Les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales, y compris les contributions à la Caisse de Sécurité Sociale et d'Assurance Nationale (SSNIT), les contributions des Tiers 2 et 3, le calcul et le paiement de ces contributions, ainsi que d'autres contributions patronales telles que la Compensation des Travailleurs.

Contributions SSNIT

Les employeurs sont tenus de contribuer à hauteur de 13 % du salaire de base de chaque employé au régime SSNIT, tandis que l'employé contribue à hauteur de 5,5 %, soit un total de 18,5 %. Il existe un salaire mensuel maximum sur lequel les contributions SSNIT sont calculées. Ce plafond est ajusté périodiquement.

Contributions des Tiers 2 et 3

En plus des contributions obligatoires au SSNIT (Tier 1), les employeurs et les employés peuvent participer à des régimes de retraite complémentaires :

• Tier 2 : Il s'agit d'un régime de retraite professionnel obligatoire avec une contribution minimale de 5 % du salaire de base de l'employé, entièrement payée par l'employeur.
• Tier 3 : Il s'agit d'un fonds de prévoyance volontaire et d'un régime de retraite personnelle. Les contributions au Tier 3 sont déductibles d'impôt jusqu'à une certaine limite.

Calcul et Paiement

Les employeurs sont responsables de déduire la part des contributions SSNIT de l'employé de son salaire et de verser le total (parts de l'employeur et de l'employé) à la SSNIT. Les contributions sont dues avant le 14e jour du mois suivant.

Autres Contributions Patronales

Les employeurs peuvent être tenus de participer au régime d'assurance Compensation des Travailleurs, offrant une couverture aux employés en cas d'accidents ou de blessures liés au travail.

En Ghana, le système d'impôt sur le revenu est progressif, ce qui signifie que les personnes à revenu élevé paient un taux d'imposition plus élevé. Ces tranches d'imposition sont ajustées périodiquement. Votre revenu imposable est généralement votre salaire brut et vos allocations, moins les déductions autorisées et le seuil minimum exonéré d'impôt.

Impôt sur le revenu PAYE

Votre employeur est responsable de calculer et de retenir votre impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) tout au long de l'année et de le verser à l'Autorité fiscale du Ghana (GRA).

Contributions à la SSNIT

Les employés contribuent obligatoirement à hauteur de 5,5 % de leur salaire de base au régime de retraite de la Social Security and National Insurance Trust (SSNIT) Tier 1. Cette contribution est directement retenue par votre employeur.

Autres déductions possibles

Si votre employeur participe à un régime de retraite Tier 2, les contributions à ce plan sont généralement déduites de votre salaire. Les contributions à tout régime de retraite volontaire Tier 3 que vous avez choisi seront également déduites. Si vous êtes membre d'un syndicat, vos cotisations syndicales peuvent être déduites de votre salaire.

Déductions et exemptions autorisées

Il existe certaines déductions et exemptions potentielles qui pourraient réduire votre revenu imposable au Ghana. Les intérêts payés sur un prêt hypothécaire pour votre résidence principale sont déductibles jusqu'à une certaine limite. Les dons à certaines œuvres de charité approuvées peuvent être déductibles. Votre employeur pourrait vous fournir des allocations pour des dépenses professionnelles spécifiques qui pourraient être exonérées de l'impôt sur le revenu.

Le taux de TVA standard au Ghana est actuellement de 12,5 %. Cela s'applique à la plupart des fournitures de biens et services dans le pays, sauf si spécifiquement exempté ou à taux zéro.

En plus du taux de TVA standard, le Ghana applique les prélèvements suivants sur les fournitures taxables de biens et services :

• Prélèvement pour l'assurance maladie nationale (NHIL) : 2,5 %
• Prélèvement GETFund : 2,5 %
• Prélèvement pour la récupération sanitaire COVID-19 : 1 %

Certains services sont exemptés de TVA au Ghana. Ceux-ci incluent les services financiers, les services médicaux, les services éducatifs (lorsqu'ils sont fournis par des institutions approuvées), certains services de transport et la location de biens résidentiels.

