Impôts en Monténégro

Monténégro opère un système fiscal progressif qui comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations sociales obligatoires pour les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises employant du personnel dans le pays, qu'il s'agisse d'embauches locales ou de travailleurs étrangers. La conformité au droit fiscal monténégrin garantit une opération fluide et évite d’éventuelles pénalités.

Les employeurs au Monténégro sont responsables du calcul, de la retenue et du reversement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Cela implique de naviguer dans les règles relatives à l'impôt sur le revenu, à l'assurance pension et invalidité, à l'assurance santé et à l'assurance chômage, entre autres. Les taux spécifiques et les bases de calcul sont définis par la législation monténégrine et s'appliquent à toutes les relations d'emploi établies selon la loi locale.

Obligations de l'Employer of Record, de l'EOR, en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Monténégro doivent cotiser à plusieurs fonds de sécurité sociale en fonction du salaire brut de leurs employés. Ces cotisations couvrent l'assurance pension et invalidité, l'assurance santé et l'assurance chômage. La base de calcul pour ces contributions est généralement le salaire brut de l'employé.

À partir de 2026, les taux de contribution standard de l'employeur sont :

Type de contribution	Taux de l'employeur
Assurance Pension et Invalidité	5,5%
Assurance Santé	2,3%
Assurance Chômage	0,5%
Fonds du Travail	0,2%
Contribution Syndicale	0,2%

Note : Des réformes récentes ont ajusté la répartition des cotisations sociales entre employeurs et employés, aboutissant aux taux ci-dessus pour les principaux types de sécurité sociale.

Le calcul est basé sur le salaire brut de l'employé. Par exemple, pour un employé avec un salaire brut de 1 000 €, l'employeur verserait 55 € pour l'Assurance Pension et Invalidité, 23 € pour l'Assurance Santé, 5 € pour l'Assurance Chômage, 2 € pour le Fonds du Travail, et 2 € pour la Contribution Syndicale.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les salaires des employés, mensuellement. Le Monténégro utilise un système d'impôt progressif avec différents taux appliqués à différentes tranches de revenu. L'impôt est calculé sur le salaire brut de l'employé après déduction des cotisations sociales obligatoires.

Les taux d'impôt sur le revenu pour 2026 sont basés sur le revenu brut mensuel :

Revenu Brut Mensuel (EUR)	Taux d'Imposition
Jusqu'à 700	0%
701 à 1 000	9%
Au-delà de 1 000	15%

Note : Les 700 € de revenu brut mensuel sont généralement exonérés d'impôt sur le revenu. Le revenu entre 701 € et 1 000 € est imposé à 9%. Seule la partie du revenu brut mensuel dépassant 1 000 € est soumise au taux de 15%.

La retenue mensuelle d'impôt sur le revenu est calculée en fonction du salaire brut mensuel, en tenant compte des seuils de manière proportionnelle.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Monténégro sont soumis à des cotisations sociales obligatoires qui sont directement déduites de leur salaire brut par l'employeur. Ces cotisations sont :

Type de contribution	Taux de l'employé
Assurance Pension et Invalidité	15%
Assurance Santé	8,5%
Assurance Chômage	0,5%

Ces cotisations de l'employé sont déductibles pour le calcul de la base de l'impôt sur le revenu.

Le système fiscal du Monténégro prévoit un seuil d'exonération fiscale personnel important (700 € mensuels). Jusqu'à ce montant, le revenu n'est pas soumis à l'IRPP. Un taux de 9% s'applique également au revenu entre 701 € et 1 000 € mensuels. Au-delà de ces seuils, le taux de 15% s’applique. En général, les employés disposent de peu d'autres allocations personnelles standard ou de déductions détaillées significatives pour l'impôt sur le revenu, en dehors des cotisations sociales et des seuils d'exonération.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Monténégro doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le reversement des taxes et contributions retenues. Le mécanisme principal de déclaration se fait par des décomptes de paie mensuels.

• Déclaration mensuelle : Les employeurs doivent calculer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations sociales, puis soumettre les rapports concernés avant le 15e jour du mois suivant. Ce rapport inclut généralement les détails des salaires des employés, des taxes retenues et des contributions.
• Déclaration annuelle : Bien que la déclaration mensuelle soit la principale exigence, les employeurs peuvent également devoir fournir aux employés un relevé annuel de revenus résumant leurs gains et taxes retenues durant l'année.

La soumission précise et en temps voulu de ces rapports et paiements est essentielle pour éviter pénalités, intérêts ou autres complications légales.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les étrangers travaillant au Monténégro sont généralement soumis aux mêmes règles d'impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les citoyens monténégrins s'ils sont considérés comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par des facteurs tels que la durée de séjour (par exemple, résidence au Monténégro pendant plus de 183 jours dans une année civile) ou la présence d’un centre d’intérêts vitaux dans le pays.

• Résidence fiscale : Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de sources monténégrines. Cependant, le revenu d'emploi gagné pour un travail effectué au Monténégro est considéré comme un revenu de source monténégrine.
• Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers employés par une entité monténégrine ou une entité étrangère enregistrée au Monténégro sont généralement tenus de cotiser au système de sécurité sociale monténégrin. Des exceptions peuvent s’appliquer en fonction des accords bilatéraux de sécurité sociale entre le Monténégro et le pays d’origine du travailleur, ce qui peut éviter la double cotisation.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel au Monténégro peuvent devoir s’enregistrer en tant qu’Employer of Record (EOR) pour des questions fiscales et de sécurité sociale, même si elles n'ont pas d'établissement permanent, en fonction de la nature de la relation d'emploi et de la présence de la société. Engager un Contractor of Record (COR) peut simplifier la conformité pour les entreprises étrangères en prenant en charge toutes les obligations locales en matière de paie, d’impôts et de sécurité sociale.

Comprendre ces nuances est essentiel pour les entreprises et travailleurs étrangers afin d’assurer une conformité totale avec la législation fiscale et du travail monténégrine.