Les employeurs au Luxembourg sont responsables d'une part significative des coûts de main-d'œuvre à travers des cotisations obligatoires de sécurité sociale. Ces cotisations soutiennent divers domaines de la protection sociale.

Assurance Pension

L'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 8 % du salaire brut de l'employé, sous réserve d'un plafond mensuel de 12 854,64 EUR (à compter du 1er décembre 2023).

Assurance Maladie

Dans le cadre de la Caisse Nationale de Santé, les employeurs contribuent environ 3,05 % et les employés contribuent environ 3,05 % du salaire brut.

Assurance Accident

L'employeur est seul responsable des cotisations d'assurance accident, dont le taux varie en fonction du secteur de l'entreprise et du profil de risque.

Assurance Dépendance

Les employeurs contribuent à un fonds d'assurance dépendance, conçu pour soutenir les soins de longue durée. Le taux de contribution est généralement d'environ 1,4 % du salaire brut de l'employé.

Calcul et Paiement

La plupart des employeurs au Luxembourg utilisent un système de paie pour calculer et gérer les déductions de sécurité sociale et les contributions patronales, simplifiant ainsi le processus de paiement. Les employeurs sont tenus de déclarer et de soumettre les paiements des cotisations de sécurité sociale au Centre Commun de la Sécurité Sociale (CCSS).

Autres Considérations pour les Employeurs

Le taux d'absentéisme financier peut légèrement influencer la part des cotisations de sécurité sociale de l'employeur. Le Luxembourg a des accords de sécurité sociale avec plusieurs pays, ce qui peut avoir un impact sur la manière dont les cotisations sont gérées pour les travailleurs de ces pays. Certains secteurs peuvent avoir des exigences de contribution supplémentaires conformément aux conventions collectives.

Au Luxembourg, le système fiscal permet la déduction de certaines dépenses liées à l'emploi. Ces déductions se présentent sous deux formes principales : la déduction forfaitaire et les déductions détaillées. Tous les employés bénéficient d'une déduction forfaitaire minimale de 480 € par an, qui est doublée pour les couples mariés ou partenaires déposant une déclaration commune. Alternativement, vous pouvez choisir de déduire les dépenses réelles liées à l'emploi si elles dépassent le montant de la déduction forfaitaire. Les déductions détaillées courantes incluent les frais de transport entre votre domicile et votre lieu de travail (jusqu'à 2 574 € par an), les dépenses pour les outils ou les vêtements de travail spécifiques, et les coûts de développement professionnel ou de formation.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés au Luxembourg contribuent au solide système de sécurité sociale du pays, et ces contributions sont déductibles des impôts. Les principales cotisations de sécurité sociale sont l'assurance maladie (2,80 % du salaire brut jusqu'à un plafond mensuel), l'assurance pension (8 % du salaire brut jusqu'à un plafond mensuel), et l'assurance dépendance (1,4 % du salaire brut jusqu'à un plafond).

Déductions Personnelles et Familiales

Certaines dépenses personnelles et familiales peuvent également être déduites. Celles-ci incluent les paiements de pension alimentaire versés à un ex-conjoint ou d'autres allocations continues, les intérêts liés à un prêt personnel, et les dons à des œuvres de charité éligibles, qui peuvent tous être déductibles sous certaines conditions.

Épargne Retraite

Le Luxembourg encourage l'épargne retraite par le biais de contributions déductibles des impôts. Les contributions à un plan de pension privé sont souvent déductibles des impôts. La participation à des régimes de pension complémentaire parrainés par l'employeur peut également offrir des déductions fiscales.

Propriété de la Maison

Pour les propriétaires, les intérêts payés sur un prêt hypothécaire pour votre résidence principale sont généralement déductibles des impôts dans certaines limites annuelles. Les contributions à des régimes spécifiques d'épargne pour l'achat d'une maison peuvent parfois être déductibles des impôts.

Le Luxembourg applique un système de TVA à plusieurs niveaux, avec différents taux de TVA s'appliquant à divers types de biens et services. Le taux de TVA standard actuel est de 16 %, qui s'applique à la majorité des biens et services. Les taux réduits incluent 13 % pour certaines fournitures comme le vin, les services publicitaires et les boissons non alcoolisées, 7 % pour le gaz et l'électricité, le nettoyage dans les ménages privés, la coiffure, les réparations mineures sur certains articles et plusieurs autres services, et un taux super-réduit de 3 % pour les produits essentiels comme la nourriture, les approvisionnements en eau, certains produits médicaux et les publications.

