Maroc

En Maroc, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, incluant l'impôt sur les sociétés, les cotisations de sécurité sociale, la taxe sur la masse salariale et la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux : Les taux de l'IS sont progressifs et varient en fonction du revenu imposable. Pour 2025, les taux sont :
  • 17,5% pour un revenu jusqu'à 300 000 MAD
  • 20% pour un revenu entre 300 001 MAD et 1 000 000 MAD
  • 22,75% pour un revenu entre 1 000 001 MAD et 100 000 000 MAD
  • 34% pour un revenu dépassant 100 000 001 MAD.
• Année fiscale : L'année fiscale correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Déclaration et paiement : Les déclarations d'IS doivent être déposées et payées dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale. Les paiements sont généralement effectués en 12 versements mensuels égaux.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. L'employeur prélève la part de l'employé et la verse avec sa propre part.
• Le taux combiné des contributions des employeurs et des employés se situe généralement entre 28,76% et 33,76% du salaire de l'employé. Il comprend des contributions pour les prestations à court terme (1,05%), les prestations à long terme (7,93%) et l'assurance maladie (4,11%).
• Les contributions de l'employeur incluent les prestations sociales à court terme (1,05%), les prestations sociales à long terme (7,93%), l'assurance maladie (4,11%) et une taxe de formation professionnelle (1,6%). Le pourcentage de la taxe de formation professionnelle (1,6%) est calculé à partir du salaire mensuel des employés soumis à la sécurité sociale. De plus, pour les entreprises dont les bénéfices annuels se situent entre 5 millions MAD et 40 millions MAD, une taxe de contribution de solidarité sociale de 2,5% s'applique. Le montant est de 3,5% pour les bénéfices supérieurs à 40 millions MAD.

Taxe sur la Masse Salariale (Taxe de Formation Professionnelle)

• Les employeurs paient une taxe sur la masse salariale à un taux de 1,6% de la rémunération mensuelle brute des employés soumis aux cotisations de sécurité sociale.

Retenue à la Source de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

• Les employeurs retiennent mensuellement l'IRPP sur les salaires des employés et le versent aux autorités fiscales.

• Date limite : Le paiement est dû avant le 30 du mois suivant (par exemple, l'IRPP de la paie d'octobre est due avant le 30 novembre).

• Taux : À partir de 2025 (sous réserve d'approbation), les taux d'IRPP sont progressifs et varient de 0% à 37%.

• Seuil d'exonération : Le seuil annuel d'exonération a été augmenté de 30 000 MAD à 40 000 MAD.

• Tranches :

  • 0% pour un revenu annuel jusqu'à 40 000 MAD
  • 10% pour un revenu annuel entre 40 001 MAD et 60 000 MAD
  • 20% pour un revenu annuel entre 60 001 MAD et 80 000 MAD
  • 30% pour un revenu annuel entre 80 001 MAD et 100 000 MAD
  • 34% pour un revenu annuel entre 100 001 MAD et 180 000 MAD
  • 37% pour un revenu annuel supérieur à 180 001 MAD

Autres Considérations

• Une taxe de contribution de solidarité sociale de 1,5% à 5% s'applique aux entreprises dont le revenu imposable dépasse 1 million MAD pour les années 2024 et 2025. Le taux augmente en fonction des tranches de revenu.
• Un minimum d'IS payable est prévu, s'assurant que les entreprises paient au moins 0,25% de leur chiffre d'affaires et d'autres revenus.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour obtenir des conseils les plus récents et spécifiques.

En Maroc, les déductions fiscales des employés sont calculées selon un système d'impôt sur le revenu progressif avec diverses déductions et allocations applicables.

Impôt sur le Revenu

• Taux d'Imposition (En vigueur à partir du 1er janvier 2025) : Le système d'imposition sur le revenu du Maroc est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient des pourcentages plus élevés. Les tranches et taux mis à jour sont les suivants :

  • 0 à 40 000 MAD : 0 %
  • 40 001 à 60 000 MAD : 10 %
  • 60 001 à 80 000 MAD : 20 %
  • 80 001 à 100 000 MAD : 30 %
  • 100 001 à 180 000 MAD : 34 %
  • 180 001 MAD et plus : 37 %

• Exemple : Un employé gagnant 90 000 MAD par an relèverait de plusieurs tranches d'imposition. Les premiers 40 000 MAD seraient exonérés d'impôt. Les 20 000 MAD suivants (jusqu'à 60 000 MAD) seraient imposés à 10 %, soit un total de 2 000 MAD. Les 20 000 MAD suivants (jusqu'à 80 000 MAD) seraient imposés à 20 %, ajoutant 4 000 MAD supplémentaires. Les 10 000 MAD restants seraient imposés à 30 %, résultant en 3 000 MAD d'impôt. Leur impôt annuel total sur le revenu serait de 9 000 MAD.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Les employés au Maroc cotisent à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), le fonds national de sécurité sociale. Les montants des cotisations sont basés sur le salaire de l'employé et couvrent divers avantages, y compris les soins de santé, la retraite et les allocations familiales.

Autres Déductions

• Allocation pour Frais Professionnels : Les employés peuvent déduire les frais professionnels. Si le revenu imposable annuel est de 78 000 MAD ou moins, la déduction maximale est de 35 000 MAD. Si le revenu imposable annuel dépasse 78 000 MAD, la déduction est de 25 % du revenu, également plafonnée à 35 000 MAD.
• Contributions à la Retraite : Les contributions à un régime de retraite qualifié sont souvent déductibles.
• Allocation Familiale : Une déduction annuelle de 500 MAD par personne à charge est disponible, jusqu'à un maximum de 3 000 MAD par an (En vigueur à partir du 1er janvier 2025).

Exemptions

• Nouvelles Recrues: Les salaires versés aux employés nouvellement recrutés entre le 1er janvier 2021 et le 31 décembre 2026 sont exonérés d'impôt sur le revenu pendant les 36 premiers mois d'emploi. Cela s'applique aux employés de moins de 35 ans embauchés sous contrat à durée indéterminée.
• Indemnité de Stage : Les stagiaires du secteur privé sont exonérés d'impôt sur leur indemnité pendant 12 mois (En vigueur à partir du 1er janvier 2025).

Considérations Importantes

• Année Fiscale : L'année fiscale au Maroc coïncide avec l'année civile.
• Déclaration : Les employeurs retiennent généralement l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale sur les salaires des employés. Les employés doivent déposer une déclaration de revenus annuelle si cela est requis.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements. Il est important de consulter les sources gouvernementales officielles ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

En Maroc, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée sur la plupart des transactions commerciales.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20% (à partir du 1er janvier 2025). Ce taux s'applique aux biens et services non soumis à des taux réduits ou des exonérations.
• Taux Réduits : 7%, 10%, et 14%. Ces taux s'appliquent à des biens et services spécifiques comme indiqué ci-dessous.
  • 7% : Eau, sucre, médicaments et produits pharmaceutiques.
  • 10% : Services financiers, produits pétroliers, ventes d'hôtels et restaurants (à l'exclusion de l'alcool).
  • 14% : Services de transport intérieur (hors train) et électricité.
• Taux Zéro (0%) : Exportations de biens et services ; fournitures agricoles. Certains biens d'investissement peuvent également bénéficier du taux zéro sous conditions spécifiques.
• Exonérations : Certains aliments de base (pain, farine, lait, poisson, viande), livres et journaux, et les transactions du secteur de l'assurance sont exemptés.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Toute entreprise réalisant des opérations taxables au Maroc, quel que soit le chiffre d'affaires, doit s'enregistrer à la TVA. Cela inclut les entreprises non résidentes.
• Entreprises Non Résidentes : Celles qui effectuent des transactions taxables doivent généralement désigner un représentant fiscal. Cependant, le mécanisme d'auto-liquidation permet aux clients marocains de s'auto-déclarer pour la TVA si le fournisseur étranger n'a pas désigné de représentant fiscal.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement. Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 1 million de MAD et les entreprises non résidentes peuvent être éligibles au dépôt trimestriel.
• Date Limite : Les déclarations et paiements doivent être effectués avant le 20 du mois suivant la période déclarée. Les dépôts se font électroniquement.
• Pénalités : Les pénalités de retard de paiement sont de 5% après 30 jours et de 15% supplémentaires après 60 jours.

Factures de TVA

Les factures doivent inclure :

• Nom, adresse et numéro de TVA du fournisseur
• Date et numéro unique de la facture
• Nom, adresse et numéro de TVA du client (si applicable)
• Description des biens/services, quantités et prix unitaires
• Montant et taux de TVA pour chaque article
• Montant net, montant brut (TVA incluse) et devise utilisée.
• Pour les transactions en devises étrangères, tant la devise d'origine que le montant équivalent en Dirham marocain (MAD) doivent être indiqués ainsi que le taux de change appliqué.

Développements Récents et Changements Futurs

Les informations ci-dessous sont valables à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et pourraient évoluer à l'avenir

Il est important de rester informé sur d'éventuels changements à venir concernant la réglementation de la TVA. Le gouvernement marocain ajuste périodiquement les taux et régulations de la TVA, ce qui impacte les entreprises opérant dans le pays. Consultez des sources officielles et des conseillers fiscaux pour obtenir les dernières informations. Par exemple, certaines sources indiquent des ajustements potentiels des taux de TVA de manière progressive entre 2024 et 2026, donc une vérification est recommandée.

