En Allemagne, les employeurs jouent un rôle important dans la retenue et le transfert des impôts au nom de leurs employés. Cela inclut des responsabilités telles que la retenue de l'impôt sur le revenu et de la surtaxe de solidarité, la réalisation des cotisations de sécurité sociale et le paiement de la taxe professionnelle.

Retenue de l'Impôt sur le Revenu et Surtaxe de Solidarité

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu et la surtaxe de solidarité sur le salaire brut de leurs employés. Le montant exact retenu dépend de la tranche d'imposition et de la classe d'imposition de l'employé. Ces impôts sont ensuite transférés directement au bureau des impôts pour tous les employés.

Cotisations de Sécurité Sociale

L'Allemagne dispose d'un système de sécurité sociale complet financé par les cotisations des employeurs et des employés. Les employeurs sont responsables de retenir la part de l'employé et de contribuer leur propre part en plus. Les principales cotisations de sécurité sociale incluent :

• Assurance pension (l'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 9,3 %, plafonné à un seuil de revenu)
• Assurance chômage (l'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 1,2 %, plafonné à un seuil de revenu)
• Assurance maladie (l'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 7,3 %, plafonné à un seuil de revenu)
• Assurance dépendance (l'employeur contribue à hauteur de 1,525 %, l'employé contribue à hauteur de 1,525 % ou 1,875 % pour les personnes sans enfants, plafonné à un seuil de revenu)
• Assurance accident (à la charge exclusive de l'employeur, le taux varie en fonction de l'industrie et du risque)
• Contribution à l'insolvabilité (employeur uniquement, actuellement 0,09 %, plafonné à un seuil de revenu)

Taxe Professionnelle

La taxe professionnelle est un impôt local sur les bénéfices d'une entreprise, prélevé annuellement. Le taux varie selon la municipalité et peut aller de 7 % à 20,3 %. Les entreprises doivent remplir et soumettre une déclaration annuelle de taxe professionnelle.

Ceci est un aperçu général, et les taux d'imposition spécifiques et les réglementations peuvent changer. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité en Allemagne ou de se référer aux ressources gouvernementales officielles pour obtenir les informations les plus récentes.

L'Allemagne utilise un système d'impôt sur le revenu progressif, ce qui signifie que votre taux d'imposition augmente avec vos revenus. L'impôt sur le revenu est calculé en fonction de votre revenu imposable, qui prend en compte les déductions et les abattements. Votre employeur retient votre impôt sur le revenu et la surtaxe de solidarité directement de votre salaire et les transfère aux autorités fiscales en votre nom. Bien que les impôts soient retenus à la source, vous devez généralement déposer une déclaration de revenus annuelle pour effectuer les calculs finaux et déterminer si vous devez des impôts supplémentaires ou si vous êtes éligible à un remboursement. La déclaration de revenus prend en compte diverses déductions.

Déductions Standard

Chaque employé a droit à une déduction standard de 1 230 € par an pour couvrir les dépenses professionnelles générales. Aucun reçu n'est requis pour cette déduction. Une partie de votre revenu est exonérée d'impôt. Cet abattement assure un niveau de subsistance exonéré d'impôt. Le montant est ajusté périodiquement.

Déductions Détailables

Vous pouvez être éligible à déduire des dépenses qui dépassent la déduction standard si vous pouvez fournir des documents justificatifs. Celles-ci incluent :

• Dépenses Professionnelles :
  • Frais de déplacement liés au travail (à l'exclusion des trajets domicile-travail)
  • Outils professionnels et équipements de travail
  • Vêtements de travail (s'ils ne sont pas adaptés à un usage quotidien)
  • Cours de formation continue et de perfectionnement
  • Dépenses de bureau à domicile (si c'est le centre de votre activité professionnelle)
• Dépenses de Santé :
  • Dépenses médicales extraordinaires dépassant une charge raisonnable en fonction de vos revenus
  • Dépenses liées au handicap
• Primes d'Assurance : Primes pour l'assurance maladie, l'assurance dépendance, l'assurance responsabilité civile, etc. (dans certaines limites)
• Dons : Dons à des organisations caritatives
• Dépenses de Garde d'Enfants : Coûts pour la garde ou l'éducation des enfants (jusqu'à certaines limites)

Circonstances Spéciales

Des déductions supplémentaires peuvent s'appliquer dans certaines circonstances, telles que :

• Abattement pour Parent Isolé : Disponible pour les parents isolés
• Dépenses pour Aidants : Si vous soutenez une personne à charge nécessitant des soins
• Services Liés au Ménage : Pour des services comme le nettoyage ou le jardinage effectués dans votre ménage.

Le taux de TVA standard en Allemagne est actuellement de 19 %, applicable à la plupart des services fournis dans le pays.

