) et s'inscrivant ensuite à la Bourse de Mascate (MSX) peuvent bénéficier de plusieurs incitations :
  • Remboursement de 33,3 % de l'impôt sur les sociétés pendant deux ans.
  • Paiement en plusieurs tranches de l'impôt sur le revenu avec une exonération de six mois des taxes supplémentaires sur les tranches.
  • Préférence de tarification de 10 % dans les appels d'offres gouvernementaux pendant deux ans.
  • Traitement accéléré du financement à la Banque de Développement d'Oman pendant deux ans.

Incitations pour les activités manufacturières

• Exonération fiscale de cinq ans : Une exonération fiscale de cinq ans, non renouvelable, est disponible pour les entreprises engagées dans des activités manufacturières.

Incitations dans les zones franches

• Avantages des zones franches : Les zones franches d'Oman offrent un éventail d'incitations, notamment :
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés pendant jusqu'à 30 ans.
  • Exemption des droits de douane sur les marchandises.
  • Pas d'exigence de capital minimum.
  • Quotas d'omanisation réduits.

Incitations pour les PME et les entrepreneurs

• Soutien aux PME : Les PME et les entrepreneurs peuvent accéder à divers incitations, y compris :
  • Droits de superficie.
  • Accès à des incubateurs d'entreprises spécialisés.
  • Services de soutien marketing.
  • Préférence de prix de 10 % dans les appels d'offres gouvernementaux pour les produits d'origine locale.

Incitations spécifiques par secteur

• Pharmaceutique et équipements médicaux : Exonérations fiscales et exonérations des droits de douane sur les matières premières et les équipements disponibles pour les usines pharmaceutiques et les fabricants d'équipements médicaux.

Incitations fiscales générales

• Loi sur l'investissement en capital étranger : Cette loi offre des incitations telles que des exonérations fiscales, des exemptions de droits de douane et d'autres avantages pour des projets d'investissement spécifiques.
• Accords de double imposition : Oman a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays pour éviter la double imposition sur les revenus générés par les entreprises opérant à Oman et dans ces pays.

Les critères d'éligibilité, les procédures de candidature et les détails spécifiques de ces incitations peuvent varier. Il est recommandé de consulter les autorités compétentes ou des professionnels du droit pour obtenir des informations à jour et précises. Des incitations supplémentaires peuvent exister ou être introduites dans le cadre d'initiatives de développement économique en cours. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer.