Lettonie

En Lettonie, les employeurs sont confrontés à plusieurs obligations fiscales liées à leurs employés, y compris les impôts sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu.

Impôts sur les Salaires des Employeurs

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Deux taux d'IRPP s'appliquent pour 2025.
  • 25,5 % sur le revenu annuel jusqu'à 105 300 EUR.
  • 33 % sur le revenu annuel dépassant 105 300 EUR. Remarque : le taux de 33 % n'est pas utilisé dans les calculs de paie, mais évalué lors de la déclaration fiscale annuelle. Pour la paie mensuelle, un taux de 25,5 % est appliqué à tous les revenus, même au-delà du seuil de 105 300 EUR, et des ajustements sont effectués lors de la déclaration annuelle. Une taxe additionnelle de 3 % s'applique à la partie du revenu dépassant 200 000 EUR annuels.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs versent 23,59 % du salaire brut de l'employé jusqu'à un plafond annuel de 105 300 EUR.
• Taxe de Solidarité : Une taxe de solidarité de 25 % s'applique aux revenus dépassant 105 300 EUR annuels. Cette taxe n'est pas directement retenue par l'employeur lors de la paie mais est ajustée lors de la déclaration fiscale annuelle de l'employé. L'employeur applique le taux de 25,5 % de l'IRPP aux revenus dépassant 105 300 EUR, et l'employé couvre la différence via la taxe de solidarité lors de la déclaration annuelle. Cependant, si un employé possède un certificat A1 étranger et ne paie pas de cotisations sociales lettones, l'employeur applique le taux de 33 % de l'IRPP aux revenus dépassant 8 775 EUR mensuels.

Impôts sur les Salaires des Employés

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Les employés sont soumis aux mêmes taux d'IRPP mentionnés ci-dessus (25,5 % jusqu'à 105 300 EUR et 33 % au-delà).
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 10,5 % de leur salaire brut jusqu'à un plafond annuel de 105 300 EUR.

Déclaration et Conformité

• Année Fiscale : L'année fiscale en Lettonie s'aligne sur l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Cycle de Paie : La paie est généralement traitée (semi-)mensuellement.
• Déclaration Fiscale : Les employeurs doivent déposer des rapports fiscaux mensuels avant le 17 du mois suivant. De plus, un rapport annuel des paiements totaux à chaque employé est dû avant le 1er février de l'année suivante. Si l'emploi se termine avant la fin de l'année, le rapport est dû avant le 15 du mois suivant.
• Déclarations de Revenus : Les employés doivent déposer des déclarations annuelles de revenus, entre le 1er mars et le 1er juin. Si le revenu annuel dépasse 78 100 EUR, la date limite est prolongée jusqu'au 1er juillet.

Salaire Minimum et Allocations

• À partir de 2025, le salaire mensuel minimum en Lettonie est de 740 EUR.
• Un minimum non imposable fixe de 510 EUR par mois s'applique au revenu des employés. Un minimum non imposable plus élevé de 1 000 EUR par mois s'applique spécifiquement aux retraités. Les personnes à charge peuvent réduire le revenu imposable de 250 EUR par personne à charge mensuellement. Certaines dépenses telles que les contributions à des fonds de pension privés (jusqu'à 4 000 EUR annuels) et les dépenses d'éducation/santé éligibles (jusqu'à 600 EUR annuels) sont également déductibles.

Il est important de se rappeler que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements en raison de mises à jour législatives ou de futurs ajustements. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir les détails les plus récents et les plus précis pour des circonstances spécifiques.

En Lettonie, les déductions fiscales pour les employés couvrent plusieurs domaines, y compris les cotisations de sécurité sociale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et certaines dépenses déductibles spécifiques.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations Sociales d'État (CSÉ): Ces cotisations sont obligatoires pour tous les employés et couvrent des domaines tels que les soins de santé, les pensions et les prestations de chômage. À partir de 2025, le taux de cotisation de l'employé est de 10,50 % de son salaire brut. Un objet minimum pour les CSÉ équivalent au salaire minimum (740 EUR pour 2025) s'applique.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

• Taux d'Imposition Progressifs : Le système IRPP de la Lettonie utilise des taux d'imposition progressifs. À partir de 2025, les taux suivants s'appliquent :
  • 20 % sur le revenu annuel jusqu'à 20 004 EUR.
  • 23 % sur le revenu annuel compris entre 20 005 EUR et 78 100 EUR.
  • 31 % (y compris la taxe de solidarité) sur le revenu annuel dépassant 78 100 EUR.
  • Une surtaxe supplémentaire de 3 % s'applique à la partie du revenu dépassant 200 000 EUR par an.
• Minimum Non Imposable : Un minimum non imposable fixe de 510 EUR par mois (6 120 EUR par an) est appliqué à tous les employés, indépendamment de leur revenu brut. Ce montant est déduit du revenu imposable avant le calcul de l'IRPP. Pour les retraités, le minimum non imposable est de 1 000 EUR par mois (12 000 EUR par an).
• Date Limite de Déclaration de l'Impôt : La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu doit être soumise avant le 1er juin de l'année suivante.

