Au Monténégro, les employeurs sont obligés de faire plusieurs contributions à la sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions financent le système de sécurité sociale du pays, qui fournit des prestations telles que les pensions, les soins de santé et les allocations de chômage.

Contributions de l'Employeur

Les employeurs sont tenus de contribuer aux éléments suivants :

• Assurance Pension : 20,5 % du salaire brut de l'employé.
• Assurance Invalidité : 1,5 % du salaire brut de l'employé.
• Assurance Maladie : 10,5 % du salaire brut de l'employé.
• Assurance Chômage : 1,0 % du salaire brut de l'employé.
• Assurance Congé Parental : 0,5 % du salaire brut de l'employé.

Contributions Supplémentaires de l'Employeur

En plus des contributions ci-dessus, les employeurs contribuent également à :

• Fonds de Travail : 0,2 % supplémentaire du salaire brut de l'employé.
• Chambre de Commerce : 0,27 % du salaire brut de l'employé.
• Taxe Additionnelle Municipale : Une taxe additionnelle municipale est prélevée par les municipalités à un taux de 15 % sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le total des contributions de sécurité sociale de l'employeur au Monténégro s'élève à 33,5 % du salaire brut de l'employé, plus les contributions supplémentaires au Fonds de Travail, à la Chambre de Commerce et à la Taxe Additionnelle Municipale.

Procédures de Paiement

Les contributions de l'employeur doivent être payées à l'Autorité Fiscale Monténégrine avant le 15 du mois suivant. Le paiement électronique est la méthode préférée.

Conformité

Les employeurs sont responsables du calcul, du paiement et de la déclaration précis et en temps opportun des contributions à la sécurité sociale. Le non-respect peut entraîner des pénalités et des intérêts de retard.

En Monténégro, le système de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est progressif avec deux tranches d'imposition. Le taux de 9 % est appliqué aux revenus allant jusqu'à 700 € par mois, tandis que le taux de 15 % est appliqué aux revenus dépassant 700 € par mois. Un abattement fiscal mensuel réduit encore le revenu imposable pour les personnes à faible revenu.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés au Monténégro ont des déductions pour les cotisations de sécurité sociale suivantes :

• Assurance Pension : Les employés contribuent à hauteur de 15,5 % de leur salaire brut.
• Assurance Invalidité : Les employés contribuent à hauteur de 1,5 % de leur salaire brut.
• Assurance Maladie : Les employés contribuent à hauteur de 8,5 % de leur salaire brut.
• Assurance Chômage : Les employés contribuent à hauteur de 0,5 % de leur salaire brut.
• Assurance Congé Parental : Les employés contribuent à hauteur de 0,5 % de leur salaire brut.

Déductions Supplémentaires

Une surtaxe municipale est prélevée par les municipalités à un taux de 15 % sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cette surtaxe est également déduite du salaire de l'employé.

Calcul des Cotisations

Les déductions fiscales des employés sont calculées en fonction de leur salaire brut, avec les pourcentages de cotisation appliqués comme indiqué ci-dessus.

Responsabilités de Déclaration Fiscale

Au Monténégro, les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et de la soumission de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale au nom de leurs employés. Les employés individuels n'ont généralement pas besoin de déposer des déclarations fiscales annuelles.

Le taux de TVA standard au Monténégro est de 21 %. Certaines fournitures sont soumises à un taux de TVA réduit de 7 %, y compris des articles tels que le pain, le lait, les livres, les produits pharmaceutiques et les ordinateurs. Un taux de 0 % s'applique à des catégories spécifiques telles que l'exportation de marchandises et la fourniture d'essence pour les navires engagés dans le trafic international. La TVA s'applique à la fourniture de la plupart des services au Monténégro.

Détermination du lieu de fourniture des services

Le lieu de fourniture des services est crucial pour déterminer si la TVA monténégrine est applicable. Pour les services Business-to-Business (B2B), le lieu de fourniture est généralement là où le destinataire du service est établi. Il existe des exceptions, telles que les services liés aux biens immobiliers où l'emplacement de la propriété détermine le lieu de fourniture. Pour les services Business-to-Consumer (B2C), pour certains services fournis électroniquement (par exemple, les téléchargements de logiciels, les abonnements à des sites web), le lieu de fourniture est là où réside le client. Pour d'autres services B2C, le lieu de fourniture est généralement là où le fournisseur est établi.

Enregistrement à la TVA

Les entités dépassant un seuil de chiffre d'affaires de 30 000 EUR sur une période de 12 mois sont obligées de s'enregistrer à la TVA au Monténégro. Les entreprises en dessous du seuil peuvent opter pour une inscription volontaire à la TVA.

Facturation et dépôt de la TVA

Les entreprises doivent émettre des factures de TVA conformes aux réglementations monténégrines, détaillant le montant de la TVA facturé. Les déclarations de TVA doivent être déposées mensuellement, et la dette de TVA doit être payée dans le délai imparti.

Déduction de la TVA déductible

Les contribuables ont généralement le droit de déduire la TVA déductible (TVA payée sur les achats) liée à leurs fournitures taxables. Cependant, il existe des limitations et des conditions stipulées dans la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Exemptions de TVA

Certains services sont exonérés de TVA au Monténégro. Ceux-ci incluent les services financiers et d'assurance, les services médicaux et de santé, les services éducatifs et certaines activités culturelles et sportives.

Les entreprises engagées dans des activités de production dans les régions sous-développées du Monténégro peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant huit ans. Cette exemption a une limite maximale de 200 000 € sur la période de huit ans. Cependant, cette incitation fiscale a des restrictions spécifiques et n'est pas disponible pour les entreprises opérant dans des secteurs tels que la production agricole primaire, la construction navale, la production d'acier, la pêche, le transport, la restauration (sauf la restauration primaire) et le commerce.

Incitations Basées sur l'Investissement

Le gouvernement monténégrin offre des incitations financières aux entreprises (tant nationales qu'étrangères) en fonction de la valeur de l'investissement. Les investissements dans les régions du Nord et du Centre (à l'exclusion de la capitale Podgorica) doivent atteindre un seuil minimum de 250 000 € et créer au moins 10 nouveaux emplois pour être éligibles. Les investissements supérieurs à 10 millions d'euros créant un minimum de 50 nouveaux emplois peuvent potentiellement obtenir des incitations atteignant jusqu'à 17 % de la valeur totale de l'investissement.

Exonérations Fiscales pour les ONG

Les ONG enregistrées au Monténégro et engageant des activités commerciales peuvent être éligibles à une réduction de leur base d'imposition des sociétés jusqu'à 4 000 € par an. Cela est conditionné à l'utilisation de tout profit pour atteindre les objectifs principaux de l'ONG.

Crédit d'Impôt Étranger

Les entreprises monténégrines peuvent potentiellement réclamer un crédit d'impôt étranger. Ce crédit, applicable aux revenus générés dans d'autres pays, est limité à la responsabilité fiscale monténégrine correspondante sur ces revenus étrangers.

Mesures de Soutien COVID-19

À la lumière de la pandémie, certains contribuables qui ont réglé leur impôt sur les sociétés dans les délais légaux ont pu être éligibles à une réduction de 6 %.