Impôts en Irlande

L'Irlande opère un système fiscal complet pour les revenus d'emploi, principalement géré par le biais du système Pay As You Earn (PAYE). Ce système garantit que l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale (PRSI) et la Contribution Sociale Généralisée (USC) sont déduits directement du salaire d'un employé par l'employeur. Les employeurs jouent un rôle crucial dans le calcul correct, la déduction et le versement de ces montants à l'administration fiscale irlandaise, Revenue.

Comprendre ces obligations est essentiel pour toute entreprise employant des personnes en Irlande, qu'il s'agisse de recrutements locaux ou de travailleurs étrangers. La conformité à la législation fiscale irlandaise nécessite un traitement précis de la paie, un reporting en temps voulu, et le respect de règles spécifiques concernant les droits des employés et les cotisations de l'employeur.

Obligations sociales et fiscales de l'employeur en matière de paie

Les employeurs en Irlande sont principalement responsables de la déduction et du versement du Pay As You Earn (PAYE), du Pay Related Social Insurance (PRSI) et de la Contribution Sociale Généralisée (USC) sur les salaires de leurs employés. De plus, ils doivent également verser leurs propres cotisations de PRSI.

Les cotisations PRSI financent des prestations de sécurité sociale telles que les pensions, les indemnités de chômage et les indemnités maladie. Les employeurs et les employés y contribuent, le taux de contribution variant selon la classe de contribution en fonction des revenus et du type de travail. La PRSI de l'employeur représente un coût important pour les entreprises.

Les taux de cotisation PRSI pour la majorité des employés (Classe A) sont généralement structurés en fonction des revenus hebdomadaires de l'employé. Bien que les taux de 2025 soient sujets à confirmation, la structure et les taux de 2024 donnent une indication claire :

Revenus Hebdomadaires	Taux de PRSI (Classe A)
Jusqu'à €410	0%
Au-delà de €410	11,05%

Note : Ces taux et seuils sont basés sur les chiffres de 2024 et peuvent changer pour 2025.

Les employeurs doivent classifier correctement les employés à des fins de PRSI, car différentes classes (par ex., A, B, C, D, H, J, K, S) ont des taux de contribution et des droits aux prestations variés. La majorité des employés du secteur privé relèvent de la Classe A.

Exigences en matière de retenue de l’impôt sur le revenu

Dans le cadre du système PAYE, les employeurs doivent calculer et déduire l'impôt sur le revenu du salaire brut de leurs employés à chaque paie. Le montant de l'impôt retenu dépend du niveau de revenu de l'employé, de ses crédits d'impôt, et de la tranche de taux standard.

L'Irlande dispose d'un système d'impôt progressif sur le revenu avec deux taux principaux : le taux standard et le taux supérieur. La partie du revenu imposée à chaque taux est déterminée par la tranche de taux standard, qui varie en fonction des circonstances individuelles (par ex., célibataire, marié, couple avec un seul revenu).

Taux d'impôt sur le revenu et tranches (basés sur les chiffres 2024, soumis à changement pour 2025) :

Taux d'impôt	Tranche de revenu (Célibataire)	Tranche de revenu (Couple marié, un seul revenu)	Tranche de revenu (Couple marié, deux revenus)
Standard (20%)	Jusqu'à €42,000	Jusqu'à €51,000	Jusqu'à €84,000 (max €42,000 par personne)
Supérieur (40%)	Plus de €42,000	Plus de €51,000	Plus de €84,000

Note : Ces tranches sont basées sur les chiffres 2024 et peuvent évoluer en 2025. La tranche de taux standard pour les couples mariés avec deux revenus peut être répartie entre les conjoints, jusqu'à un maximum de €42,000 chacun.

Les crédits d'impôt allègent directement le montant de l'impôt à payer. Chaque employé a droit à certains crédits personnels (ex. : Crédit d'impôt pour les employés et Crédit d'impôt personnel). Des crédits supplémentaires peuvent s'appliquer en fonction des circonstances individuelles. Les employeurs reçoivent les informations sur les crédits d'impôt et la tranche de taux standard pour chaque employé directement de Revenue, généralement via le système de PAYE Modernisation, qui facilite la déduction fiscale correcte.

La Contribution Sociale Généralisée (USC) est un autre impôt déduit du revenu brut. Elle s'applique au revenu brut avant les cotisations de pension mais après PRSI. Les taux de l’USC sont également dégressifs en fonction du revenu.

Taux et tranches de l’USC (basés sur les chiffres 2024, soumis à changement pour 2025) :

Tranche de revenu annuel	Taux USC
Jusqu'à €13,000	0%
De €13,001 à €25,760	2%
De €25,761 à €70,440	4,5%
Plus de €70,440	8%
Revenu indépendant supérieur à €100,000	Surcoût supplémentaire de 3%

Note : Ces taux et tranches sont basés sur 2024 et peuvent changer pour 2025. Des taux différents peuvent s'appliquer aux personnes âgées de 70 ans et plus ou détenant une carte médicale complète.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Irlande bénéficient de divers crédits d'impôt et peuvent être éligibles à certains allègements fiscaux qui réduisent leur charge fiscale globale. Les crédits d'impôt sont soustraits directement du montant de l'impôt calculé, tandis que les allègements fiscaux réduisent généralement la part du revenu soumise à l'impôt.

