La Lettonie opère un système fiscal progressif pour les individus, avec les employeurs jouant un rôle crucial dans la retenue et le versement de diverses taxes au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour un traitement de la paie conforme et la gestion efficace des [coûts d'emploi]. Tant les employeurs que les employés contribuent au système d'assurance sociale de l'État, et les employeurs sont responsables du calcul et du reversement de l'impôt sur le revenu personnel retenu sur les salaires des employés.

La conformité aux réglementations fiscales lettones implique un calcul précis des cotisations et retenues, un rapport en temps voulu à l'Office des recettes de l'État (SRS), et le respect des délais spécifiques tout au long de l'année. Le système comprend des dispositions pour les déductions et allocations pour employés qui peuvent influencer la charge fiscale finale, obligeant les employeurs à appliquer correctement ces éléments en fonction des déclarations des employés.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Lettonie doivent payer des Cotisations obligatoires de sécurité sociale de l'État (VSAOI) pour leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses prestations sociales, y compris pensions, chômage, et soins de santé. Le taux total de cotisation est réparti entre l'employeur et l'employé.

Pour 2025, le taux total standard VSAOI devrait rester à 34,09% du salaire brut de l'employé, jusqu'à la base maximale annuelle de contribution. Ce taux est divisé entre l'employeur et l'employé comme suit :

Contribution de l'employeur : 23,59%
Contribution de l'employé : 10,50%

La base maximale annuelle de contribution peut changer chaque année. Les cotisations sont calculées sur le salaire brut de l'employé avant la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il existe des taux et règles spécifiques pour certaines catégories d'employés ou types de revenus, mais les taux ci-dessus s'appliquent aux relations d'emploi standard.

Les employeurs sont responsables du calcul de leur part et de celle de l'employé pour le VSAOI, de la déduction de la part de l'employé de leur salaire brut, et du versement du montant total à l'Office des recettes de l'État.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation de retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT), connu sous le nom d'IIN (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis), sur les salaires des employés. La Lettonie applique un taux progressif de PIT basé sur le revenu annuel de l'employé. L'impôt est calculé et retenu mensuellement en fonction du revenu annuel prévu, ajusté pour le minimum non imposable et les allowances applicables.

Les taux de PIT progressifs attendus pour 2025 sont :

20% sur le revenu annuel jusqu'à 20 004 €
23% sur le revenu annuel supérieur à 20 004 €

Le taux de 23% s'applique à la portion du revenu dépassant le seuil. Les employeurs appliquent généralement ces taux mensuellement en se basant sur le revenu brut mensuel de l'employé, en considérant les seuils annuels de manière proportionnelle.

Les employeurs doivent également prendre en compte le minimum non imposable et les allowances pour dépendent lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT.

Déductions et allowances fiscales pour les employés

Les employés en Lettonie ont droit à certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur obligation en PIT. Les employeurs doivent considérer ces éléments lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT, à condition que l'employé ait soumis les documents nécessaires (par exemple, livret fiscal).

Les principales déductions et allowances comprennent :

Minimum non imposable : Un montant mensuel du revenu qui n'est pas soumis à PIT. Ce montant est progressif, diminuant à mesure que le revenu augmente et pouvant devenir nul pour les hauts revenus. La grille de progressivité exacte et le montant maximal non imposable sont déterminés annuellement.
Allowance pour dépendants : Une allowance fixe mensuelle pour chaque personne à charge (par exemple, enfants, certains membres de la famille) déclarée par l'employé. Ce montant est déduit du revenu brut de l'employé avant le calcul du PIT.
Frais justifiés : Les employés peuvent réclamer des déductions pour certaines dépenses, telles que coûts éducatifs, dépenses médicales, et dons. Ceux-ci sont généralement déclarés par l'employé via leur déclaration annuelle de revenu, mais les employeurs peuvent devoir en tenir compte si l'employé fournit une documentation permettant des ajustements mensuels (moins courant pour ces types de dépenses).
Cotisations obligatoires d'assurance sociale (part de l'employé) : La contribution VSAOI de 10,50 % payée par l'employé est déductible de leur revenu brut pour le calcul du PIT.

Les employeurs doivent s'assurer qu'ils disposent des bonnes informations de la part des employés (généralement via le livret fiscal électronique) pour appliquer avec précision chaque mois le minimum non imposable et les allowances pour dépendants.

Délais de conformité fiscale et de reporting

Les employeurs en Lettonie ont des obligations et des délais spécifiques pour le reporting des taxes sur la paie. Le principal mécanisme de reporting est le rapport mensuel soumis à l'Office des recettes de l'État.

Exigences et délais principaux pour le reporting :

Rapport mensuel sur l'impôt sur le revenu et les Cotisations obligatoires de sécurité sociale de l'État : Les employeurs doivent soumettre un rapport détaillant le revenu des employés, l'impôt retenu, et les cotisations VSAOI pour le mois précédent. Ce rapport doit généralement être soumis avant le 17 du mois suivant.
Paiement des taxes : Les montants calculés de PIT et VSAOI doivent être versés à l'Office des recettes de l'État dans le même délai que le rapport mensuel, généralement avant le 17 du mois suivant.
Déclaration annuelle de revenu : Bien qu primarily la responsabilité de l'employé, les employeurs fournissent les informations nécessaires sur le revenu et les taxes aux employés pour leur permettre de faire leur déclaration annuelle si nécessaire (par exemple, pour réclamer des déductions supplémentaires). Les employeurs soumettent également des résumés annuels de revenus et taxes des employés à la SRS.

Une soumission précise et en temps voulu de ces rapports et paiements est essentielle pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales spécifiques pour les travailleurs étrangers et les entreprises

L'embauche de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'Employer of Record en Lettonie introduit des considérations fiscales supplémentaires.

Résidence fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence fiscale en Lettonie. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leur revenu sourced en Lettonie. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés en Lettonie (183 jours ou plus sur une période de 12 mois) ou par la détention d'une résidence permanente ou centre d'intérêts vitaux en Lettonie.
Conventions de double imposition : La Lettonie a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer l'endroit où le revenu est imposé et offrir un soulagement contre la double imposition. Les employeurs de travailleurs non-résidents doivent considérer les dispositions des conventions pertinentes.
Établissement stable (PE) : Une entreprise étrangère employant du personnel en Lettonie peut involontairement créer un établissement stable, déclenchant des obligations en matière d'impôt sur les sociétés en Lettonie. La définition de PE selon la législation lettone et les conventions fiscales pertinentes est cruciale.
Sécurité sociale pour expatriés : Les règles concernant les cotisations sociales pour les travailleurs étrangers dépendent de leur pays d'origine et des règlements européens ou accords bilatéraux. Les travailleurs détachés de pays EU/EEE ou de Suisse peuvent rester soumis au système de sécurité sociale de leur pays d'origine sous certificats A1.

Naviguer dans ces complexités demande une attention particulière aux circonstances individuelles, règles de résidence, et accords internationaux. Les services d'Employer of Record /COR sont particulièrement précieux pour gérer ces aspects pour les sociétés étrangères et leurs travailleurs en Lettonie.