GhanaDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs au Ghana ont diverses obligations fiscales, y compris les impôts sur le salaire, les cotisations de sécurité sociale et les déclarations fiscales annuelles.

Impôts et Cotisations de l'Employeur

• Pay As You Earn (PAYE) : Les employeurs retiennent l'impôt PAYE sur les salaires des employés mensuellement, selon un système fiscal progressif. Le taux le plus élevé est de 35 % pour les résidents et un taux fixe de 25 % pour les non-résidents. L'impôt est dû avant le 15 du mois suivant.
• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT) : Les employeurs contribuent à hauteur de 13 % du salaire des employés à la SSNIT, tandis que les employés contribuent à 5,5 %, pour un total de 18,5 %.
• Prélèvement pour l'Assurance Santé Nationale (NHIL) : Prélèvement de 2,5 % sur la fourniture de biens et services.
• Prélèvement pour le Fonds Fiduciaire pour l'Éducation au Ghana (GETFL) : Prélèvement de 2,5 % sur la fourniture de biens et services.
• Prélèvement pour la Relance Sanitaire COVID-19 (CHRL) : 1 % sur les biens et services.

Exigences de Déclaration

• Déclarations PAYE Mensuelles : Dues avant le 15 du mois suivant.
• Déclarations Fiscales Annuelles : Les employeurs doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu annuelle pour chaque employé avant le 31 mars de l'année suivante.
• Calendrier Annuel des Déductions de l'Employeur : À soumettre avant le 30 avril, détaillant la rémunération des employés, les taxes déduites et les avantages.

Considérations Supplémentaires

• Impôt sur les Heures Supplémentaires : Si le paiement des heures supplémentaires ne dépasse pas 50 % du salaire de base mensuel, un impôt de 5 % est appliqué. Les heures supplémentaires dépassant 50 % sont imposées à 10 % sur le montant excédentaire. Pour les employés non-résidents, le taux est un taux fixe de 20 %.
• Salaire Minimum : Le salaire minimum journalier au Ghana est de 18,15 GHS à partir du 1er janvier 2025.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel des impôts pour obtenir les informations les plus précises et à jour.

Les déductions fiscales pour les employés au Ghana sont gérées via le système Pay-As-You-Earn (PAYE), où les employeurs prélèvent les impôts directement sur les salaires des employés et les versent à la Ghana Revenue Authority (GRA).

Revenu Imposable

• Le revenu imposable comprend tous les gains provenant de l'emploi, y compris les salaires, traitements, primes, commissions, indemnités et avantages en nature (comme le logement ou les véhicules fournis par l'entreprise).

Déductions

• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT) : 5,5 % du salaire de base de l'employé est déduit pour les cotisations SSNIT.
• Fonds de Prévoyance : Des contributions pouvant atteindre 16,5 % du salaire de base peuvent être déduites, payées par l'employeur, l'employé ou les deux.
• Intérêts Hypothécaires : Les intérêts payés sur une résidence (une seule fois durant la vie de l'employé) peuvent être déduits.
• Dons à des Œuvres de Charité : Les dons à des causes approuvées sont déductibles.

Taux d'Imposition et Allègements

À partir de 2025, les taux d'imposition du PAYE au Ghana sont progressifs, augmentant avec les niveaux de revenus. Voici une représentation générale simplifiée. Veuillez noter que les lois fiscales sont complexes et changent souvent. | Tranche Annuelle (GHS) | Tranche Mensuelle (GHS) | Taux d'Imposition (%) | |------------------------|------------------------|----------------------| | Premiers 5 880 | Premiers 490 | 0 | | Suivants 1 320 | Suivants 110 | 5 | | Suivants 1 560 | Suivants 130 | 10 | | Suivants 38 000 | Suivants 3 166,67 | 17,5 | | Suivants 192 000 | Suivants 16 000 | 25 | | Suivants 366 240 | Suivants 30 520 | 30 | | Au-dessus de 605 000 | Au-dessus de 50 416,67 | 35 |

• Les contribuables bénéficient également de plusieurs allègements, y compris pour des conjoints à charge, enfants, personnes âgées à charge, handicaps, et frais de formation professionnelle.

Responsabilités de l'Employeur

• Les employeurs doivent déduire les impôts PAYE, les cotisations SSNIT et autres déductions applicables des salaires des employés chaque mois.
• Ces déductions doivent être versées à la GRA avant le 15 du mois suivant.
• Les employeurs doivent également déposer des déclarations annuelles détaillant les revenus et déductions des employés avant le 30 avril de l'année suivante.