TVA sur les Services

La TVA est facturée sur les services en fonction du "lieu de fourniture". En général, pour les services de type business-to-business (B2B), le lieu de fourniture est là où le client est établi. Pour les services de type business-to-consumer (B2C), le lieu de fourniture est généralement là où le fournisseur est établi. Il existe des exceptions à la règle du lieu de fourniture, notamment pour les services liés aux biens immobiliers, au transport, aux activités culturelles, etc.

Responsabilité de la TVA au Luxembourg

Toute entreprise ou individu réalisant des fournitures taxables de biens ou de services dépassant un certain seuil de chiffre d'affaires annuel doit s'enregistrer et facturer la TVA. Dans certaines situations, généralement les transactions B2B où le destinataire des services est en dehors du Luxembourg, le mécanisme d'autoliquidation s'applique. Cela signifie que le destinataire, plutôt que le fournisseur, comptabilise la TVA.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises dépassant certains seuils de chiffre d'affaires annuel sont obligées de s'enregistrer à la TVA. Ce seuil est actuellement de 35 000 €. Il existe certaines exemptions à l'enregistrement à la TVA, même si votre chiffre d'affaires dépasse le seuil.

Situations Spécifiques

Il existe des règles spécifiques pour les ventes à distance (par exemple, le commerce électronique) impliquant des transactions transfrontalières dépassant un seuil de 100 000 € au Luxembourg. Si vous fournissez des services numériques à des clients non professionnels au sein de l'UE, vous devrez peut-être vous enregistrer dans un pays de l'UE pour le régime du Mini Guichet Unique (MOSS).

Déclaration et Conformité de la TVA

Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA périodiquement (mensuellement, trimestriellement ou annuellement). La fréquence des déclarations de TVA dépend du chiffre d'affaires du contribuable. Les entreprises enregistrées à la TVA fournissant des biens ou des services à des commerçants dans d'autres pays de l'UE pourraient devoir compléter des listes récapitulatives (ECL). La fréquence de soumission varie.

Le Luxembourg offre un taux d'impôt sur les sociétés (IS) compétitif. À partir de 2023, il s'élève à 15 % pour les entreprises ayant un revenu allant jusqu'à 175 000 € et à 17 % (plus une surtaxe de solidarité) pour les niveaux de revenu plus élevés. L'impôt commercial communal (ICC) est additionnel et varie en fonction de l'emplacement. Sous certaines conditions, les dividendes et les plus-values provenant de participations qualifiées sont généralement exonérés d'impôt. Cela rend le Luxembourg attractif en tant que lieu de société holding. Le Luxembourg a également des traités avec de nombreux pays pour éviter la double imposition des revenus, ce qui bénéficie aux entreprises opérant à travers les frontières.

Incitations fiscales pour la recherche et le développement (R&D)

Les entreprises peuvent réclamer des crédits d'impôt pour les coûts éligibles liés aux activités de recherche et développement. Le taux de crédit dépend de la taille de l'entreprise et de la nature de ses projets de R&D. Le régime "IP Box" du Luxembourg offre un taux d'imposition effectif réduit (jusqu'à environ 5 %) sur les revenus tirés d'actifs de propriété intellectuelle qualifiés tels que les brevets, les droits d'auteur et certaines marques. Les dépenses liées aux activités de R&D peuvent souvent être déduites, dans certains cas à un taux majoré.

Incitations à l'investissement

Une gamme de crédits d'impôt à l'investissement est disponible, conçue pour encourager l'investissement dans les immobilisations, les nouvelles technologies, la protection de l'environnement et la création d'emplois. Les régimes d'amortissement accéléré peuvent réduire considérablement les obligations fiscales dans les premières années d'investissement dans des actifs spécifiques.

Incitations au financement

Les intérêts sur certains prêts sont généralement déductibles d'impôt, réduisant ainsi le coût de l'emprunt. Un traitement fiscal favorable s'applique aux financements levés par le biais d'instruments de capital-risque, ce qui est bénéfique pour les entreprises innovantes et les startups.

Autres incitations importantes

Des programmes sont en place pour soutenir la création d'emplois, y compris des réductions des cotisations de sécurité sociale et des subventions pour l'embauche de groupes cibles spécifiques, tels que les jeunes ou les chômeurs de longue durée. Des crédits d'impôt peuvent être disponibles pour les entreprises pour les coûts associés à la formation des employés, encourageant ainsi les entreprises à investir dans leur personnel. Des déductions fiscales, des crédits et d'autres incitations peuvent être disponibles pour les investissements dans les technologies et mesures écoénergétiques.

Comment accéder aux incitations fiscales

Certaines incitations sont appliquées automatiquement, tandis que d'autres nécessitent des demandes spécifiques et des approbations. Il est important de comprendre les exigences pour chaque incitation. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal pour naviguer dans les processus de demande et s'assurer que vous maximisez les incitations disponibles.