En Lettonie, les employeurs sont responsables de la majorité des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. Le taux actuel de cotisation de l'assurance sociale des employeurs est de 23,59 % du salaire brut de l'employé. Ces cotisations couvrent une gamme de prestations, y compris les pensions de vieillesse, les pensions d'invalidité, les prestations de maladie, les prestations de maternité et de paternité, et les prestations de chômage.

Taxe de Solidarité

Si le revenu d'un employé dépasse la limite maximale qui attire les cotisations régulières de l'assurance sociale (78 100 € par an à partir de 2024), les employeurs doivent payer la Taxe de Solidarité (TS). La part de l'employeur de la TS est de 23,59 %, et le taux effectif est de 25 % (l'excédent est remboursé aux employeurs plus tard). Veuillez noter que le seuil de revenu pour la Taxe de Solidarité et les taux d'imposition peuvent être sujets à des changements.

Autres Considérations Fiscales pour les Employeurs

En plus de la principale cotisation de sécurité sociale, les employeurs paient également une cotisation d'assurance chômage de 0,8 % du salaire brut de l'employé. Les employeurs sont également responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les salaires des employés et de son versement aux autorités fiscales. Les taux actuels de l'IRPP en Lettonie sont de 20 % sur les revenus jusqu'à 20 004 € par an, de 23 % sur les revenus entre 20 004,01 € et 78 100 € par an, et de 31 % sur les revenus dépassant 78 100 € par an.

Directives Pratiques pour les Employeurs

Les employeurs doivent s'inscrire auprès du Service des Recettes d'État (VID) pour obtenir un numéro d'identification fiscale. Ils sont tenus de calculer les cotisations de sécurité sociale, la taxe de solidarité, l'assurance chômage et l'IRPP sur le salaire brut de chaque employé. Les employeurs doivent soumettre des rapports mensuels au SRS, détaillant toutes les cotisations obligatoires, et les paiements doivent également être versés au SRS sur une base mensuelle.

En Lettonie, les employés sont obligés de contribuer une partie de leur revenu, actuellement 10,5 % de leur salaire brut, au système de sécurité sociale. Cette contribution finance des prestations telles que les pensions et les prestations de maladie.

Taxe de Solidarité

La Taxe de Solidarité (TS) s'applique au revenu d'un employé s'il dépasse le plafond annuel maximum attirant les contributions régulières à l'assurance sociale, actuellement fixé à 78 100 € par an. La part de cette taxe pour l'employé est de 10,5 %, avec un taux effectif de 25 % (l'excédent est remboursé à l'employeur plus tard). Veuillez noter que les taux de la taxe de solidarité et le seuil de revenu peuvent changer, il est donc toujours conseillé de confirmer les dernières informations auprès du Service des Revenus de l'État de Lettonie.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

L'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) est une autre responsabilité pour les employés en Lettonie. Le pays utilise un système progressif d'IRPP, où les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux sont les suivants :

• Taux de 20 % sur le revenu annuel jusqu'à 20 004 €.
• Taux de 23 % sur le revenu annuel dépassant 20 004 € et jusqu'à 78 100 €
• Taux de 31 % sur le revenu annuel dépassant 78 100 €

Déductions Fiscales

Il existe plusieurs déductions fiscales standard disponibles pour les employés afin de réduire leur charge fiscale globale :

• Minimum non imposable : Une partie du revenu mensuel d'un employé est exonérée d'impôt. À partir de 2024, ce montant est de 500 € par mois.
• Déduction pour personnes à charge : Les employés ayant des personnes à charge sont éligibles à des réductions d'impôt.
• Dépenses justifiées : Dans certains cas, les employés peuvent déduire les dépenses nécessaires liées à leur travail, telles que les soins de santé et l'éducation.

Le taux de TVA standard en Lettonie est de 21 %, ce qui est généralement applicable à toutes les fournitures taxables de services dans le pays, sauf si une exemption ou un taux réduit s'applique.

Taux de TVA Réduits

La Lettonie a deux taux de TVA réduits qui s'appliquent à des services spécifiques :

• Taux Réduit de 12 % : Ce taux peut s'appliquer à des services tels que le transport public de passagers, les services d'hébergement hôtelier et certains services médicaux spécifiques.
• Taux Réduit de 5 % : Ce taux peut s'appliquer à des services tels que certains événements culturels et certains médias imprimés.

Les services spécifiques éligibles aux taux de TVA réduits sont clairement définis dans la loi lettone. Il est essentiel de consulter la Loi sur la TVA lettone ou le Service des Revenus de l'État de Lettonie pour une liste exhaustive et à jour.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises fournissant des services taxables en Lettonie peuvent devoir s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires dépasse le seuil d'enregistrement à la TVA, qui est actuellement de 40 000 € par an. Il existe également des circonstances où l'enregistrement volontaire est possible.

TVA sur les Services Transfrontaliers

• Services fournis à des entreprises dans d'autres pays de l'UE : Ces services sont généralement soumis au mécanisme d'autoliquidation, ce qui signifie que la responsabilité de la TVA est transférée au destinataire du service dans son pays de l'UE respectif.
• Services fournis à des entreprises hors de l'UE : Ces services peuvent être soumis à un taux de TVA de 0 % sous certaines conditions.
• Services fournis à des particuliers : La TVA est généralement facturée au taux de TVA letton, quel que soit l'emplacement du client.

Règles Spéciales pour des Services Spécifiques

Certains services sont soumis à des règles de TVA spécifiques en Lettonie. Par exemple, les services de télécommunications, de radiodiffusion et les services électroniques sont couverts par le régime du Mini Guichet Unique (MOSS), ce qui simplifie la conformité à la TVA pour ces services. De plus, les services financiers et d'assurance sont souvent exonérés de TVA en Lettonie.

La Lettonie offre des avantages fiscaux significatifs aux entreprises opérant dans les Zones Économiques Spéciales (ZES) et les Ports Francs désignés. Ceux-ci incluent une réduction allant jusqu'à 80 % de l'Impôt sur les Sociétés (IS) et de la Taxe Foncière (TF), en fonction du volume d'investissement. D'autres incitations peuvent inclure des exemptions de droits de douane et de taxes d'accise.

Crédit d'Impôt pour la Recherche et le Développement (R&D)

Les entreprises investissant dans des activités de R&D éligibles peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt. Jusqu'à 30 % des dépenses de R&D éligibles peuvent être compensées contre l'IS.

Crédits d'Impôt pour Investissement

Des crédits d'impôt sont disponibles pour les investissements dans certains types d'actifs et projets de développement d'entreprise. Ceux-ci incluent des crédits d'impôt pour les investissements dans de nouveaux équipements de fabrication et processus technologiques. Les projets d'investissement significatifs peuvent également être éligibles à des avantages en matière d'IS négociés avec le gouvernement.

Amortissement Accéléré

Certaines catégories d'actifs peuvent être éligibles à l'amortissement accéléré. Cela permet aux entreprises de déduire une plus grande partie du coût de l'actif dans les premières années de sa durée de vie utile, améliorant ainsi la trésorerie.

Régime Fiscal des Microentreprises

Les petites entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 100 000 € peuvent opter pour le régime fiscal des microentreprises. Cela implique des calculs fiscaux simplifiés basés sur le chiffre d'affaires et un taux d'imposition forfaitaire réduit de 15 %.

Notes Importantes

Les critères d'éligibilité et les avantages spécifiques de chaque incitation fiscale peuvent varier. Les incitations fiscales sont sujettes à des modifications.