Dépenses Déductibles

Certaines dépenses peuvent être déduites du revenu imposable d'un employé, réduisant ainsi leur charge fiscale globale :

• Dépenses d'Éducation et Médicales : Les dépenses liées à l'éducation et aux services médicaux, y compris les services dentaires, sont déductibles jusqu'à 600 EUR par an pour chaque membre de la famille.
• Cotisations pour Pensions Privées et Assurances en Capitalisation : Les cotisations aux fonds de pension privés et aux assurances en capitalisation (d'une durée d'au moins dix ans) sont déductibles jusqu'à 10 % du revenu annuel imposable, plafonnées à 4 000 EUR par an.
• Dons : Les dons aux organisations d'utilité publique et aux partis politiques sont déductibles jusqu'à 50 % du revenu annuel imposable de l'individu, plafonnés à 600 EUR par an par membre de la famille.

Informations Supplémentaires

• Responsabilités des Employeurs : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'IRPP et des CSÉ sur les salaires des employés et de la remise de ces montants aux autorités compétentes chaque mois. Ils doivent également fournir aux employés les informations nécessaires sur les déductions et les allocations fiscales. Les employeurs doivent soumettre la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu et les rapports de taxes sur les salaires avant la date limite.
• Non-Résidents: Les règles fiscales peuvent légèrement différer pour les non-résidents. En général, les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source lettone.

Cette information se rapporte spécifiquement à l'année fiscale 2025 en Lettonie et est à jour au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc essentiel de rester informé de toute révision. Consulter un conseiller fiscal peut fournir des conseils personnalisés basés sur des circonstances individuelles.

En Lettonie, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Pievienotās vērtības nodoklis (PVN), est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 21% (S'applique à la plupart des biens et services non couverts par des taux réduits ou zéro)
• Taux Réduit 1 : 12% (S'applique à des articles tels que certains produits alimentaires, médicaments, livres, journaux, périodiques au format imprimé, services d'hébergement, transport de passagers domestiques et certains produits de chauffage.)
• Taux Réduit 2 : 5% (S'applique à certains produits alimentaires de base, y compris les fruits et légumes)
• Taux Zéro : 0% (S'applique à des biens et services spécifiques, y compris le transport international et intracommunautaire de passagers, les exportations de biens et les livraisons intracommunautaires de biens.)

Inscription à la TVA

• Seuil : 50 000 € (Si votre chiffre d'affaires annuel dépasse ce montant, vous devez vous inscrire à la TVA.)
• Non-résidents : Pas de seuil (Les entreprises non résidentes fournissant des biens ou services imposables en Lettonie doivent s'inscrire, indépendamment du chiffre d'affaires.)
• Vente à distance : 10 000 € (Si vous vendez des biens aux consommateurs lettons en ligne et que vos ventes dépassent ce seuil, vous devez vous inscrire.)
• Acquisitions intracommunautaires : 10 000 € (Les entreprises dépassant ce seuil dans les acquisitions doivent s'inscrire)
• Inscription volontaire : Possible avant d'atteindre le seuil.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence :

  • Mensuelle : Si vous effectuez des livraisons intracommunautaires.
  • Trimestrielle : Si votre chiffre d'affaires annuel est compris entre 14 228,72 € et 50 000 € et que vous n'effectuez pas de livraisons intracommunautaires. Vous pouvez demander une déclaration trimestrielle.
  • Semestrielle : Si votre chiffre d'affaires annuel est inférieur à 14 228,72 € et que vous n'effectuez pas de livraisons intracommunautaires.

• Date limite : 23 du mois suivant la période de déclaration.

• Méthode : Électroniquement via le Système de Déclaration Électronique (EDS).

Autres exigences de déclaration

• Liste de ventes européennes (ESL) : Mensuelle, due le 20 du mois suivant, sans seuil
• Intrastat : Mensuelle, due le 10 du mois suivant. Les seuils sont : expéditions : 200 000 € et arrivées : 350 000 €
• Déclarations récapitulatives : Requises avec chaque déclaration de TVA pour les transactions dépassant 1 430 €.
• Déclaration annuelle de TVA : Dans des circonstances spécifiques comme les ajustements pour les services financiers.

