Allemagne

En Allemagne, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales liées aux salaires et avantages de leurs employés, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements.

Impôt sur le Revenu

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires bruts des employés.
• Taux : Les taux d'imposition sur le revenu sont progressifs, allant de 14 % à 45 % en 2025, selon le niveau de revenu de l'employé. Une surtaxe de solidarité de 5,5 % est ajoutée à l'impôt sur le revenu.
• Classes fiscales : L'Allemagne utilise un système de classes fiscales (I-VI) pour déterminer le montant de l'impôt à retenir, en fonction de l'état matrimonial, des enfants, et du nombre d'emplois.
• Abattement fiscal : Un abattement fiscal de base existe, qui était de 11 604 € en 2024. Le montant pour 2025 n'a pas encore été officiellement publié.
• Déclaration et Paiement : L'impôt sur le revenu retenu doit être déclaré et payé aux autorités fiscales mensuellement, trimestriellement (pour les montants moins élevés), ou annuellement (pour les montants encore plus faibles). Les déclarations mensuelles de l'impôt sur le revenu sont dues le 10 du mois suivant.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contributions conjointes : Les employeurs et les employés contribuent au système de sécurité sociale.
• Types de contributions : Les contributions couvrent l'assurance maladie, l'assurance dépendance, l'assurance pension et l'assurance chômage.
• Taux de contribution pour 2025 :
  • Assurance Maladie : 14,6 % (taux général), 14,0 % (taux réduit), plus une contribution supplémentaire moyenne de 2,5 %.
  • Assurance Dépendance : 3,6 %.
  • Assurance Pension : 18,6 %.
  • Assurance Chômage : 2,6 %.
• Plafonds d'évaluation des contributions pour 2025 :
  • Assurance Maladie et Dépendance : 66 150 € annuellement (5 512,50 € mensuellement).
  • Assurance Chômage et Pension : 96 600 € annuellement (8 050 € mensuellement).
• Déclaration et Paiement : Les employeurs retiennent les cotisations des employés et paient les parts patronales et salariales aux autorités compétentes. L'indicateur de district légal n'est plus requis sur les rapports de sécurité sociale à partir du 1er janvier 2025.

Autres Taxes et Prélèvements

• Impôt Église : Prélevé dans la plupart des états à hauteur de 9 % de l'impôt sur le revenu, et 8 % en Bavière et dans le Bade-Wurtemberg, pour ceux qui ont déclaré une affiliation religieuse.
• Surtaxe de Solidarité : 5,5 % de l'impôt sur le revenu.
• Impôt sur les Sociétés : Un taux forfaitaire de 15 %, plus une surtaxe de solidarité de 5,5 %, est appliqué sur les bénéfices des sociétés. Des paiements anticipés mensuels sont dus, calculés soit sur la base d'un pourcentage fixe du chiffre d'affaires, soit de l'évaluation fiscale de l'année précédente. Les déclarations annuelles de l'impôt sur les sociétés sont généralement dues avant le 31 juillet de l'année suivante, avec des extensions possibles si elles sont déposées par un conseiller fiscal.

Autres Obligations de l'Employeur

• Lohnsteuerbescheinigung : Les employeurs doivent fournir aux employés une déclaration annuelle de revenus (Lohnsteuerbescheinigung) avant le 28 février de l'année suivante.
• Déclaration Électronique : L'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sont généralement déclarés par voie électronique.
• Salaire Minimum et Seuils des Mini-jobs (2025) : Le salaire minimum légal est de 12,82 € de l'heure. Le seuil de gains pour les mini-jobs est de 556 € par mois.
• Avantages en nature : Certains avantages en nature fournis aux employés sont considérés comme des revenus imposables et doivent être déclarés et imposés en conséquence. Les valeurs actualisées pour ces bénéfices, tels que les repas, sont publiées annuellement.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et des conseils actualisés.

En Allemagne, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres retenues telles que l'impôt ecclésiastique et la surtaxe de solidarité.

Impôt sur le revenu (Lohnsteuer)

L'impôt sur le revenu est un impôt progressif, ce qui signifie que les personnes à revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé. Le taux d'imposition est déterminé par votre classe fiscale (Steuerklasse), qui dépend de votre statut marital et d'autres facteurs. Il existe six classes fiscales :

• Classe I : Personnes célibataires
• Classe II : Parents célibataires
• Classe III : Personnes mariées où l'un des conjoints gagne significativement plus
• Classe IV : Personnes mariées avec des revenus à peu près égaux
• Classe V : Personnes mariées où l'un des conjoints gagne significativement moins (souvent combiné avec la classe III)
• Classe VI : Pour les personnes ayant plusieurs emplois

Cotisations de sécurité sociale

Les cotisations de sécurité sociale couvrent des domaines comme les soins de santé, la retraite, l'assurance chômage et l'assurance dépendance. Ces contributions sont généralement partagées à parts égales entre l'employé et l'employeur.

