Impôts en Irlande

L'Irlande dispose d'un système fiscal complet pour les revenus liés à l'emploi, principalement géré par le système Pay As You Earn (PAYE). Ce système garantit que l'impôt sur le revenu, les cotisations d'assurance sociale (PRSI) et la Charge Sociale Universelle (USC) sont déduits directement du salaire d'un employé par l'employeur. Les employeurs jouent un rôle clé dans le calcul correct, la déduction et le versement de ces montants à l'administration fiscale irlandaise, Revenue.

Comprendre ces obligations est essentiel pour toute entreprise employant des individus en Irlande, qu'ils soient locaux ou étrangers. La conformité à la législation fiscale irlandaise nécessite une gestion précise de la paie, une déclaration en temps voulu et le respect de règles spécifiques concernant les droits des employés et les contributions des employeurs.

Obligations en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur

Les employeurs en Irlande sont principalement responsables de la déduction et du versement du Pay As You Earn (PAYE), de la Pay Related Social Insurance (PRSI) et de la Charge Sociale Universelle (USC) sur les salaires de leurs employés. De plus, ils doivent verser leurs propres contributions au titre de la PRSI.

Les contributions PRSI financent des prestations de sécurité sociale telles que les pensions, les allocations de chômage et les prestations de maladie. Les contributions sont versées à la fois par l’employeur et l’employé, la classe de contribution dépendant des revenus et du type de travail. La contribution de l’employeur à la PRSI représente un coût important pour les entreprises.

Les taux de cotisation PRSI pour la majorité des employés (Classe A) sont généralement structuré en fonction des revenus hebdomadaires de l'employé. La structuration et les taux pour 2026 sont les suivants :

Revenus Hebdomadaires	Taux de PRSI de l’Employeur (Classe A)
Jusqu’à €352	9,00%
€352,01 à €424	9,00%
€424,01 à €552	9,00%
Plus de €552	11,25%

Note : Ces taux sont en vigueur jusqu’au 30 septembre 2026. À partir du 1er octobre 2026, les taux augmenteront de 0,15 point de pourcentage, atteignant respectivement 9,15% et 11,40%.

Les employeurs doivent classifier correctement les employés pour la PRSI, car différentes classes (par exemple A, B, C, D, H, J, K, S) ont des taux de contribution et des droits aux prestations variés. La majorité des salariés du secteur privé relève de la Classe A.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Dans le cadre du système PAYE, les employeurs doivent calculer et déduire l’impôt sur le revenu de la rémunération brute de leurs employés à chaque paie. Le montant de l’impôt déduit dépend du niveau de revenu de l’employé, de ses crédits d’impôt et de sa tranche de taux standard.

L’Irlande applique un système d’impôt progressif avec deux taux principaux : le taux standard et le taux supérieur. La portion de revenu imposée à chaque taux est déterminée par la tranche de taux standard, qui varie selon la situation de chaque individu (par exemple, célibataire, marié, couple avec un seul revenu).

Taux d’impôt sur le revenu et tranches pour 2026 :

Taux d'imposition	Tranche de revenu (Célibataire)	Tranche de revenu (Couple marié, un seul revenu)	Tranche de revenu (Couple marié, deux revenus)
Taux standard (20%)	Jusqu’à €44 000	Jusqu’à €53 000	Jusqu’à €53 000 (plus jusqu’à €35 000 pour le deuxième revenu, maximum €88 000 au total)
Taux supérieur (40%)	Excédant €44 000	Excédant €53 000	Excédant €88 000

Note : La tranche de taux standard pour les couples mariés avec deux revenus peut être répartie entre les deux conjoints, jusqu’à un maximum de €44 000 chacun.

Les crédits d’impôt réduisent directement le montant de l’impôt sur le revenu à payer. Chaque employé a droit à certains crédits d’impôt personnels (par exemple, le Crédit d’Impôt Employé et le Crédit d’Impôt Personnel). Des crédits supplémentaires peuvent s’appliquer selon la situation individuelle. Les employeurs reçoivent directement de Revenue les informations sur les crédits d'impôt et la tranche de taux standard pour chaque employé, généralement par le biais du système de PAYE Modernisation, qui guide la déduction correcte de l’impôt.

La Charge Sociale Universelle (USC) est une autre taxe déduite du revenu brut. Elle s'applique au revenu brut avant les cotisations de pension mais après la PRSI. Les taux de l’USC sont également progressifs selon le revenu.