Exemptions de TVA

Certains biens et services sont exemptés de TVA, y compris :

• Éducation
• Services financiers
• Santé et bien-être social
• Services postaux publics
• Location de biens immobiliers
• Paris et jeux de hasard

Récupération de TVA pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères peuvent récupérer la TVA payée en Lettonie, mais les entreprises non européennes nécessitent des accords de réciprocité. La représentation fiscale n'est pas requise en Lettonie.

Amendements proposés pour 2025

• Exemptions de TVA transfrontalières pour les PME Les petites et moyennes entreprises (PME) participant à des livraisons de biens ou services au sein de l'Union européenne pourraient bénéficier d'exemptions de TVA transfrontalières pour les transactions annuelles jusqu'à 100 000 €.

Ces informations sont valides à partir du 5 février 2025 et sont sujettes à modifications. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques concernant votre situation.

La Lettonie offre plusieurs incitations fiscales conçues pour stimuler l'activité économique et l'investissement. Ces incitations se concentrent principalement sur les avantages de l'impôt sur les sociétés (CIT) et les allégements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), ainsi que sur certaines incitations liées à des zones et activités spécifiques.

Incitations à l'Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Bénéfice Réinvesti : Un taux de CIT de 0 % s'applique aux bénéfices réinvestis, encourageant les entreprises à réinvestir leurs bénéfices pour la croissance et le développement. Les bénéfices distribués (dividendes) sont imposés à un taux de CIT de 20 %.
• Ports Francs et Zones Économiques Spéciales (ZES) : Les entreprises opérant dans des ports francs désignés (Ventspils, Riga) et des ZES (Rezekne, Latgale, Liepaja) peuvent bénéficier d'un allégement substantiel du CIT. Ces zones offrent jusqu'à 80 % d'allégement sur le CIT appliqué aux dividendes et distributions de bénéfices similaires. De plus, des avantages sur la taxe foncière et des réductions de la retenue à la source sur les dividendes, les frais de gestion et les redevances de propriété intellectuelle peuvent également être disponibles.
• Dons : Le CIT peut être réduit par des dons à des organisations d'intérêt public éligibles, favorisant la responsabilité sociale parallèlement à la croissance des affaires.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

• Taux Progressifs : La Lettonie utilise un système d'IRPP progressif. À partir de 2025, un taux de 25,5% s'applique au revenu annuel allant jusqu'à 105 300 EUR, tandis que le revenu dépassant ce seuil est imposé à 33%. Une surtaxe d'IRPP supplémentaire de 3 % s'applique à la partie du revenu annuel total dépassant 200 000 EUR.
• Abattement Personnel Fixe : Un abattement personnel fixe (APF) de 510 EUR par mois (1 000 EUR pour les retraités) est disponible, fournissant un niveau de base de revenu exonéré d'impôt. Les retraités actifs ont la possibilité de diviser leur abattement entre revenu de pension et revenu d'emploi.
• Déductions : Diverses déductions peuvent réduire le revenu imposable, y compris les cotisations de sécurité sociale, les frais d'éducation et de santé (jusqu'à 600 EUR par membre de la famille), et les cotisations à des fonds de pension privés (jusqu'à 4 000 EUR par an).
• Gains en Capital : Les gains en capital sont généralement imposés à un taux fixe de 25,5 %. Cependant, les dividendes des entreprises lettones ou de l'UE/EEE, et les revenus de la vente de biens personnels détenus pendant plus de 12 mois, peuvent être exonérés.
• Autres Exemptions : D'autres exemptions existent pour des types de revenus spécifiques tels que les revenus agricoles (jusqu'à 2 845 EUR par an), les gains de loterie, les héritages (à l'exclusion des redevances), les paiements de pension alimentaire, et les cadeaux de particuliers (jusqu'à 1 425 EUR par an, ou illimités de la part des proches).

Informations Générales sur les Impôts

• Année Fiscale : L'année fiscale en Lettonie correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA en Lettonie est de 21 %, avec des taux réduits appliqués à certains biens et services.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. Des taux et seuils spécifiques s'appliquent, avec la limite supérieure pour les cotisations de sécurité sociale fixée à 105 300 EUR de revenu annuel à partir de 2025. Les revenus dépassant ce seuil sont soumis à une taxe solidaire.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements dus à des mises à jour législatives ou à des ajustements futurs dans la réglementation fiscale. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux sources officielles du gouvernement pour obtenir les informations les plus récentes.