• Assurance maladie : Le taux de cotisation est généralement d'environ 7,3 % du salaire brut, jusqu'à un plafond de revenu.
• Assurance retraite : Environ 9,3 % du salaire brut, également jusqu'à un plafond.
• Assurance chômage : Environ 1,2 % du salaire brut, jusqu'à un plafond.
• Assurance dépendance : Approximativement 1,7 à 2,05 % du salaire brut (selon des facteurs comme les enfants), jusqu'à un plafond.

Autres déductions

• Impôt ecclésiastique (Kirchensteuer) : Environ 8-9 % de l'impôt sur le revenu, si vous êtes membre enregistré d'une communauté religieuse collectrice d'impôts.
• Surtaxe de solidarité (Solidaritätszuschlag) : 5,5 % de l'impôt sur le revenu, pour les hauts revenus au-dessus d'un certain seuil (principalement supprimée depuis 2021 mais peut s'appliquer dans des scénarios spécifiques).

Déductions et abattements

Plusieurs déductions et abattements peuvent réduire votre revenu imposable :

• Frais professionnels (Werbungskosten) : Cela inclut des coûts comme les trajets domicile-travail, les fournitures de travail et la formation continue. Un montant forfaitaire de 1 230 € est automatiquement appliqué, mais des dépenses plus élevées peuvent être déclarées avec des justificatifs. À partir de l'année d'imposition 2023, les employés travaillant à domicile peuvent déduire 6 € par jour jusqu'à un maximum de 1 260 € par an, plafonné à 210 jours.
• Dépenses spéciales (Sonderausgaben) : Cette catégorie comprend des dépenses telles que les dons de bienfaisance (jusqu'à 20 % du revenu brut ajusté), l'impôt ecclésiastique, les frais de garde d'enfants (jusqu'à 4 800 € par enfant de moins de 14 ans à partir de 2025), et certaines dépenses d'éducation.
• Paiements de pension alimentaire : Déductibles jusqu'à 13 805 €.

Déclaration fiscale (Steuererklärung)

Bien que les employeurs déduisent généralement les impôts directement des salaires, remplir une déclaration fiscale annuelle est souvent bénéfique pour réclamer des déductions supplémentaires et potentiellement recevoir un remboursement. La date limite pour le dépôt est généralement le 31 juillet de l'année suivante, mais des prolongations peuvent être accordées.

Exemple

Supposons qu'une personne gagne 60 000 € par an et est célibataire (Classe fiscale I). Ses déductions pourraient ressembler à ceci (chiffres estimés à titre d'illustration) :

• Salaire brut : 60 000 €
• Impôt sur le revenu : Environ 15 000 € (selon les abattements et déductions)
• Sécurité sociale : Environ 12 000 € (contribution totale de l'employé)
• Impôt ecclésiastique : (si applicable) Environ 1 350 € (9 % de l'impôt sur le revenu)
• Salaire net : Environ 31 650 € (après déductions)

Veuillez noter : Ces calculs sont des estimations simplifiées. Les obligations fiscales réelles varient considérablement en fonction des circonstances individuelles. Consultez un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés. Ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être modifiées en raison de futures législations.

Les réglementations allemandes en matière de TVA exigent que les entreprises exerçant des activités imposables en Allemagne s'inscrivent auprès du bureau des impôts allemand (Finanzamt) et obtiennent un numéro d'identification TVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ou Umsatzsteuer-ID ou USt-IdNr.).

Taux de TVA

• Taux standard : 19 % (s'applique à la plupart des biens et services)
• Taux réduit : 7 % (s'applique aux biens et services essentiels comme la nourriture, les livres, les transports publics et certains services culturels)

Seuils d'enregistrement à la TVA

• Entreprises nationales : Pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises peuvent bénéficier de l'exemption pour petites entreprises si leur chiffre d'affaires de l'année précédente n'a pas dépassé 25 000 € et ne devrait pas dépasser 100 000 € pour l'année en cours.
• Vendeurs non établis (ventes à distance) : Pas de seuil, mais l'enregistrement est requis si vous vendez des marchandises au sein de l'UE et que vous dépassez 10 000 € de chiffre d'affaires.
• Services fournis électroniquement (ESS) par des entreprises non-UE à des consommateurs allemands : Pas de seuil.

Dépôt et paiement de la TVA

• Fréquence :
  • Mensuelle : Si la TVA payable de l'année précédente dépasse 7 500 €. Les nouvelles entreprises déposent mensuellement pendant les deux premières années.
  • Trimestrielle : Si la TVA payable de l'année précédente était comprise entre 1 000 € et 7 500 €.
  • Annuelle : Si la TVA payable de l'année précédente était inférieure à 1 000 €.
• Date limite : Généralement, le 10e jour du mois suivant la période de déclaration. Une extension d'un mois est possible avec un paiement anticipé.
• Date limite de la déclaration annuelle : 31 juillet de l'année suivante ou 28/29 février de la deuxième année suivante si elle est déposée par un conseiller fiscal.

