IrlandeDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs irlandais ont diverses obligations fiscales, y compris le PAYE, le PRSI, l'USC et d'autres taxes liées à la paie.

PAYE (Pay As You Earn)

• Taux d'impôt sur le revenu : 20 % (taux standard), 40 % (taux supérieur)
• Seuil du taux standard (SRCOP) : 44 000 € (augmenté de 2 000 € à partir de 2024)
• Crédits d'impôt : 2 000 € (Personnel, Employé et Revenu gagné ; augmenté de 125 € à partir de 2024)

PRSI (Pay Related Social Insurance)

• Taux pour les employés : 4,1 %, passant à 4,2 % à partir du 1er octobre 2025. Les employés gagnant 352 € ou moins par semaine sont exonérés.
• Taux pour les employeurs :
  • 8,9 % pour un revenu hebdomadaire jusqu'à 527 €, passant à 9 % à partir du 1er octobre 2025.
  • 11,15 % pour un revenu hebdomadaire supérieur à 527 €, passant à 11,25 % à partir du 1er octobre 2025.
• Crédit PRSI : Barème dégressif jusqu'à 12 € par semaine pour les revenus compris entre 352 € et 424 €.

USC (Contribution Sociale Universelle)

• Seuil d'exemption : 13 000 €
• Taux et tranches :
  • 0,5 % jusqu'à 12 012 €
  • 2 % de 12 012,01 € à 27 382 €
  • 3 % de 27 382,01 € à 70 044 € (réduit de 4 % en 2024)
  • 8 % au-dessus de 70 044 €

Salaire Minimum National

• 13,50 € par heure (augmenté de 12,70 € en 2024)

Autres Obligations de l'Employeur

• Exigences de Rapport Accrues (ERR) : Déclarer les avantages tels que l'indemnité journalière de télétravail (3,20 €), le déplacement et la subsistance, et l'exonération des petits avantages au Revenue le jour du paiement ou avant. Des pénalités pour non-conformité s'appliquent à partir du 1er janvier 2025.
• Exonération des Petits Avantages : Jusqu'à cinq avantages non monétaires exonérés d'impôts par employé et par an, avec une valeur totale ne dépassant pas 1 500 €.
• Programme de Soulagement pour Affectation Spéciale (SARP) : Déclaration annuelle de l'employeur due avant le 23 février 2025.
• Accords de Règlement PAYE (PSA) : Utilisés pour régler les responsabilités fiscales sur les avantages non liés à la paie. La date limite de candidature est le 31 décembre, le paiement étant dû avant le 23 janvier de l'année suivante.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Il est crucial pour les employeurs de rester informés sur les réglementations fiscales et de respecter les échéances de déclaration et de paiement pour éviter les pénalités. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des éclaircissements supplémentaires ou des situations spécifiques.

En Irlande, les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu, l'assurance sociale liée à la paye (PRSI) et la contribution sociale universelle (USC) des salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE).

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est calculé en fonction des revenus après déduction des dépenses admissibles et des crédits d'impôt. Le taux standard est de 20 % et le taux supérieur est de 40 %. Le seuil du taux standard (SRCOP) pour 2025 est de 44 000 € pour les individus célibataires et de 88 000 € pour les couples mariés/partenaires civils avec deux revenus. La date limite pour la déclaration fiscale papier est fixée au 31 octobre 2025, et au 13 novembre pour les soumissions en ligne via le Revenue Online Service (ROS).

• Crédit d'impôt pour les employés : 2 000 € par an pour les employés, quel que soit le niveau de revenu. Si le revenu est inférieur à 10 000 €, le crédit est plafonné à 20 % du revenu.

PRSI

Les contributions PRSI financent les prestations de sécurité sociale. Les taux sont échelonnés en fonction des revenus, avec des variations pour différentes catégories d'emploi.

• Classe A1 (La plupart des personnes employées) : 4,1 % jusqu'au 30 septembre, passant à 4,2 % à partir du 1er octobre 2025. Les employeurs contribuent à hauteur de 11,15 % jusqu'au 30 septembre et de 11,25 % à partir du 1er octobre. Les individus gagnant moins de 352 € par semaine sont exonérés.

• Classe S1 (Directeurs propriétaires) : 4,1 % jusqu'au 30 septembre, passant à 4,2 % à partir du 1er octobre, sans contribution de l'employeur.

USC

L'USC est un impôt sur le revenu brut, avec des taux et des tranches ajustés annuellement.

• Taux pour 2025 : 0,5 % jusqu'à 12 012 €, 2 % de 12 012,01 € à 27 382 €, 3 % de 27 382,01 € à 70 044 €, et 8 % au-delà de 70 044 €.

