Impôts en Gambie

Travailler en Gambie exige que les employeurs naviguent dans un ensemble spécifique d'obligations fiscales liées à leur main-d'œuvre. Comprendre ces exigences est crucial pour la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales. Cela inclut la gestion des cotisations aux régimes de sécurité sociale et le calcul et le versement correct de l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés.

Le système fiscal gambien, supervisé par la Gambia Revenue Authority (GRA), oblige les employeurs à agir en tant qu'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des employés (PAYE - Pay As You Earn) et également à contribuer aux programmes nationaux de sécurité sociale. Respecter les taux, seuils et échéances établis est essentiel pour éviter des pénalités et assurer des pratiques d'emploi légales.

Obligations fiscales de l'employeur

Les employeurs en Gambie sont responsables de la contribution à la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF). Cela couvre diverses prestations, notamment les pensions et le financement du logement. Tant l'employeur que l'employé versent un pourcentage du salaire brut de l'employé.

Les taux de contribution standard pour le NSSHF sont :

• Contribution de l'employeur : 10 % du salaire brut de l'employé
• Contribution de l'employé : 10 % du salaire brut de l'employé (retenu par l'employeur)

Ces contributions sont généralement versées mensuellement au NSSHF. Il n'existe généralement pas de taxes sociales distinctes autres que les contributions NSSHF et l'obligation de retenir et de verser le PAYE.

Retenue de l'impôt sur le revenu (PAYE)

Les employeurs doivent calculer, déduire et verser l'impôt sur le revenu de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt retenu dépend du revenu imposable de l'employé et des taux d'imposition en vigueur. Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut moins toute déduction ou allocation approuvée.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers en Gambie sont progressifs, c'est-à-dire que les niveaux de revenu plus élevés sont soumis à des taux plus élevés. Le tableau suivant présente les tranches et taux d'imposition typiques :

Revenu imposable annuel (GMD)	Taux d'imposition (%)
Jusqu'à 75 000	0
75 001 - 150 000	15
150 001 - 250 000	20
250 001 - 400 000	25
Plus de 400 000	30

Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur la législation fiscale en vigueur et sujet à modification par la Gambia Revenue Authority.

Les employeurs doivent calculer l'impôt mensuel basé sur le revenu imposable mensuel de l'employé, en appliquant les taux annuels correspondants divisés par 12.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Bien que le système fiscal soit relativement simple, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions ou allocations qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci incluent généralement :

• Cotisations NSSHF : La contribution obligatoire de 10 % de l'employé au NSSHF est généralement déductible pour l'impôt sur le revenu.
• Abattement personnel : Un montant d'abattement personnel de base est généralement disponible pour tous les contribuables résidents, réduisant leur revenu imposable global. Le montant spécifique est déterminé par la législation fiscale.
• Autres déductions potentielles : Certaines législations peuvent permettre des déductions pour certaines dépenses comme les frais médicaux ou éducatifs sous conditions définies, bien que celles-ci soient moins courantes en tant que déductions standard appliquées par les employeurs.

Les employeurs doivent appliquer l'abattement personnel standard et la déduction NSSHF lors du calcul du revenu imposable mensuel de l'employé pour le PAYE.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le versement des retenues PAYE et des cotisations NSSHF aux autorités compétentes.

• PAYE : Les retenues mensuelles PAYE doivent être versées à la Gambia Revenue Authority (GRA) avant le 15e jour du mois suivant celui où les salaires ont été versés. Les employeurs doivent également déposer des déclarations annuelles PAYE récapitulant les rémunérations totales versées et l'impôt retenu pour l'année.
• NSSHF : Les contributions mensuelles au NSSHF (part employeur et salarié) doivent être versées à la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF) avant le dernier jour du mois suivant celui où les salaires ont été versés.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts. Une tenue de registres précise et une soumission ponctuelle des déclarations sont cruciales.

Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers employés par une entreprise opérant en Gambie sont généralement soumis aux mêmes règles PAYE et NSSHF que les employés locaux s'ils sont considérés comme résidents à des fins fiscales. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays (par exemple, plus de 183 jours dans une année fiscale). Les individus non résidents percevant des revenus issus d'un emploi exercé en Gambie sont également soumis à l'impôt sur le revenu gambien, souvent à un taux forfaitaire sur leur revenu brut, bien que des règles spécifiques puissent s'appliquer en fonction des conventions fiscales ou de la nature de leur travail.

Les entreprises étrangères opérant en Gambie, que ce soit par une succursale enregistrée ou une filiale, sont soumises à l'impôt sur les sociétés et responsables de remplir les obligations envers l'employeur (PAYE et NSSHF) pour leurs employés basés dans le pays, tout comme les entreprises locales. Les entreprises sans entité enregistrée en Gambie mais employant des personnes là-bas peuvent faire face à des complexités concernant leur présence fiscale et leurs obligations en tant qu'employeur, nécessitant souvent une attention particulière aux règles d'établissement permanent et aux lois locales du travail. Il est conseillé de consulter des experts fiscaux locaux ou un Employer of Record pour ces situations.