Monténégro

En Monténégro, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales liées à la paie, l'impôt sur les sociétés et d'autres contributions.

Obligations des employeurs

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Un taux fixe de 9 % est appliqué sur les revenus mondiaux des entreprises résidentes et sur les revenus de source monténégrine des entreprises non résidentes. La déclaration CIT doit être soumise avant la fin mars de l'année suivante, payable en une seule fois ou en six versements.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) : Les employeurs retiennent le PIT sur les salaires des employés. L'impôt est progressif : 0 % jusqu'à 700 €, 9 % entre 701 € et 1 000 €, et 15 % au-delà de 1 000 €. Les déclarations annuelles sont dues avant le 30 avril pour les employés ayant plusieurs sources de revenus. À partir du 1er janvier 2025, les revenus provenant d'activités en ligne et de jeux d'argent sont également soumis à un impôt de 15 %.
• Contributions de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 10,3 % du salaire brut de l'employé pour l'assurance pension, santé et chômage.
• Taxe sur la paie : Une surtaxe municipale pouvant aller jusqu'à 15 % s'applique aux salaires des employés. Des taux inférieurs (jusqu'à 13 %) peuvent s'appliquer en dehors de Podgorica et de Cetinje.
• Contribution au Fonds de Travail : 0,2 % du salaire brut est versé au fonds de travail.

Incitations fiscales et déductions à partir de 2025

• Investissements dans l'agriculture et le sport : Des exonérations fiscales sont désormais disponibles pour les entreprises réinvestissant leurs bénéfices dans des projets agricoles ou d'autres entités agricoles. Les entreprises peuvent également déduire jusqu'à 5 % de leur chiffre d'affaires total pour les contributions aux fédérations sportives nationales.
• Dépenses déductibles : Les entreprises peuvent déduire les dépenses liées à des fins sanitaires, sociales, éducatives, scientifiques, religieuses, culturelles, sportives, humanitaires, et de protection de l'environnement jusqu'à un maximum de 3,5 % des revenus totaux.

Autres informations pertinentes

• L'année fiscale au Monténégro est l'année civile.
• Les déclarations fiscales et les paiements peuvent être soumis électroniquement.
• Des pénalités de retard de paiement s'appliquent.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations spécifiques.

En Monténégro, les déductions fiscales sur les salaires des employés concernent principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Celles-ci sont généralement retenues par l'employeur.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : L'impôt sur le revenu au Monténégro est progressif, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé. Les taux spécifiques pour 2025 sont de 0 % pour les revenus jusqu'à 700 EUR, et au-delà de ce montant, une tranche d'imposition plus élevée s'applique.
• Incitations fiscales : Des incitations fiscales existent pour certains secteurs et situations. Par exemple, certains employés de startups dans des zones sous-développées pourraient être exonérés d'impôt sur le revenu pendant une certaine période.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés et des employeurs : Tant les employés que les employeurs contribuent à la sécurité sociale. Les taux actuels pour les employés sont de 10 % de leur salaire brut pour les cotisations de retraite. Les cotisations des employeurs sont sujettes à des modifications et mises à jour.
• Calcul des cotisations : La cotisation est calculée en fonction du salaire brut de l'employé.

Autres déductions

• Surimposition municipale : Une surimposition municipale, pouvant atteindre jusqu'à 15 % du salaire de l'employé, pourrait être appliquée selon la municipalité.

Responsabilités de l'employeur

• Retenue et déclaration : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et de leur versement aux autorités fiscales.
• Déclaration électronique : Toutes les déclarations fiscales et de cotisations doivent être déposées par voie électronique via le portail web de l'administration fiscale.

Travailleurs indépendants

• Déductions pour frais professionnels : Les travailleurs indépendants peuvent déduire jusqu'à 3 % de leurs revenus pour des frais professionnels légitimes.
• Taxation forfaitaire : Une option de taxation forfaitaire est disponible pour les travailleurs indépendants dont le revenu atteint un certain seuil, actuellement fixé à 30 000 EUR.

Informations supplémentaires : Veuillez noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer périodiquement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux dernières publications officielles de l'administration fiscale monténégrine pour obtenir les informations les plus à jour et détaillées. Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification.

En Monténégro, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est appliquée sur la plupart des biens et services vendus ou importés.

Taux de TVA

• Taux Standard : 21 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduits : À partir du 1er janvier 2025 :
  • 7 % s'applique aux biens essentiels : produits alimentaires de base, médicaments, dispositifs médicaux (implantés chirurgicalement), manuels scolaires et matériels éducatifs, journaux, eau potable, produits menstruels, couches pour bébés.
  • 15 % s'applique aux livres, certaines publications, hébergements hôteliers, services de restauration (à l'exclusion des boissons alcoolisées, des boissons sucrées et du café).
• Taux Zéro (0%) : Applicable à des biens et services spécifiques tels que les exportations, les services de transport maritime et aérien internationaux.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 30 000 € sur une période de 12 mois consécutifs. L'enregistrement peut être volontaire pour les entreprises en dessous de ce seuil.
• Deregistration : Une fois enregistrée, la radiation n'est pas possible pendant au moins trois ans.
• Processus : Les entreprises dépassant le seuil doivent s'enregistrer dans les 20 jours du mois suivant. Bien que l'enregistrement en ligne ne soit pas disponible, les entreprises peuvent solliciter l'aide d'agents locaux spécialisés dans l'enregistrement des entreprises étrangères.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle.
• Échéance : Les déclarations et les paiements doivent être effectués avant le 15 du mois suivant.
• Remboursements : Si la TVA déductible sur les achats dépasse la TVA due sur les ventes, la différence est remboursée dans un délai de 60 jours.