Taux et tranches de l’USC pour 2026 :

Tranche de revenu annuelle	Taux USC
Jusqu’à €13 000	0%
€0 à €12 012	0,5%
€12 012,01 à €28 700	2%
€28 700,01 à €70 044	3%
Plus de €70 044	8%
Revenu indépendant supérieur à €100 000	Surcoût de 3% supplémentaire

Note : Des taux différents peuvent s’appliquer aux personnes âgées de 70 ans et plus ou détenant une carte médicale complète.

Retenues fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Irlande bénéficient de divers crédits d’impôt et peuvent être éligibles à certaines déductions fiscales qui réduisent leur charge fiscale globale. Les crédits d’impôt sont directement soustraits de l’impôt calculé, tandis que les déductions fiscales réduisent généralement le montant du revenu soumis à l’impôt.

Principaux crédits d’impôt pour 2026 :

Crédit d'impôt	Valeur (Célibataire)	Valeur (Couple marié)
Crédit d’Impôt Employé	€2 000	€2 000 (chacun)
Crédit d’Impôt Personnel	€2 000	€4 000

Autres déductions et crédits fiscaux courants que les employés peuvent réclamer incluent :

• Cotisations de pension : Les cotisations à des régimes de pension agréés sont généralement déductibles fiscalement, sous réserve de limites liées à l’âge.
• Dépenses médicales : La déduction est disponible pour certaines dépenses médicales éligibles.
• Déduction pour travail à distance : Une dépense forfaitaire peut être réclamée pour les coûts liés au télétravail, ou une partie des dépenses justifiées (électricité, chauffage, broadband).
• Frais de formation : La déduction peut couvrir les frais de formation pour des cours agréés.
• Certaines dépenses de santé : La déduction pour des dépenses telles que le coût d’une assurance santé admissible.

Les employés sont responsables de réclamer la plupart de ces déductions et crédits directement auprès de Revenue via leur déclaration annuelle ou en mettant à jour leur dossier fiscal en ligne. Revenue met à jour le certificat de crédit d’impôt de l’employé, qui est envoyé à l’employeur par le biais du système de PAYE Modernisation, garantissant que les déductions correctes sont faites à l'avenir.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Le système de PAYE Modernisation de l’Irlande exige que les employeurs déclarent les rémunérations et déductions à Revenue en temps réel, au plus tard à la date de paiement de l’employé. Cela a remplacé l’ancien système de déclarations annuelles (P35).

Les principales obligations de conformité et échéances pour les employeurs incluent :

• Déclaration en temps réel : Soumettre une Demande de Soumission de Paie (PSR) à Revenue chaque fois que des employés sont payés (hebdomadaire, mensuel, etc.). Cette soumission détaille le salaire brut, les déductions (PAYE, PRSI, USC) et les crédits d’impôt utilisés pour chaque employé.
• Paiement mensuel : Verser le montant total de PAYE, PRSI et USC déduits du salaire des employés, plus la contribution PRSI de l’employeur, à Revenue avant le 14 du mois suivant la période de paie. Pour les employeurs qui paient électroniquement et déclarent à temps, le délai est prolongé jusqu’au 23 du mois.
• Nouveaux employés : Enregistrer les nouveaux employés auprès de Revenue en soumettant une date de début.
• Départ : Informer Revenue lorsque un employé quitte l’entreprise en soumettant une date de cessation.
• Accès aux informations fiscales : Récupérer les Notifications de Paie de Revenue (RPN) pour chaque employé avant de lancer la paie afin d’assurer l’application correcte des crédits d’impôt et des tranches de taux.

Le non-respect de ces obligations peut entraîner des sanctions, des intérêts et des contrôles par Revenue. Il est crucial de maintenir des registres de paie précis.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Embaucher des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu’entreprise étrangère en Irlande entraîne des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d’un individu en Irlande dépend de son statut de résidence. En général, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle passe 183 jours ou plus en Irlande dans une année fiscale, ou 280 jours sur deux années fiscales consécutives. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus d’origine irlandaise.
• PAYE pour les non-résidents : Si un employé non-résident effectue des tâches en Irlande, l’employeur irlandais doit généralement opérer le PAYE sur les gains liés au travail effectué en Irlande.