Biens et services exonérés

Certains biens et services sont exempts de TVA, notamment :

• Services de santé
• Services éducatifs
• Services financiers

Facturation électronique (e-Invoicing)

À partir du 1er janvier 2025, toutes les entreprises résidentes en Allemagne doivent pouvoir recevoir des factures électroniques. L'émission de factures électroniques est devenue obligatoire le 1er janvier 2025, mais les entreprises ont la possibilité d'émettre une facture papier jusqu'à la fin de 2026.

Format du numéro d'identification TVA

Le numéro de TVA allemand se compose de onze chiffres et commence par 'DE'.

Informations supplémentaires

Les fournitures à taux zéro n'existent pas dans le cadre de la législation allemande sur la TVA. Le taux zéro permet une récupération de la TVA en amont tandis que l'exemption ne le permet pas. L'Allemagne n'offre pas de fournitures à taux zéro. L'Allemagne utilise le système de guichet unique (OSS). Les entreprises enregistrées pour l'OSS peuvent déclarer la TVA sur certaines ventes transfrontalières de biens et services aux consommateurs de l'UE dans une seule déclaration de TVA. La déduction de la TVA en amont est généralement autorisée pour la TVA payée sur les dépenses liées à l'activité professionnelle. Les livraisons intracommunautaires de biens sont généralement à taux zéro mais certaines conditions doivent être remplies. Les exportations de biens en dehors de l'UE sont généralement à taux zéro*.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est essentiel de consulter des sources officielles et des conseillers fiscaux pour des conseils actualisés et personnalisés.

L'Allemagne offre diverses incitations fiscales visant à stimuler la croissance économique et à promouvoir des activités spécifiques comme la recherche et le développement.

Allègement de l'impôt sur le revenu des particuliers

• Allocation personnelle de base : Augmentée à 12 084 € en 2025 et 12 336 € en 2026. C'est le montant du revenu exonéré d'impôt sur le revenu.
• Crédit d'impôt pour enfant : Augmenté à 9 600 € en 2025 et 9 756 € en 2026.
• Taxe de solidarité : Les seuils d'exonération seront relevés en 2025 et 2026.
• Ajustement pour l'inflation : Le taux de l'impôt sur le revenu est encore ajusté pour tenir compte de l'inflation, à l'exception de la tranche d'imposition la plus élevée.

Incitations pour les entreprises

• Bonus d'investissement : Un crédit d'impôt potentiel de 10 % de la somme investie pour les entreprises investissant dans l'industrie allemande, proposé pour attirer les investissements tant nationaux qu'étrangers.
• Recherche et Développement (R&D) : Les entreprises menant des activités de R&D en Allemagne peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt allant jusqu'à 2,5 millions € par an. Le crédit couvre 25 % des coûts salariaux éligibles (35 % pour les PME), plafonné à 10 millions €. Un processus de certification est nécessaire pour déterminer l'éligibilité.
• Subventions pour la transition vers la neutralité carbone : Des incitations sont disponibles jusqu'à la fin de 2025 pour les entreprises impliquées dans la production d'équipements liés à la transition vers une économie neutre en carbone. Les secteurs éligibles incluent les batteries, les modules photovoltaïques, les pompes à chaleur, les électrolyseurs et les équipements de capture de carbone.
• Systèmes photovoltaïques : À partir du 1er janvier 2025, les systèmes photovoltaïques principalement utilisés pour l'autoconsommation (au moins 80 %) peuvent être qualifiés d'entreprises à but spécifique privilégié fiscalement.
• Amortissement des actifs mobiliers : Pour les actifs acquis ou produits entre 2025 et 2028, l'amortissement peut aller jusqu'à deux fois et demie le taux d'amortissement linéaire standard, avec un maximum de 25 %.
• Voitures de société électriques : La base d'imposition pour les voitures de société électriques fournies pour un usage privé est réduite de moitié. Le montant imposable est calculé comme 0,5 % du prix de liste brut par mois.

Changements dans les procédures fiscales

• Méthode du cinquième pour l'impôt sur le salaire : À partir de 2025, la méthode du cinquième pour les déductions fiscales sur salaire ne s'appliquera plus. Les employés devront demander cette méthode avec leur déclaration fiscale.
• Rapport MiKaDiv : À partir du 1er janvier 2025, une nouvelle procédure de notification pour l'impôt sur le revenu des capitaux sur les dividendes (MiKaDiv) exige un rapport de données étendu au Bureau fédéral central des impôts.

À ce jour, le 5 février 2025, cet aperçu reflète les informations disponibles, susceptibles de changer en raison des processus législatifs en cours et des lignes directrices spécifiques des programmes. Il est toujours conseillé de consulter des professionnels de la fiscalité pour les derniers détails et des conseils personnalisés.