Guernesey

Les employeurs à Guernesey font face à plusieurs obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et le respect des délais de dépôt.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur le revenu des sociétés : Les entreprises résidentes à Guernesey sont imposées sur leur revenu mondial à un taux standard de 0%. Les revenus spécifiques, tels que les revenus bancaires ou les revenus d'activités fiduciaires réglementées, sont imposés à 10%.
• Déclaration et paiement : Les déclarations fiscales des sociétés sont dues avant le 30 novembre de l'année suivante (par exemple, la déclaration de 2025 est due le 30 novembre 2026). Les paiements d'impôts sont généralement effectués en deux versements, dus le 30 juin et le 31 décembre.
• Retenue à la source des employés (ETI) : Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu directement des salaires des employés selon le système ETI, le remettant au Service des impôts de Guernesey.

Cotisations de sécurité sociale

• Taux et plafonds (2025) : Les employeurs contribuent à hauteur de 7% des revenus bruts des employés jusqu'au plafond mensuel de 15 717,00 £ par employé. Les employés contribuent à hauteur de 7,4% de leurs revenus bruts jusqu'à la même limite mensuelle.
• Directeurs : Les directeurs ayant un contrôle substantiel d'une société sont désormais considérés comme des employés aux fins de la sécurité sociale, avec des cotisations déduites par l'employeur. Les directeurs peuvent choisir de rester indépendants pendant cinq ans s'ils ont fait ce choix avant le 31 décembre 2024.

Pensions secondaires

• La mise en œuvre progressive des pensions secondaires a débuté le 1er juillet 2024, nécessitant des contributions de l'employeur et de l'employé. Pour 2025, les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 1% des revenus compris entre des limites inférieures et supérieures spécifiées. Ce pourcentage augmente progressivement chaque année, pour atteindre un total combiné de 10% en 2032 (3,5% employeur, 6,5% employé).

Délais de dépôt

• Déclarations fiscales des sociétés : 30 novembre suivant l'année fiscale (par exemple, 30 novembre 2026 pour l'année fiscale 2025).
• Déclarations fiscales personnelles : Les déclarations fiscales personnelles pour l'année fiscale 2024 sont dues le 30 novembre 2025. Les déclarations fiscales personnelles suivantes sont dues le 30 novembre de l'année suivante.

Autres impôts

• Pas de TVA/GST : Actuellement, il n'y a pas de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ou de Taxe sur les Biens et Services (GST) à Guernesey, bien qu'il existe des propositions d'introduire la GST en 2027.
• Pas d'impôt sur le patrimoine/successions : Guernesey n'impose pas d'impôts sur le patrimoine net, la valeur ou les successions.

Il est essentiel pour les employeurs de se tenir informés des réglementations fiscales et de respecter toutes les exigences. Il est recommandé de demander un conseil professionnel pour naviguer dans les complexités du système fiscal de Guernesey.

En Guernesey, les déductions fiscales des employés concernent principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale, déduites directement des salaires par le biais du système Employees Tax Instalment (ETI).

Impôt sur le revenu

• Taux unique: Guernesey applique un taux d'imposition sur le revenu fixe de 20 % pour les résidents et ceux qui perçoivent des revenus d'origine guernesiaise. Une proposition visant à augmenter ce taux à 22 % sur deux ans (2025-2026) a été avancée pour faire face à une dette prévue.
• Abattement personnel: Pour 2025, l'abattement personnel est fixé à £14,600. Cela signifie que les revenus jusqu'à ce montant sont exonérés d'impôt.
• Réduction de l'abattement: Pour les revenus supérieurs à £82,500, l'abattement personnel est réduit de £1 pour chaque £5 gagné au-dessus de ce seuil.
• Plafonds d'imposition: Les résidents peuvent choisir de plafonner leur responsabilité fiscale. Une option limite l'impôt sur les revenus non guernesiens à £110,000, plus l'impôt sur les revenus d'origine guernesiaise (à l'exclusion des intérêts bancaires). Une autre option plafonne l'impôt sur les revenus mondiaux à £220,000. Les revenus provenant de terrains et de propriétés à Guernesey sont exclus de ces plafonds et imposés au taux standard de 20 %. Les couples mariés sont soumis à un plafond unique.
• Cotisations au régime de retraite: Les cotisations déductibles d'impôt aux régimes de retraite enregistrés à Guernesey sont plafonnées au plus bas entre 100 % des revenus bruts ou £50,000 (sous réserve de réductions d’abattement pour les hauts revenus).
• Avantages en nature: Les avantages fournis aux employés sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu et à la sécurité sociale, avec une exonération annuelle de £450. Certains avantages, tels que les options sur actions, le logement et les avantages en voiture de fonction, sont entièrement imposables et non couverts par l'exemption. Un guide spécifique de l'Office de l'impôt sur le revenu existe pour évaluer ces avantages. L'assurance médicale est généralement exemptée.
• Allégement des intérêts hypothécaires: À partir de 2025, l'allégement des intérêts hypothécaires sur les résidences principales à Guernesey n'est plus disponible. Cet allégement, précédemment applicable aux premiers £400,000 d'un prêt hypothécaire, a été progressivement supprimé.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés: Le taux de cotisation à la sécurité sociale pour les employés en 2025 est de 7,4 % des revenus bruts.
• Cotisations des employeurs: Le taux de cotisation des employeurs pour 2025 est de 7 %.
• Plafonds de revenus: Le plafond mensuel des revenus pour les cotisations de sécurité sociale en 2025 est de £15,717, et le seuil inférieur est de £797.33.
• Directeurs: À partir de 2025, les directeurs ayant un contrôle substantiel d'une société à responsabilité limitée sont traités comme des employés aux fins de la sécurité sociale. Un choix d'adhésion existe pour que les directeurs restent classés comme indépendants pendant cinq ans, à condition que la demande soit faite avant le 31 décembre 2024.

