FidjiDétails des Obligations Fiscales

Voici la traduction en français :

Aux Fidji, les employeurs ont diverses obligations fiscales, notamment le PAYE, le FNPF et d'autres prélèvements.

PAYE (Pay As You Earn)

Les employeurs doivent prélever l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et le verser au Fiji Revenue & Customs Service (FRCS). Le seuil d'exonération est de 30 000 FJD. Au-dessus de ce seuil, les employés résidents sont imposés à 18 % et 20 % selon leur tranche de revenu, tandis que les employés non-résidents sont imposés à un taux fixe de 20 % dès le premier dollar. Les employeurs doivent s'inscrire pour le PAYE dans les 30 jours suivant l'embauche de leur premier employé. Une déclaration mensuelle est requise pour les employeurs ayant au moins un employé gagnant au-dessus du seuil d'exonération. Les employeurs sans aucun employé gagnant au-dessus du seuil peuvent opter pour une déclaration semestrielle. Les délais de paiement et de déclaration sont le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.

FNPF (Fiji National Provident Fund)

Le FNPF est le régime de retraite obligatoire des Fidji. Les employeurs contribuent 10 % du salaire brut d'un employé, tandis que les employés contribuent 8 %, ce qui fait un total de 18 %. Cette contribution est obligatoire pour les citoyens fidjiens, avec quelques exceptions. Les employés expatriés peuvent adhérer volontairement au FNPF. Les contributions sont dues au plus tard le dernier jour de chaque mois.

Autres Taxes et Prélèvements

• Taxe sur les avantages en nature (FBT) : Une taxe de 20 % sur les avantages non monétaires fournis aux employés (par exemple, logement, véhicules).
• Taxe de formation statutaire : Versée à l’Université nationale des Fidji, calculée en pourcentage des salaires et des honoraires des administrateurs, généralement due tous les six mois.
• Imposition provisoire des contractuels : Si une entreprise engage des contractuels, elle doit prélever l'impôt au taux prescrit et le verser mensuellement au FRCS.

Responsabilités générales de l'employeur

Les employeurs doivent fournir des bulletins de paie détaillant tous les paiements et déductions. Ils doivent également veiller au respect des lois du travail concernant les contrats, les horaires de travail et les conditions de licenciement. Il est crucial pour les employeurs de rester informés des taux et des réglementations fiscales, car ils peuvent changer. À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont à jour, mais il est conseillé de confirmer avec le FRCS ou un professionnel fiscal pour obtenir les dernières mises à jour.

Système fiscal PAYE

Aux Fidji, les déductions fiscales sur les salaires des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), fonctionnent comme un système d'impôt final pour les revenus d'emploi provenant d'une seule source dépassant 30 000 FJ$.

PAYE est la méthode principale de collecte de l'impôt sur le revenu aux Fidji, prélevée à la source sur les salaires et les rémunérations des employés. Depuis le 1er janvier 2013, PAYE est devenu un impôt final, éliminant ainsi la nécessité pour les employés ayant une seule source de revenu d'emploi de remplir des déclarations fiscales annuelles. L'impôt est calculé sur le revenu imposable, qui correspond au revenu brut diminué de toutes les allocations applicables.

Taux d'imposition et seuils

Le seuil de l'impôt sur le revenu est de 30 000 FJ$. Cela signifie que les revenus jusqu'à ce montant ne sont pas imposés. Pour les employés résidents ayant un revenu supérieur au seuil, les taux d'imposition sont :

• 18 % : Pour la tranche de revenu applicable à ce jour. Plus d'informations sont disponibles sur le site de la Fiji Revenue & Customs Service.
• 20 % : Pour la tranche de revenu applicable à ce jour. Plus d'informations sont disponibles sur le site de la Fiji Revenue & Customs Service.

Les employés non-résidents sont imposés à un taux fixe de 20 % sur leur revenu imposable dès le premier dollar gagné.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs sont responsables de prélever le montant correct de PAYE sur le salaire/rémunération de chaque employé et de le remettre au Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) avant la fin du mois suivant la déduction. Les employeurs doivent s'inscrire auprès de la FRCS dans les 30 jours suivant le démarrage de leur entreprise et soumettre les Employer Monthly Schedules (EMS) mensuels, même si aucun PAYE n'a été déduit.