Biens et Services Exempts

• Certains biens et services sont totalement exempts de TVA, tels que les services financiers et de santé, l'éducation et les services religieux. Notez que la vente de terrains, de voitures d'occasion et de navires (lorsque la TVA sur les achats n'était pas déductible) n'est pas considérée comme une offre de biens.

Informations Supplémentaires

• Facturation Électronique : Pas obligatoire, mais de plus en plus courante.
• Conservation des Documents : Conserver les registres (factures, reçus, relevés bancaires) pendant cinq ans.
• Pénalités : Des amendes et des intérêts s'appliquent en cas de déclarations et paiements en retard, incorrects ou manquants.
• Mécanisme de Taxation Inversée : S'applique aux transactions B2B impliquant des fournisseurs non-résidents de services numériques. Ces entreprises doivent s'enregistrer et acquitter la TVA (le taux standard actuel de 21 % s'applique).

Monténégro propose plusieurs incitations fiscales destinées à attirer les investissements et à stimuler certains secteurs spécifiques.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Vacances Fiscales pour les Nouvelles Entreprises dans les Municipalités sous-développées : Les entreprises de production nouvellement établies dans des municipalités désignées comme sous-développées sont éligibles à une exonération fiscale de huit ans. L'exonération totale est plafonnée à 200 000 € sur la période de huit ans.
• Exonération Fiscale pour les ONG : Les organisations non gouvernementales (ONG) engagées dans des activités commerciales peuvent déduire jusqu'à 4 000 € de leur base imposable, à condition que le profit résultant soit utilisé pour poursuivre la mission principale de l'ONG.
• Réinvestissement dans l'Agriculture et le Sport : Les entreprises réinvestissant des bénéfices dans des projets agricoles ou autres entités agricoles, ainsi que celles qui contribuent aux fédérations sportives nationales (jusqu'à 5% du chiffre d'affaires total) peuvent bénéficier d'exemptions fiscales.
• Crédit d'Impôt Étranger : Les contribuables résidents peuvent demander un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu des sociétés payé dans un autre pays sur les revenus générés dans ce pays. Le crédit est limité au montant de l'impôt monténégrin attribuable aux revenus de source étrangère.

Incitations à l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Allègement Fiscal pour les Revenus Occasionnels : Des directives plus claires pour l'imposition des revenus occasionnels ont été introduites.
• Déductions pour les Travailleurs Indépendants : Les travailleurs indépendants peuvent déduire jusqu'à 3% de leurs revenus pour des dépenses professionnelles légitimes.

Incitations à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Réduit de TVA : Un taux réduit de TVA de 7% s'applique aux biens et services essentiels, y compris les denrées alimentaires de base, certains médicaments, l'hébergement, le transport de personnes et de bagages, les services d'hygiène publique, les services funéraires et le matériel de plantation utilisé en agriculture.
• Taux de TVA à Zéro : Un taux de TVA de 0% s'applique aux exportations, aux accords de libre échange, aux produits bancaires et d'assurance, à la construction et à l'équipement d'installations de restauration classées cinq étoiles ou plus, aux installations énergétiques ayant une capacité installée supérieure à 10 MW, et aux installations de production alimentaire (classées dans le secteur C groupe 10 de la Loi sur la Classification des Activités) dont l'investissement dépasse 500 000 €.

Incitations Fiscales Immobilières

• Réduction de la Taxe Immobilière pour les Hôtels : Les hôtels classés trois étoiles et plus bénéficient de taux réduits de taxe immobilière. Les hôtels trois étoiles reçoivent une réduction pouvant atteindre 15%, les hôtels quatre étoiles jusqu'à 30%, et les hôtels de plus de quatre étoiles jusqu'à 70%.

Autres Incitations Fiscales et Mesures de Soulagement

• Radiation des Intérêts sur les Dettes Fiscales Échues : Les contribuables peuvent bénéficier d'une remise sur les intérêts des dettes fiscales échues s'ils déposent toutes les déclarations fiscales dues avant le 31 décembre 2024 et règlent la dette fiscale principale avant le 2 mars 2025.

Informations Fiscales Générales

• Impôt sur le Revenu des Sociétés : Le Monténégro applique un taux standard d'impôt sur le revenu des sociétés de 9%.
• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : L'impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif, avec un taux de 9% appliqué aux revenus jusqu'à un certain seuil et 15% appliqué aux revenus plus élevés (au-dessus de 1 001 €/mois).
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA au Monténégro est de 21%.
• Pas de Taxe sur les Successions : Le Monténégro n'applique pas de taxe sur les successions immobilières.
• Conventions de Double Imposition : Le Monténégro a conclu des conventions d'évitement de la double imposition avec plus de 40 pays pour prévenir la double imposition.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les dernières réglementations et des conseils personnalisés.