Autres déductions et avantages

Les employeurs peuvent également déduire des éléments tels que les cotisations syndicales ou les cotisations de retraite à la demande de l'employé. Les "avantages en nature" (par exemple, voitures de fonction, hébergement) sont généralement imposables.

• Exonération pour petits avantages : Les employeurs peuvent fournir jusqu'à cinq avantages non monétaires exonérés d'impôt, d'une valeur totale pouvant atteindre 1 500 € par an.

Exigences accrues en matière de déclaration (ERR)

Les employeurs doivent déclarer certains avantages au Revenue, y compris les indemnités de télétravail quotidiennes (3,20 €), les frais de déplacement et de subsistance, et les avantages soumis à l'exonération pour petits avantages, au plus tard le jour du paiement.

Accords de règlement PAYE (PSA)

Les employeurs peuvent utiliser les PSA pour payer l'impôt sur le revenu et l'USC sur certains avantages non traités via la paie régulière, avec une échéance fixée au 23 janvier 2025 pour l'accord 2024.

Programme de soulagement spécial pour les employés affectés (SARP)

Les employeurs ayant des employés participant au SARP doivent déposer une déclaration annuelle avant le 23 février 2025 pour l'année fiscale 2024.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services en Irlande.

Taux de TVA

• Taux Standard : 23 % (s'applique à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit 1 : 13,5 % (s'applique à certains combustibles, à certains services de construction, à certains imprimés, aux services de restauration et de traiteur, et aux repas et boissons à emporter chauds).
• Taux Réduit 2 : 9 % (s'applique au gaz, à l'électricité, aux installations de pompes à chaleur, aux journaux, périodiques, publications fournies électroniquement, aux installations sportives, ainsi qu'aux entrées de cinémas, théâtres, musées, galeries d'art et certaines performances musicales).
• Taux Réduit pour l'Agriculture : 4,8 % et 5,1 % s'appliquent spécifiquement à certaines fournitures agricoles comme le bétail et comme un supplément forfaitaire pour les agriculteurs non enregistrés, respectivement.
• Taux Zéro : 0 % (s'applique à certains biens et services essentiels tels que les denrées alimentaires de base, les livres, les vêtements et chaussures pour enfants, certains produits et équipements médicaux, les exportations et les livraisons intracommunautaires à d'autres entreprises enregistrées à la TVA dans l'UE. Il s'applique également à l'installation de panneaux solaires pour les écoles et résidences privées, ainsi que la fourniture et l'installation de certains produits périodiques).

Seuils d'Enregistrement à la TVA

À partir du 1er janvier 2025 :

• Uniquement Services : 42 500 €
• Uniquement Biens : 85 000 €
• Biens et Services Mixtes (90 % ou plus provenant de biens) : 85 000 €
• Ventes à Distance (vente par correspondance/en ligne de l'extérieur de l'Irlande vers l'Irlande) : 10 000 €
• Acquisitions Intracommunautaires (biens acquis d'un autre pays de l'UE vers l'Irlande) : 41 000 €

L'inscription volontaire est possible même si le chiffre d'affaires est inférieur à ces seuils. Les entreprises non établies fournissant des biens ou services taxables à des clients imposables en Irlande doivent s'enregistrer, quel que soit le chiffre d'affaires.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Bimensuelle est la norme, avec des périodes commençant le 1er janvier, le 1er mars, le 1er mai, le 1er juillet, le 1er septembre et le 1er novembre. D'autres fréquences (tous les quatre mois, semestrielle, mensuelle et annuelle) sont proposées aux entreprises répondant à certains critères spécifiques concernant leur responsabilité annuelle à la TVA ou leurs méthodes de paiement.
• Échéances : Les déclarations et paiements sont dus le 19 du mois suivant la période taxable. Les entreprises déclarant et payant via le service en ligne des recettes (Revenue Online Service - ROS) ont un délai prolongé jusqu'au 23.
• Déclaration des Détails Commerciaux (RTD) : Un formulaire RTD annuel détaillant les achats et ventes totaux, ventilés par taux de TVA, doit être déposé par tous les commerçants.

Biens et Services Exemptés de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA, souvent ceux des services essentiels tels que :

• Éducation et formation.
• Soins médicaux, de santé et dentaires.
• Services financiers et d'assurance.
• Services postaux.
• Certains services de protection sociale.
• Certaines activités sportives et culturelles.