Le Maroc offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers. À partir du 5 février 2025, ces incitations visent à stimuler l'investissement, dynamiser certains secteurs et promouvoir la croissance économique. Veuillez noter que les informations ci-dessous sont à jour à la date d'aujourd'hui et peuvent être sujettes à modification.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Nouvelles Entreprises Incorporées : Une exonération de cinq ans de la taxe professionnelle est disponible pour les entreprises nouvellement établies.
• Secteur du Tourisme : Les entreprises opérant dans le secteur du tourisme peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant les cinq premières années d'exploitation, sous réserve de remplir certaines conditions. Une exonération temporaire sur les bénéfices liés au chiffre d'affaires à l'export est également disponible pendant cinq ans, à partir de la première opération d'exportation.
• Secteur Industriel : Les entreprises industrielles engagées dans des activités spécifiques ou des opérations d'externalisation, qu'elles se situent à l'intérieur ou à l'extérieur des zones industrielles, bénéficient d'une exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant les cinq premières années d'exploitation.
• Entreprises Sportives : Les entreprises sportives établies en vertu de la loi n° 30-09 (promulguée par le Dahir n° 1-10-150 du 24 août 2010) sont exonérées de l'impôt sur les sociétés pendant cinq ans, à compter de leur première année d'exploitation.
• Entreprises de Capital-Risque : Ces entreprises sont exonérées de l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices réalisés dans le cadre de leurs activités définies, relatives aux investissements et désinvestissements dans les actions d'autres entreprises.
• Casablanca Finance City (CFC) : Les entités enregistrées auprès de la CFC bénéficient d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant cinq ans sur leur chiffre d'affaires à l'export, à compter de la date d'acquisition du statut CFC.
• Zones de Libre-Échange : Les entreprises opérant dans les Zones de Libre-Échange désignées sont éligibles à des avantages fiscaux spécifiques.
• Zones d'Accélération Industrielle : Plusieurs villes accueillent des zones d'accélération industrielle offrant des exonérations de la taxe professionnelle pendant les 15 premières années et de l'impôt sur les sociétés pendant les cinq premières années.
• Incitations à l'Investissement (2023-2026) : Les entreprises établies à partir du 1er janvier 2023, investissant un minimum de 1,5 million de MAD sur cinq ans dans le cadre d'un accord avec le gouvernement marocain, peuvent bénéficier d'un taux d'imposition plafonné à 20% pour les exercices fiscaux débutant le 1er janvier 2023 ou après.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Exonérations de Pension : Les pensions issues de contrats d'une durée d'au moins huit ans, dont les cotisations n'ont pas été déduites du revenu imposable, sont exonérées de l'impôt sur le revenu. Cette exigence de huit ans est levée en cas de décès ou d'invalidité.
• Exonération de l'Indemnité de Stage : Les stagiaires du secteur privé peuvent recevoir des indemnités de stage exonérées d'impôts pendant 12 mois. Les stagiaires occupant des postes indéterminés avec des salaires mensuels bruts allant jusqu'à 10 000,00 MAD sont également éligibles à une exonération de 12 mois, sous certaines conditions.
• Revenu de Pension Étrangère : Les résidents peuvent bénéficier d'une réduction de 80% de l'impôt sur le revenu pour les pensions étrangères rapatriées.
• Déduction de l'Allocation Familiale : Une déduction annuelle de 500,00 MAD par personne à charge, jusqu'à un maximum de 3 000,00 MAD, est disponible.
• Déduction des Intérêts de Prêt Immobilier : Les intérêts d'emprunt pour l'achat de la résidence principale sont déductibles, plafonnés à 10% du revenu imposable.

Autres Incitations Fiscales

• TVA sur l'Énergie Renouvelable : Un taux réduit de TVA s'applique aux ventes d'énergies renouvelables. À partir du 1er janvier 2025, le taux est de 10%.

Informations Générales sur la Fiscalité

• Impôt sur les Sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est généralement de 20% pour la période 2023-2026 (pour les entreprises éligibles). Une contribution sociale de solidarité est applicable pour 2024 et 2025 sur les revenus imposables dépassant 1 million de MAD, avec des taux allant de 1,5% à 5% selon la tranche de revenu. Un taux d'imposition minimum de 0,25% s'applique aux entreprises, basé sur le chiffre d'affaires, les revenus financiers et non courants. Les plus-values sont imposées au taux standard de l'impôt sur les sociétés, avec des exceptions et déductions. Les pertes fiscales peuvent être reportées sur quatre ans (report indéfini pour les pertes liées à l'amortissement). Des crédits d'impôt étrangers sont disponibles. Les dividendes reçus de sociétés marocaines sont généralement déductibles à 100%.
• Impôt sur le Revenu des Particuliers : Les taux progressifs de l'impôt sur le revenu vont de 0% à 37% (à partir de 2025). Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, les non-résidents sur le revenu de source marocaine. Les plus-values immobilières sont généralement imposées à 20%, et les plus-values sur actions sont imposées à 20%, avec des exonérations pour les résidences principales détenues depuis six ans ou plus.

Ces informations sont fournies à titre indicatif seulement et ne constituent pas des conseils fiscaux professionnels. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des conseils personnalisés en fonction de votre situation spécifique.