Taux de TVA Réduit

Cependant, un taux de TVA réduit de 7 % s'applique à certains services spécifiques, y compris l'entrée aux événements culturels (théâtres, concerts, musées, etc.), la fourniture de denrées alimentaires (avec quelques exceptions), les livres, journaux et magazines, les services de transport public local et l'hébergement à l'hôtel. Il est important de noter que le taux de TVA réduit temporairement appliqué aux services de restauration et de traiteur a pris fin le 31 décembre 2023.

Exemptions de TVA

Certains services sont exonérés de TVA en Allemagne. Ceux-ci incluent les services de santé fournis par des médecins et des hôpitaux, les services éducatifs fournis par des institutions agréées par l'État, certains services financiers et d'assurance, et la location de biens immobiliers résidentiels.

Responsabilité en Matière de TVA

Les entreprises fournissant des services taxables en Allemagne sont généralement redevables de la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 22 000 € (ou 50 000 € pour certaines professions). Ces entreprises doivent facturer la TVA sur leurs services, la collecter auprès de leurs clients et déposer régulièrement des déclarations de TVA auprès des autorités fiscales (Finanzamt).

Règles de Lieu de Fourniture

Le lieu où un service est réputé être fourni aux fins de la TVA est crucial car il détermine si la TVA allemande s'applique. En général, le lieu de fourniture des services est là où le fournisseur a son établissement. Pour les services Business-to-Business (B2B), il existe des règles spéciales (par exemple, le mécanisme d'autoliquidation peut s'appliquer). Pour les services Business-to-Consumer (B2C), le lieu du client est souvent pertinent.

Facturation de la TVA

Les entreprises sont tenues de délivrer des factures de TVA appropriées à leurs clients. Ces factures doivent contenir des informations spécifiques, y compris la date et le numéro séquentiel de la facture, les détails du fournisseur et du client (nom, adresse, identifiants fiscaux), la description du service, le montant net, le montant de la TVA, le montant brut, et le taux de TVA appliqué.

Livraisons Intracommunautaires

Pour les services fournis aux entreprises dans d'autres pays de l'UE, des règles spécifiques s'appliquent en matière de TVA. Les livraisons intracommunautaires de services sont généralement exonérées de TVA en Allemagne. Le client dans l'autre pays de l'UE comptabilise généralement la TVA selon le mécanisme d'autoliquidation.

L'Allemagne, contrairement à certains autres pays, offre relativement peu de larges allégements fiscaux pour les entreprises. Cependant, il existe quelques exceptions, notamment pour les activités de recherche et développement (R&D) et pour les entreprises opérant dans des régions économiquement défavorisées.

Crédit d'Impôt pour la Recherche et le Développement (Forschungszulage)

L'incitation fiscale la plus significative disponible pour la plupart des entreprises en Allemagne est le Crédit d'Impôt pour la Recherche et le Développement. Ce crédit, introduit en 2019 par la loi sur l'allocation de recherche (Forschungszulagengesetz), permet aux entreprises de compenser une partie de leurs dépenses de R&D contre leur facture fiscale.

Les principales caractéristiques du Crédit d'Impôt pour la R&D incluent :

• Taux de Crédit : Les entreprises peuvent réclamer un crédit de 25 % des dépenses de R&D éligibles, jusqu'à un maximum de 1 million d'euros par an.
• Limite Augmentée : En raison de la pandémie de COVID-19, la base d'évaluation pour l'allocation de R&D a été temporairement augmentée. Jusqu'au 30 juin 2026, le crédit annuel maximum peut atteindre 1 million d'euros.
• Dépenses Éligibles : Le crédit s'applique aux coûts de personnel associés aux activités de R&D, y compris les salaires et les cotisations de sécurité sociale.
• Exigence de Certification : Pour être éligibles au crédit, les entreprises doivent obtenir un certificat d'un organisme désigné confirmant l'éligibilité de leurs projets de R&D.

Subventions Régionales et Incitations à l'Investissement

L'Allemagne offre des subventions régionales et des incitations à l'investissement pour les entreprises prêtes à s'implanter dans des zones économiquement défavorisées. Ces programmes sont administrés par les différents États fédéraux et peuvent varier considérablement.

Les détails généraux incluent :

• Taux de Subvention : Selon la région et la taille de l'entreprise, les subventions peuvent couvrir jusqu'à 45 % des dépenses éligibles pour les petites entreprises et 25 % pour les grandes entreprises.
• Éligibilité au Programme : Les critères spécifiques pour recevoir des subventions régionales varient selon le programme, mais ils se concentrent souvent sur la création d'emplois et l'investissement dans les infrastructures.

Il est crucial de consulter les autorités compétentes ou les agences de développement économique dans la région allemande spécifique qui vous intéresse pour déterminer la disponibilité et les critères d'éligibilité de tout programme de subvention régionale.