Importations en provenance de l'extérieur de l'UE

• L'exemption de TVA pour les biens d'une valeur allant jusqu'à 22 € provenant de l'extérieur de l'UE ne s'applique plus. Tous ces biens sont soumis à la TVA.
• Les biens d'une valeur supérieure à 150 € sont également soumis à des droits de douane.
• Les droits d'accise s'appliquent séparément aux produits alcoolisés et au tabac.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de se référer au site des Commissaires des Recettes Irlandaises pour les derniers détails.

L'Irlande offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Ces incitations visent à stimuler l'activité économique, encourager l'investissement et récompenser certains comportements. Voici un résumé de quelques incitations clés :

Crédits d'impôt personnels

• Crédit d'impôt personnel : 2 000 € pour les personnes seules, 4 000 € pour les couples mariés ou partenaires civils. Ce crédit réduit directement votre impôt sur le revenu.
• Crédit d'impôt pour les employés : 2 000 € pour les employés. Ce crédit est spécifique aux travailleurs PAYE et réduit leur impôt sur le revenu.
• Crédit de revenu gagné : 2 000 € pour les travailleurs indépendants. Ce crédit reflète le crédit d'impôt pour les employés mais s'applique aux revenus des travailleurs indépendants.
• Crédit pour aidant familial : 1 950 € pour les couples mariés ou partenaires civils où l'un des partenaires s'occupe du foyer.
• Crédit pour parent isolé ayant un enfant à charge : 3 900 € pour les parents seuls ou tuteurs ayant des enfants à charge.
• Crédit pour enfant handicapé : 3 800 € pour ceux qui s'occupent d'un enfant handicapé.
• Crédit d'impôt pour seniors : 245 € pour les personnes seules et 490 € pour les couples mariés ou partenaires civils d'un certain âge.
• Crédit d'impôt pour les personnes aveugles : 1 950 € pour les personnes seules ou si un conjoint est aveugle, 3 900 € si les deux conjoints sont aveugles.

Allégements fiscaux et déductions

• Allégement fiscal pour l'assurance maladie : Réduction d'impôt de 20 % sur les primes d'assurance maladie.
• Allégement fiscal pour l'assurance dentaire : Réduction d'impôt de 20 % sur les primes d'assurance dentaire.
• Allégement fiscal pour les frais d'études de troisième cycle : Réduction d'impôt de 20 % sur certains frais de collège postsecondaire, plafonnée à 7 000 €.
• Allégement fiscal pour les dépenses de santé qualifiées : Réduction d'impôt de 20 % sur les dépenses de santé qualifiées sans excédent.
• Crédit d'impôt pour le loyer : 1 000 € pour les personnes seules et 2 000 € pour les couples mariés ou partenaires civils. Il s'agit d'un crédit d'impôt remboursable pour les locataires en Irlande.
• Allégement fiscal pour les intérêts hypothécaires : Allègement disponible pour certains paiements d'intérêts hypothécaires. Les détails de cet allégement ont été étendus en raison de l'augmentation des taux d'intérêt ces dernières années.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Impôt sur les sociétés : 12,5 % sur les revenus commerciaux, ce qui fait de l'Irlande un lieu attractif pour les entreprises.
• Crédit d'impôt pour la recherche et le développement (R&D) : Crédit de 30 % sur les dépenses de R&D qualifiées, ce qui équivaut à une déduction de 42,5 %.
• Boîte de développement des connaissances (KDB) : Taux réduit d'impôt sur les sociétés sur les revenus provenant d'actifs de propriété intellectuelle qualifiés.
• Incitation à l'investissement dans l'emploi (EII) : Allégement fiscal pour les personnes qui investissent dans des startups qualifiées.
• Allégement pour les entrepreneurs débutants (SURE) : Allégement fiscal pour les personnes au chômage de longue durée créant une nouvelle entreprise.
• Incitation au capital pour les startups (SCI) : Allégement de l'impôt sur les gains en capital pour les investissements dans certaines startups.

Programme d'allégement pour les missions spéciales (SARP)

• Ce programme d'allégement permet aux individus qualifiés d'exclure 30 % de leurs revenus d'emploi au-delà de 100 000 € de l'impôt sur le revenu irlandais, jusqu'à une limite maximale de 1 million €. Cela s'applique aux individus affectés à travailler en Irlande pour un minimum de 12 mois, entre 2012 et 2025. L'allégement est disponible pour un maximum de cinq années fiscales consécutives.

Allégement pour les travailleurs transfrontaliers

• Offre un allégement aux résidents irlandais travaillant dans un autre pays avec lequel l'Irlande a un traité de double imposition, excluant effectivement les revenus d'emploi étrangers de l'impôt irlandais s'ils sont imposés dans l'autre pays.

Ces informations sont valables à ce jour, 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir. Pour obtenir les informations les plus à jour, consultez le site Web de la Revenue Commissioner irlandaise.