Principaux crédits d'impôt (basés sur les chiffres 2024, sujets à modification pour 2025) :

Crédit d'impôt	Montant (Célibataire)	Montant (Couple marié)
Crédit d'impôt pour les employés	€1,875	€1,875 (chaque)
Crédit d'impôt personnel	€1,875	€3,750

Note : Ces valeurs sont basées sur 2024 et peuvent changer en 2025.

Parmi les autres allègements fiscaux et déductions que les employés peuvent réclamer figurent :

• Cotisations de pension : Les cotisations aux régimes de pension agréés sont généralement déductibles fiscalement, sous réserve de limites liées à l'âge.
• Frais médicaux : Des déductions sont possibles pour certaines dépenses médicales admissibles.
• Crédit pour travail à distance : Une dépense forfaitaire peut être déduite pour les coûts liés au télétravail, ou une portion de dépenses justifiées (électricité, chauffage, broadband) peut être réclamée.
• Frais de scolarité : Une déduction peut être possible pour les frais de scolarité liés à des formations approuvées.
• Frais de santé spécifiques : Déduction pour dépenses comme le coût d'une assurance santé souscrite.

Les employés doivent demander directement à Revenue la majorité de ces déductions et crédits, via leur déclaration annuelle ou en mettant à jour leur dossier fiscal en ligne. Revenue actualisera alors le certificat de crédit d’impôt de l’employé, qui sera envoyé à l’employeur via le système de PAYE Modernisation, garantissant la correcte déduction à l’avenir.

Délais de conformité fiscale et reporting

Le système PAYE Modernisation en Irlande impose aux employeurs de déclarer en temps réel à Revenue les paiements et déductions, le jour ou avant la date à laquelle le salarié est payé. Cela a remplacé le système précédent des déclarations annuelles (P35).

Les exigences clés en matière de conformité et leurs échéances pour les employeurs incluent :

• Reporting en temps réel : Soumettre une demande de déclaration de paie (PSR) à Revenue à chaque paiement des employés (hebdomadaire, mensuel, etc.). Cette déclaration détaille le salaire brut, les déductions (PAYE, PRSI, USC), et les crédits d’impôt utilisés pour chaque employé.
• Paiement mensuel : Verser à Revenue le montant total de l’impôt PAYE, PRSI et USC déduit du salaire des employés, plus la contribution de PRSI de l’employeur, avant le 14 du mois suivant la période de paie. Pour les employeurs utilisant la voie électronique et déposant à temps, la date limite est repoussée au 23 du mois.
• Nouveaux employés : Inscrire les nouveaux employés auprès de Revenue en soumettant leur date de début.
• Depart : Informer Revenue en cas de départ d’un employé en soumettant la date de cessation.
• Accès à l’information fiscale : Récupérer les Notifications de Paie de Revenue (RPN) pour chaque employé avant de lancer la paie afin d’appliquer correctement les crédits d’impôt et les tranches de taux.

Le non-respect de ces exigences peut entraîner des pénalités, des intérêts et des contrôles par Revenue. La tenue de registres précis est essentielle.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu’entreprise étrangère en Irlande implique des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d’un individu en Irlande dépend de son statut de résidence. En général, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle passe 183 jours ou plus en Irlande dans une année fiscale, ou 280 jours sur deux années fiscales consécutives. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source irlandaise.
• PAYE pour non-résidents : Si un employé non-résident effectue des devoirs en Irlande, l’employeur irlandais doit généralement appliquer le PAYE sur les gains liés au travail effectué en Irlande.
• Conventions de double imposition : L’Irlande possède des conventions avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer le lieu d’imposition des revenus et offrir des solutions pour éviter la double imposition pour les employés travaillant temporairement en Irlande ou pour les entreprises étrangères y opérant. La convention spécifique du pays d’origine de l’employé doit être prise en compte.
• Programme de soulagement par attribution spéciale (SARP) : Ce dispositif vise à attirer des talents clés en Irlande. Il permet à certains employés assignés à travailler en Irlande par une société étrangère (ou une société affiliée irlandaise) de demander un dégrèvement de l’impôt sur une partie de leur revenu, sous réserve de conditions strictes concernant le niveau de revenu, la résidence et la durée du séjour en Irlande. L’éligibilité à SARP en 2025 dépendrait de la poursuite du dispositif et du respect de ses critères.
• Employeurs étrangers en Irlande : Une société étrangère employant du personnel en Irlande peut créer une présence imposable (Établissement stable) en Irlande, ce qui entraîne des obligations fiscales sur les sociétés. Utiliser un Employer of Record (EOR) peut aider les sociétés étrangères à employer légalement du personnel en Irlande sans créer leur propre entité, étant donné que l’EOR agit en tant qu’employeur légal, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité.

Naviguer dans ces complexités nécessite une attention méticuleuse aux détails et une compréhension à la fois du droit fiscal irlandais et des accords internationaux pertinents.