Responsabilités de l'Employé

• Les employés sont responsables de déposer leurs déclarations de revenu annuel auprès de la GRA avant le 30 avril de l'année suivante.
• Ils doivent obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (TIN) s'ils n'en ont pas déjà un.

Pénalités

• Des pénalités s'appliquent pour non-respect des réglementations fiscales, y compris pour paiements tardifs et déclarations inexactes.

Il est important de consulter la GRA ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour et complètes sur les déductions fiscales pour les employés au Ghana. Ces informations sont valables au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.

En Ghana, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la valeur ajoutée aux biens et services à chaque étape de la production et de la distribution.

Taux de TVA et Enregistrement

• Taux Standard de TVA : 15%
• Prélèvement pour l'Assurance Santé Nationale (NHIL) : 2,5%
• Prélèvement pour le Fonds Fiduciaire pour l'Éducation au Ghana (GETFund) : 2,5%
• Prélèvement de Relance Sanitaire COVID-19 (COVID-19 HRL) : 1%
• Régime de Taux Forfaitaire de TVA (VFRS) : 3% pour les détaillants dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 200 000 et 500 000 GHS. Ceci inclut le 1% du COVID-19 HRL.
• Propriété immobilière (Location/Développement immobilier) : 5%

Seuil d'Enregistrement à la TVA :

• Enregistrement obligatoire si les fournitures taxables dépassent 200 000 GHS sur une période de 12 mois ou 50 000 GHS sur une période de trois mois. Un enregistrement volontaire est également possible. Les fournisseurs non-résidents de commerce électronique et de services de télécommunication sont soumis au même seuil.

Dépôt et Paiement

• Dates Limites : Les déclarations et paiements de la TVA sont dus le dernier jour ouvrable du mois suivant la période de déclaration.
• Système de Facturation Certifiée (CIS) : Les contribuables doivent émettre des factures fiscales via le CIS, nécessitant une intégration avec les systèmes de l'Autorité Fiscale du Ghana (GRA). La deuxième phase du système e-VAT est en cours de déploiement pour inclure les grands et moyens contribuables à partir de décembre 2023. Selon le budget 2024, les factures certifiées constituent la base des dépenses déductibles à des fins fiscales sur le revenu.

Biens et Services Exemptés

Un résumé des biens et services exemptés de la TVA/NHIL/GETFund (bien qu'ils puissent toujours être soumis au COVID-19 HRL) :

• Animaux vivants (à l'exclusion des chevaux, ânes, mulets et animaux exotiques similaires)
• Biens conçus exclusivement pour les personnes handicapées
• Services éducatifs fournis par des institutions agréées
• Fournitures médicales et services, y compris les produits pharmaceutiques
• Services de transport
• Machines spécifiques
• Pétrole brut et produits hydrocarbures
• Terrain, bâtiment et construction

Il est important de noter : les biens précédemment exemptés, tels que les manuels scolaires importés, journaux, périodiques et certaines matières imprimées, ne sont plus exemptés depuis janvier 2023. Les paris, jeux et jeux de hasard ont également été retirés du champ d'application de la TVA.

Informations Supplémentaires pour les Entreprises

• Retenue à la Source : La GRA désigne des agents de retenue enregistrés pour la TVA pour prélever 7% de la valeur taxable des biens et services pour les fournitures soumises au taux standard de 15% de TVA.
• Employés Non-Résidents : Un taux forfaitaire de 25% s'applique aux salaires et autres émoluments des employés non-résidents. Les employeurs doivent verser les taxes retenues avant le 15 du mois suivant.
• Estimations Fiscales : Les contribuables moyens et grands doivent réviser leurs estimations fiscales s'il y a des changements significatifs, avec des échéances au 30 juin, 30 septembre et 31 décembre.
• Fournitures Taxées à Zéro : Les textiles fabriqués localement et les véhicules assemblés localement sont taxés à taux zéro jusqu'en décembre 2025, selon le budget 2024.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est essentiel de consulter un professionnel du droit fiscal ou l'Autorité Fiscale du Ghana (GRA) pour obtenir les réglementations les plus récentes.

Le cadre incitatif fiscal du Ghana vise à stimuler l'investissement, favoriser la croissance économique et diversifier l'économie.