Administration fiscale

• ETI: L'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sont déduits des salaires des employés par le biais du système Employees Tax Instalment (ETI), fonctionnant par le biais de la paie.
• Déclarations fiscales: Pour l'année fiscale 2025, les déclarations doivent être déposées avant le 30 novembre 2026.
• Paiements: L'impôt est généralement dû en deux échéances, au 30 juin et au 31 décembre de l'année fiscale, avec un paiement final de solde dû après évaluation. Des évaluations provisoires avec paiements échelonnés trimestriels sont attendues.
• Avis de codage: Les employeurs utilisent les avis de codage émis par le Service des recettes pour déterminer l'abattement fiscal de chaque employé. Ces avis sont envoyés annuellement.

Autres impôts

Guernesey n'impose pas de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de taxe sur les biens et services (GST), de taxe sur la valeur nette/patrimoniale ou de droits de succession. Un droit de timbre existe ; des informations supplémentaires sont disponibles dans les résumés sur l'impôt des sociétés.

Il est crucial de se rappeler que ces informations sont basées sur les données disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter des ressources gouvernementales officielles ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés et à jour.

Guernesey n'a actuellement ni Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ni Taxe sur les Biens et Services (TPS). Cependant, le gouvernement a proposé de mettre en place une TPS en 2027, avec des plans détaillés dans le Budget 2025. Un seuil d'enregistrement proposé de 300 000 GBP a été suggéré, ce qui signifie que les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce montant seraient probablement exemptées d'enregistrement. Ce seuil vise à minimiser le fardeau administratif pour les petites entreprises. Bien que les détails spécifiques concernant l'implémentation de la TPS, y compris les taux et les exemptions, n'aient pas encore été finalisés, davantage d'informations pourraient être disponibles à l'approche de la date prévue pour 2027.

Autres Impôts et Contributions de Sécurité Sociale

Bien que Guernesey n'ait pas de TVA/TPS, elle dispose d'autres impôts et contributions de sécurité sociale dont les employeurs et les employés doivent être conscients.

Contributions de Sécurité Sociale pour 2024

• Contributions de l'Employeur : 6,9 % du salaire brut d'un employé jusqu'à 179 868 GBP.
• Contributions de l'Employé : 7,2 % du salaire brut jusqu'à 179 868 GBP.
• Contributions des Travailleurs Indépendants : 11,9 % du revenu brut jusqu'à 179 868 GBP.
• Contributions des Non-Titulaires d'Emploi : 11,3 % (en dessous de l'âge de la retraite) ou 3,7 % (au-dessus de l'âge de la retraite) du revenu brut jusqu'à 179 868 GBP.

Impôt sur les Sociétés

• Les entreprises à Guernesey sont imposées à 0 %, 10 % ou 20 %, selon la nature de leur activité.
• Toutes les entreprises résidentes fiscales menant des activités financières et de services spécifiques doivent démontrer qu'elles ont une "substance économique" à Guernesey. Cela inclut d'avoir du personnel adéquat, des locaux physiques et des dépenses opérationnelles sur l'île et d'y réaliser des activités génératrices de revenus de base.
• Les entreprises doivent s'enregistrer auprès du Service des Recettes et déposer une déclaration fiscale annuelle.

