Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
PAYE (Impôt sur le revenu)	Progressif (varie selon la tranche de revenu)	Salaire brut de l'employé
FNPF (Fiji National Provident Fund)	10% (employeur)	Salaire brut de l'employé
Taxe sur les avantages sociaux (FBT)	20%	Valeur majorée des avantages non monétaires
Taxe de responsabilité sociale (SRT)	10%	Revenu imposable dépassant FJ$50,000

Déclaration & conformité

• Les déductions PAYE, SRT et FBT doivent être reversées au Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) au plus tard le dernier jour du mois suivant la retenue.
• Les contributions FNPF doivent être reversées avant la fin de chaque mois.
• Les employeurs doivent soumettre chaque mois les Schemas de Contribution à FNPF avant le 14 de chaque mois.

En Fidji, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), fonctionnent comme un système d'impôt final pour un revenu d'emploi provenant d'une seule source dépassant FJ$30,000.

Système d'impôt PAYE

PAYE est la méthode principale de collecte de l'impôt sur le revenu en Fidji, déduite à la source des salaires et traitements des employés. À partir du 1er janvier 2013, PAYE est devenu un impôt final, éliminant la nécessité de déclarations fiscales annuelles pour les employés avec une seule source de revenu d'emploi. L'impôt est calculé sur le revenu imposable, qui est le revenu brut moins les allocations applicables.

Taux et seuils d'imposition

Le seuil d'impôt sur le revenu est de FJ$30,000. Cela signifie que les gains jusqu'à ce montant ne sont pas imposés. Pour les employés résidents gagnant au-dessus du seuil, les taux d'imposition sont :

• 18 % : pour les revenus entre FJ$30,001 et FJ$50,000.
• 20 % : pour les revenus entre FJ$50,001 et FJ$270,000.

Pour les revenus dépassant FJ$270,000, les taux suivants s'appliquent :

• 33 % : pour les revenus entre FJ$270,001 et FJ$300,000.
• 34 % : pour les revenus entre FJ$300,001 et FJ$350,000.
• 35 % : pour les revenus entre FJ$350,001 et FJ$400,000.
• 36 % : pour les revenus entre FJ$400,001 et FJ$450,000.
• 37 % : pour les revenus entre FJ$450,001 et FJ$500,000.
• 38 % : pour les revenus entre FJ$500,001 et FJ$1,000,000.
• 39 % : pour les revenus supérieurs à FJ$1,000,000.

Les employés non résident sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % sur leur revenu imposable dès le premier dollar gagné.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs sont responsables de la déduction du montant correct de PAYE sur chaque salaire et de son versement au Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) d'ici la fin du mois suivant la déduction. Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du FRCS dans les 30 jours suivant le début de leur activité et soumettre chaque mois les Employer Monthly Schedules (EMS), même si aucune PAYE n'a été déduite.

Responsabilités de l'employé : Déclaration du code fiscal

Les employés doivent déposer une Déclaration du code fiscal (TCD) auprès de leur employeur dans les cinq jours ouvrables suivant le début de leur emploi.

• La TCD 'P' est déposée si l'emploi est la principale source de revenu de l'employé.
• La TCD 'S' est utilisée pour un emploi secondaire. Si un employé ne soumet pas de TCD dans les cinq jours, l'employeur doit déduire l'impôt à un taux de 20 %.

Exemptions et déductions

Certaines sources de revenus sont exemptées de l'impôt PAYE, notamment :

• Revenu de pension : Les pensions provenant de fonds approuvés, comme le Fiji National Provident Fund (FNPF), sont exonérées.
• Paiements en lump sum : Les paiements en une seule fois (jusqu'à FJ$5,000) pour modifications des conditions de service (sauf en cas de licenciement) sont exonérés sous conditions spécifiques.
• Indemnités de licenciement : Jusqu'à FJ$15,000 d'indemnités de licenciement sont exonérées, le reste étant imposé à 15 %. Cela nécessite une approbation préalable du FRCS.
• Dividendes : Les revenus de dividendes provenant de sources spécifiques, y compris des sociétés cotées et le Fijian Holdings Unit Trust, sont exonérés. D'autres dividendes ne sont exonérés que s'ils ont déjà été imposés au niveau de la société.

Les allocations précédemment disponibles (Conjugal, Enfant, Personnes âgées, Cotisations FNPF) ne sont plus déductibles depuis le 1er janvier 2013.

Situations fiscales particulières

• Emplois multiples : Les employés ayant plusieurs emplois ou sources de revenus supplémentaires (comme des revenus d'entreprise) doivent déposer une déclaration fiscale, même si leur revenu principal est inférieur au seuil. Ils doivent utiliser le formulaire B et joindre leur Certificat de retenue à la source pour l'emploi.
• Employés non résidents : Les employés non résidents sont imposés différemment et doivent consulter le FRCS ou un conseiller fiscal pour plus de détails.
• Augmentations de salaire pour les fonctionnaires : Les fonctionnaires recevant des augmentations peuvent temporairement voir leur retenue d'impôt augmenter lors des deux premières périodes de paiement. Le système de paie ajustera les retenues suivantes pour assurer le paiement fiscal annuel exact selon leur nouveau salaire.

Incitations fiscales pour les employeurs (à partir du 28 juin 2025)

Plusieurs incitations fiscales sont disponibles pour les employeurs, notamment :

• Déduction fiscale de 300 % : pour la rémunération versée lors des placements en emploi, apprentissages, et travailleurs à temps partiel (prolongée jusqu'au 31 décembre 2026).
• Déduction fiscale de 400 % : pour la rémunération versée aux personnes en situation de handicap (prolongée jusqu'au 31 décembre 2026).

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Pour obtenir les informations les plus à jour, consultez le Fiji Revenue & Customs Service ou un professionnel fiscal qualifié.