Incitations Fiscales

• Exonérations Fiscales (Tax Holidays) : Certains secteurs, comme l'agriculture, la fabrication et le tourisme, peuvent bénéficier d'exonérations fiscales pouvant aller jusqu'à 10 ans. Les entreprises de transformation agroalimentaire bénéficient généralement d'une exonération fiscale de cinq ans. Les Entreprises de la Zone Franche bénéficient d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant 10 ans, suivie d'un taux réduit de 15 %.
• Taux Réduits d'Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT): Les entreprises situées dans les capitales régionales (à l'exception d'Accra et Tema) peuvent bénéficier d'un taux réduit de CIT de 20 % (comparé au taux standard de 25 %). Les entreprises rurales peuvent bénéficier de taux encore plus bas, celles dans les zones moins développées pouvant bénéficier d’un taux de 10 %. Les entreprises cotées à la Bourse du Ghana sont imposées à 22 %. Les entreprises impliquées dans l'exportation de biens non traditionnels sont imposées à un taux réduit de 8 %.
• Exemptions de Droits de Douane : Des exemptions de droits à l'importation sont disponibles pour les machines, équipements et matières premières importés pour la production, notamment dans le secteur manufacturier, agricole et des énergies renouvelables.
• Exemptions de TVA : Certains secteurs, tels que l'agriculture et l'éducation, peuvent être exemptés de TVA sur les biens importés. L'approvisionnement en textiles fabriqués localement et en véhicules assemblés (dans le cadre du Programme de Développement Automatique du Ghana), ainsi que les serviettes hygiéniques fabriquées localement, bénéficient d’un taux zéro.

Incitations Sectorielles

• Agriculture : Exonérations fiscales de cinq ans pour la transformation agroalimentaire, déductions fiscales pour l'élevage, la pisciculture et l'aviculture. Les agriculteurs de cultures arboricoles bénéficient d'une exonération fiscale de 10 ans à partir de la première récolte, tandis que les agriculteurs de cultures commerciales reçoivent une exonération de 5 ans.
• Fabrication : Taux d'imposition des entreprises réduits et exemptions de droits sur les matières premières et les machines.
• Tourisme : Exonérations fiscales et exemptions de droits de douane.
• Entreprises Orientées vers l'Exportation : Incitations pour les entreprises qui exportent une partie significative de leur production (généralement au moins 70 %). Les entreprises enregistrées en tant que développeurs/entreprises de zone franche ne paient pas de CIT pendant les dix premières années d'exploitation.
• Initiative "Une District, Une Usine" (1D1F) : Des incitations pour promouvoir la croissance industrielle à travers divers districts, stimulant l'investissement et la création d'emplois.
• Programme de Développement Automatique du Ghana : Incitations pour les fabricants et assembleurs locaux de véhicules, y compris une concession à taux zéro sur l'approvisionnement en véhicules assemblés localement jusqu'au 31 décembre 2025.

Incitations Supplémentaires

• Zones Franches : Les entreprises opérant dans les zones franches désignées bénéficient d'exonérations fiscales, d'exemptions de droits d'importation et d'exportation, et d'une rapatriation libre des capitaux et des bénéfices.
• Capital-Risque : Avantages fiscaux pour les investissements en capital-risque, y compris des réductions des taux d'imposition sur les intérêts et les dividendes.

Procédures de Candidature et Eligibilité

Les critères d'éligibilité spécifiques et les procédures de candidature varient selon l'incitation. Des informations détaillées peuvent être obtenues auprès du Centre de Promotion des Investissements du Ghana (GIPC), qui est l'autorité principale pour la gestion des incitations à l'investissement, ou d'autres organismes gouvernementaux concernés. Les incitations fiscales sont accordées par le Parlement, sur les conseils du Ministre des Finances.

Allégements Fiscaux Personnels

Les individus résidents sont éligibles à des allégements fiscaux personnels pour réduire leur charge fiscale. Les allégements spécifiques dépendent de la situation individuelle et des demandes peuvent être faites par l'intermédiaire de l'Autorité des Recettes du Ghana (GRA). Les individus résidents sont imposés sur leur revenu mondial, y compris le revenu de provenance étrangère, à moins que des exemptions spécifiques ne s'appliquent (par exemple, revenu d'emploi gagné en dehors du Ghana dans certaines conditions). Les résidents payant des impôts étrangers dans des pays ayant des Conventions de Double Imposition (DTAs) avec le Ghana peuvent réclamer des crédits d'impôt, sous réserve de limitations.

Informations Générales sur les Impôts

Le système fiscal du Ghana comprend l'Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT), la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le taux standard de CIT est de 25 %, avec des taux plus bas disponibles pour certains secteurs et emplacements. La TVA est une taxe à la consommation prélevée sur les biens et services. Les lois et règlements fiscaux sont sujets à des modifications, il est donc essentiel de se tenir informé de la législation en vigueur.