Dates limites de Dépôt pour les Déclarations Fiscales des Sociétés

• Déclarations fiscales 2023 : 31 janvier 2025.
• Déclarations fiscales 2024 : 30 novembre 2025.
• Déclarations fiscales de 2025 et au-delà : 30 novembre.

Impôt sur le Revenu

Pour l'année fiscale 2024 :

• L'impôt est dû en quatre versements égaux : 15 avril, 15 juillet, 15 octobre et 15 janvier (année suivante).
• Ceux qui n'ont que des revenus d'emploi/retraite et/ou des intérêts bancaires peuvent être exemptés de dépôt s'ils reçoivent une notification écrite du Service des Recettes de Guernesey.
• Le paiement est dû dans les 30 jours suivant la réception d'une évaluation par le Service des Recettes de Guernesey.

Impôt Minimum Global

Guernesey a adopté le taux d'imposition minimum global de 15 % de l'OCDE ("Piliers 2") pour les exercices fiscaux commençant le 1er janvier 2025 ou après.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils actualisés et personnalisés. Ces informations sont valables au 5 février 2025.

Guernesey offre plusieurs incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises, se concentrant principalement sur la propriété et les revenus locatifs.

Incitations fiscales sur le revenu personnel

• Allocation personnelle : Pour 2025, l'allocation personnelle est de 14 600 £. Cette allocation réduit le montant des revenus soumis à l'impôt. C'est une augmentation par rapport à 13 900 £ en 2024. Le seuil auquel les allocations personnelles sont supprimées a été porté à 82 500 £, contre 80 000 £ en 2024. Pour chaque 5 £ de revenu au-delà de ce montant, l'allocation personnelle est réduite de 1 £. L'allocation commence à diminuer au-dessus de 82 500 £.
• Déduction des intérêts hypothécaires : La déduction fiscale sur les intérêts hypothécaires pour les résidences principales se poursuivra. Pour 2025, les individus peuvent déduire jusqu'à 3 500 £ d'intérêts hypothécaires de leur revenu imposable. Cela s'applique au premier 400 000 £ du prêt. La suppression progressive planifiée de cet allègement a été mise en pause. Pour les propriétés louées à usage domestique, 50 % des intérêts payés sont déductibles.
• Allègement « Rent-a-Room » : À partir de 2025, les particuliers louant jusqu'à deux chambres meublées dans leur résidence principale (à l'exclusion des maisons d'hôtes ou des B&B) peuvent réclamer une exonération allant jusqu'à 10 000 £ par chambre. Les chambres ne peuvent pas être des unités indépendantes. Cela vise à répondre à la crise du logement en rendant davantage de chambres disponibles à la location.
• Allocation pour enfant : L'allocation pour enfant augmentera à 9 490 £ pour l'année fiscale 2025, par rapport à 8 850 £ en 2024.

Plafonds fiscaux

• Plafond standard de l'impôt sur le revenu : Un plafond standard de l'impôt sur le revenu de 160 000 £ s'applique aux revenus de source non guernesiaise. Un montant supplémentaire de 160 000 £ peut être réclamé contre le revenu de source guernesiaise, ce qui signifie un plafond total de 320 000 £ sur le revenu mondial.
• Nouveau plafond fiscal pour les résidents : Un plafond fiscal réduit de 50 000 £ est disponible pour les nouveaux résidents qui achètent une propriété du marché ouvert d'une valeur d'au moins 1,5 million £ dans les 12 mois suivant leur arrivée et payent au moins 50 000 £ en droits de documents. Ce plafond réduit est applicable pendant les quatre premières années de résidence.

Autres caractéristiques fiscales

• Taux de l'impôt sur le revenu : Le taux standard de l'impôt sur le revenu pour les résidents est de 20 %. Il augmentera temporairement à 22 % pour 2025 et 2026, revenant à 20 % en 2027 pour faire face à un déficit budgétaire.
• Pas d'impôt sur les plus-values : Guernesey n'a pas d'impôt sur les plus-values.
• Déduction des cotisations de retraite : Un allègement fiscal est disponible sur les cotisations de retraite jusqu'à 35 000 £ par personne.
• Allègement des droits de documents pour la réduction de taille : Le programme encourageant la réduction de taille en fournissant un allègement sur les droits de documents est prolongé de deux années supplémentaires.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.