Gambie

En Gambie, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur la paie, l'impôt sur les sociétés et les contributions à la sécurité sociale et à d'autres fonds.

Taxes sur la paie des employeurs (PAYE)

Le système Pay As You Earn (PAYE) oblige les employeurs à déduire l'impôt sur le revenu directement des salaires des employés et à le verser à l'Autorité fiscale de Gambie (GRA). L'impôt sur le revenu est calculé selon un système progressif avec des taux allant de 0 % à 25 %, appliqués au revenu brut d'emploi de l'employé. Cela inclut les salaires, traitements, primes, congés payés, paiements d'heures supplémentaires, honoraires, indemnités, commissions, indemnités de départ et d'autres paiements supplémentaires. Aucune déduction n'est autorisée lors du calcul de la responsabilité fiscale. Les employés gagnant moins de D2,000 par mois ou D24,000 par an sont exemptés de l'impôt PAYE. Il est crucial pour les employeurs d'utiliser le tableau fiscal mensuel correct disponible auprès de la GRA pour 2025 afin de déterminer les montants de retenue précis, car des modifications ont été apportées au tableau fiscal à compter du 1er janvier 2025.

Impôt sur les sociétés

Les employeurs opérant en Gambie sont soumis à un impôt sur les sociétés, prélevé sur les bénéfices imposables. Le taux d'imposition actuel sur les sociétés est le plus élevé entre 27 % du bénéfice imposable ou 1 % du chiffre d'affaires annuel si les comptes de l'entreprise sont audités. Ce taux passe à 2 % du chiffre d'affaires si les comptes ne sont pas audités.

Sécurité sociale et autres contributions

Les employeurs doivent également verser des contributions à la sécurité sociale, représentant un pourcentage du salaire de l'employé. De plus, une contribution obligatoire de 1 % des revenus totaux de l'employé (salaire plus indemnités) est requise pour le Fonds d'indemnisation des accidents du travail, plafonnée à D15 par mois pour les employés gagnant plus de D1,500 par mois.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La Gambie applique une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 15 % sur la plupart des biens et services. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent percevoir la TVA sur les ventes et la remettre à la GRA.

Autres taxes

La Gambie impose également d'autres taxes dont les employeurs doivent être conscients, telles que :

• Taxe sur les gains en capital (CGT) : Prélevée sur le profit de la vente de certains biens.

• Taxe environnementale : Une taxe mineure prélevée sur des activités spécifiques.

Il est essentiel que les employeurs restent informés des taux, seuils et règlements en cours, car les lois et règlements fiscaux peuvent changer périodiquement. Utiliser les services d'un fournisseur de paie ou d'un conseiller fiscal spécialisé dans le droit fiscal gambien peut être d'une grande aide pour garantir une conformité précise. Veuillez noter que ces informations sont à jour à ce jour, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications futures.

En Gambie, les retenues fiscales sur les salaires des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), sont calculées sur le revenu brut de l'emploi et suivent un système progressif avec des taux pouvant atteindre 25 % selon les niveaux de revenu.

PAYE (Pay As You Earn)

À partir du 1er janvier 2025, le seuil de revenu exempté d'impôt sur le revenu personnel a été porté à 36 000 GMD par an. Les taux d'imposition progressifs pour 2025 sont les suivants :

• 0 - 36 000 GMD : 0 %
• 36 001 - 46 000 GMD : 5 %
• 46 001 - 56 000 GMD : 10 %
• 56 001 - 66 000 GMD : 15 %
• 66 001 - 76 000 GMD : 20 %
• Au-delà de 76 000 GMD : 25 %

Les employeurs déduisent le PAYE directement des salaires des employés chaque mois et le versent à l'Autorité Fiscale de la Gambie (GRA). La date limite de paiement est le 15 du mois suivant.

Autres déductions

Bien que le PAYE soit calculé sur le revenu brut de l'emploi sans déductions, d'autres déductions possibles liées à l'emploi incluent :

• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale. Les montants spécifiques des cotisations doivent être confirmés auprès de la GRA en raison de l'absence de taux actuels.
• Cotisations de retraite : Les employés peuvent contribuer à des régimes de retraite approuvés et déduire ces contributions de leur revenu brut, jusqu'à un maximum de 25 %, après avoir réduit les contributions de l'employeur.

Obligations de l'employeur

En plus de déduire et de verser le PAYE, les employeurs doivent :

• S'enregistrer auprès de la GRA à des fins de PAYE.
• Tenir des registres de paie précis.
• Déposer des déclarations annuelles de PAYE, même si les employés n'ont pas de sources de revenu supplémentaires.

Considérations importantes

• Les personnes non résidentes sont imposées uniquement sur le revenu provenant de source gambienne.
• Les avantages en nature ne sont généralement pas soumis au PAYE mais peuvent être sujets à d'autres taxes.
• Assurez-vous que tous les contrats de travail sont conformes aux lois et réglementations du travail gambiennes.

En Gambie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15 % (appliqué à la plupart des biens et services).
• Taux Zéro : 0 % (par exemple, exportations, voyages internationaux, biens immobiliers, or).
• Exonéré : (par exemple, denrées alimentaires de base, éducation, services médicaux, médicaments, certains services touristiques, électricité et eau domestiques, certains produits agricoles, services financiers).