Enregistrement et Responsabilité de la TVA

Les entreprises ayant des fournitures taxables dépassant 200 000 GHS sur une période de 12 mois (ou moins si elles devraient dépasser ce montant) sont généralement tenues de s'enregistrer à la TVA. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent facturer la TVA sur leurs services, la collecter auprès de leurs clients et déposer des déclarations de TVA régulières auprès de l'Autorité fiscale du Ghana.

Services Soumis à la TVA

Ces services sont généralement soumis à la TVA au Ghana :

• Services professionnels (par exemple, conseil, juridique, comptabilité)
• Services de télécommunications
• Services d'hospitalité et de tourisme
• Services de maintenance et de réparation
• Services de construction et d'ingénierie

Lieu de Fourniture

Les règles de lieu de fourniture déterminent où un service est considéré comme fourni aux fins de la TVA, ce qui est important pour établir s'il faut facturer la TVA ghanéenne. En général, le lieu de fourniture des services est là où le fournisseur est établi (c'est-à-dire où se trouve son établissement commercial). Il existe des règles spécifiques pour certains types de services (par exemple, ceux liés aux biens immobiliers ou aux services électroniques).

Exigences de Facturation

Les entreprises enregistrées à la TVA doivent respecter les points suivants :

• Factures de TVA : Émettre des factures fiscales aux clients indiquant le montant de la TVA facturée et le numéro d'enregistrement TVA de l'entreprise.
• Tenue de Registres : Les entreprises doivent tenir des registres précis de leurs transactions à des fins de vérification.

Les entreprises peuvent bénéficier d'une variété d'incitations fiscales, ce qui peut réduire considérablement leur charge fiscale. Ces incitations peuvent être largement catégorisées en incitations fiscales générales, incitations fiscales sectorielles, incitations fiscales basées sur la localisation et autres incitations.

Incitations Fiscales Générales

• Amortissements Accélérés: L'amortissement accéléré des dépenses en capital admissibles peut être un avantage significatif pour les entreprises.
• Report des Pertes: Les entreprises peuvent généralement reporter les pertes jusqu'à cinq ans pour compenser les bénéfices futurs, réduisant ainsi leur revenu imposable.
• Exonérations Fiscales: Les entreprises opérant dans certains secteurs prioritaires peuvent être éligibles à des exonérations de l'impôt sur le revenu pour une période spécifique.

Incitations Fiscales Sectorielles

• Manufacture: Les entreprises situées en dehors d'Accra et de Tema peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés. De plus, les entreprises impliquées dans des activités manufacturières spécifiques peuvent être éligibles à des exonérations fiscales.
• Agriculture et Agro-transformation: Des exonérations fiscales peuvent s'appliquer aux revenus tirés des cultures arboricoles, de l'élevage et de la pisciculture. Il peut également y avoir des exemptions de droits d'importation sur les équipements et machines agricoles.
• Tourisme: Les entreprises du secteur touristique peuvent être éligibles à des exemptions de droits d'importation sur certains articles et à des exonérations de l'impôt sur le revenu.
• Entreprises des Zones Franches: Les entreprises opérant dans les zones franches désignées du Ghana peuvent bénéficier de plusieurs incitations, y compris des exonérations de l'impôt sur les sociétés et des droits d'importation et d'exportation.

Incitations Fiscales Basées sur la Localisation

• Incitations Régionales: Les entreprises qui s'implantent dans les régions moins développées du Ghana peuvent bénéficier d'incitations fiscales supplémentaires, telles que des réductions ou des exonérations de l'impôt sur les sociétés.

Autres Incitations

• Incitations à l'Exportation: Les exportateurs de biens non traditionnels peuvent avoir droit à un taux réduit d'impôt sur les sociétés.
• Incitations à l'Emploi: Les entreprises qui créent des emplois dans certains secteurs ou régions peuvent recevoir des avantages fiscaux.