Enregistrement à la TVA

• Enregistrement Obligatoire : Entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 2 000 000 GMD.
• Enregistrement Volontaire : Entreprises avec un chiffre d'affaires entre 1 000 000 GMD et 2 000 000 GMD.
• Processus d'Enregistrement : Les entreprises répondant aux critères doivent faire une demande au Commissaire Général dans un délai de 21 jours.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Déclarations : Déposées dans les 15 jours suivant la fin de la période fiscale, indépendamment de la responsabilité fiscale.
• Date Limite de Paiement : Identique à la date limite de dépôt.

Informations Générales sur la TVA en Gambie

• Le système de TVA de la Gambie a été introduit en janvier 2013, remplaçant la taxe sur les ventes.
• La TVA est administrée par l'Autorité Fiscale de la Gambie (GRA).
• Il est important pour les entreprises de maintenir des registres précis de leurs transactions, d'afficher leur certificat d'enregistrement à la TVA, d'émettre des factures incluant la TVA, et d'afficher des prix incluant la TVA.

Remarque : Ces informations sont basées sur les dernières données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements en raison de mises à jour continues des réglementations fiscales ou de futures annonces gouvernementales.

La Gambie offre divers incitations fiscales, principalement axées sur l'attraction des investissements et la promotion des exportations.

Certificat d'Investissement Spécial (SIC)

Le SIC est le principal programme d'incitation, disponible pour les investisseurs nationaux et étrangers.

• Éligibilité : Investir un minimum de 100 000 USD (investisseurs nationaux) ou 250 000 USD (investisseurs étrangers) dans un secteur ou une zone prioritaire, employer un nombre minimum de Gambians tel que défini par la réglementation, ou créer une valeur ajoutée. Les secteurs prioritaires incluent l'Agriculture, la Pêche, le Tourisme, la Foresterie, la Fabrication, l'Énergie, et d'autres services. Les régions prioritaires sont la Côte Ouest, la Région de la Rivière Inférieure, la Banque Nord, la Région de la Rivière Centrale, et la Région de la Rivière Supérieure.
• Incitations :
  • Exonération de l'impôt sur le revenu pendant cinq ans (secteurs prioritaires) ou huit ans (zones prioritaires).
  • Allocation annuelle de 15% pour la dépréciation des bâtiments.
  • Exonération des droits d'importation sur les biens d'équipement.
  • Exonération de la TVA à l'importation pendant cinq ans.
• Application : Soumettre une demande de SIC accompagnée des documents requis tels qu'une proposition de projet détaillée, un certificat de constitution, des statuts, un mémorandum d'association, un certificat d'enregistrement commercial, un numéro d'identification fiscale (NIF), des preuves de financement du projet, une liste des biens à importer, et si applicable, une assurance qualité et sécurité alimentaire, et une évaluation de l'impact environnemental.

Licence de Zone de Traitement pour l'Exportation (EPZL)

Cette licence offre des incitations pour les entreprises orientées vers l'exportation.

• Éligibilité : Exporter au moins 80% de la production. La licence permet de fonctionner dans les zones désignées pendant jusqu'à dix ans.
• Incitations : Les avantages incluent des exonérations ou des concessions sur l'impôt sur les sociétés/chiffre d'affaires, la retenue à la source sur les dividendes, la TVA sur les intrants directs importés, les droits d'importation et taxes d'accise sur les intrants directs importés, et la taxe municipale. Pour les entreprises exportant au moins 30% de la production, les incitations incluent une concession de 10% sur l'impôt sur les sociétés/chiffre d'affaires pendant cinq ans et l'accès à des services de planification financière.

Autres Incitations

• SIC Amélioré : Pour les investissements d'au moins 5 000 000 USD dans l'agriculture, la pêche, l'énergie ou la technologie, des incitations prolongées sont disponibles, incluant cinq années supplémentaires d'avantages SIC et une retenue à la source nulle sur les dividendes pendant dix ans.
• Certificat d'Investissement National : Pour les investissements nationaux inférieurs à 100 000 USD, les incitations incluent une exonération de la taxe sur le chiffre d'affaires pendant trois ans, un taux d'imposition des sociétés réduit à 15% pendant trois ans, et une dispense de droits d'importation sur les biens d'équipement.
• Soulagement de la Double Imposition : La Gambie a des accords de double imposition avec plusieurs pays, offrant un soulagement sur les taxes payées dans ces pays.

Informations générales sur la fiscalité en Gambie :

• Le taux d'imposition des sociétés standard en Gambie est de 27% (à partir du 5 février 2025). Cette information est sensible au temps et peut changer.
• La taxe sur le chiffre d'affaires s'applique aux entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant certains seuils, cependant, des réformes récentes visant à simplifier le système fiscal pourraient le modifier.
• La TVA est prélevée à un taux standard de 15%. Certains biens et services, tels que les produits alimentaires de base, sont exonérés.

Il est important de consulter les autorités compétentes ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques concernant les incitations fiscales et les réglementations gambiennes. Les réglementations sont sujettes à changement, et des conseils personnalisés sont cruciaux pour une planification fiscale précise.