Responsabilités de l'employé : Déclaration de code fiscal

Les employés doivent remplir une Déclaration de Code Fiscal (TCD) auprès de leur employeur dans les cinq jours ouvrés suivant le début de l'emploi.

• Une TCD 'P' est remplie si l'emploi est la source principale de revenu de l'employé.
• Une TCD 'S' est utilisée pour un emploi secondaire. Si un employé ne soumet pas une TCD dans les cinq jours, l'employeur doit prélever un impôt au taux de 20 %.

Exemptions et déductions

Certains revenus sont exemptés de l'impôt PAYE, y compris :

• Revenus de pension : Les pensions provenant de fonds approuvés, tels que le Fiji National Provident Fund (FNPF), sont exemptes.
• Paiements en capital : Les paiements en capital (jusqu'à 5 000 FJ$) pour les modifications des conditions de service (à l'exclusion des licenciements économiques) sont exemptés sous certaines conditions.
• Indemnités de licenciement : Jusqu'à 15 000 FJ$ d'indemnités de licenciement sont exemptés, le reste étant imposé à 15 %. Cela nécessite une approbation préalable de la FRCS.
• Dividendes : Les revenus de dividendes provenant de sources spécifiées, y compris les sociétés cotées et le Fijian Holdings Unit Trust, sont exempts. Les autres revenus de dividendes ne sont exempts que s'ils ont déjà été taxés au niveau de l'entreprise.

Les allocations auparavant disponibles (mariage, enfants, personnes âgées, contributions FNPF) ne sont plus déductibles depuis le 1er janvier 2013.

Situations fiscales spéciales

• Emplois multiples : Les employés ayant plusieurs emplois ou des sources de revenus supplémentaires (comme les revenus d'entreprise) doivent remplir une déclaration fiscale, même si leur revenu principal d'emploi est inférieur au seuil. Ils doivent utiliser le formulaire B et joindre leur certificat de retenue fiscale sur l'emploi.
• Employés non-résidents : Les employés non-résidents sont taxés différemment et doivent consulter la FRCS ou un conseiller fiscal pour des détails spécifiques.
• Augmentations salariales pour les fonctionnaires : Les fonctionnaires recevant des augmentations salariales peuvent constater une augmentation temporaire de leurs déductions fiscales pour les deux premières périodes de paie. Le système de paie ajustera les déductions ultérieures pour garantir un paiement fiscal annuel précis en fonction de leur nouveau salaire.

Incitations fiscales pour les employeurs (au 28 juin 2024)

Plusieurs incitations fiscales sont disponibles pour les employeurs, notamment :

• Déduction fiscale de 300 % : Pour les salaires versés pour les stages, les apprentissages et les travailleurs à temps partiel (prolongée jusqu'au 31 décembre 2025).
• Déduction fiscale de 400 % : Pour les salaires versés aux personnes handicapées (prolongée jusqu'au 31 décembre 2025).

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Pour obtenir les informations les plus récentes, consultez le Fiji Revenue & Customs Service ou un professionnel qualifié en fiscalité.

En Fidji, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15 % (en vigueur depuis le 1er août 2023). Cela s'applique à la plupart des biens et services qui ne sont pas spécifiquement à taux zéro ou exonérés.
• Taux Zéro : 0 %. Cela s'applique aux biens et services essentiels tels que les produits alimentaires de base (par exemple, farine, riz, sucre, pain, poisson en conserve, huile de cuisson, pommes de terre, oignons, ail), le lait pour bébé, le lait en poudre et liquide, le dhal, le thé, le sel, le savon, la poudre à lessiver, le papier toilette, les serviettes hygiéniques, le dentifrice, le kérosène, le gaz de cuisson, et les médicaments prescrits. Les exportations sont également à taux zéro.
• Exonéré : Ces fournitures ne sont pas soumises à la TVA, et les entreprises les fournissant ne peuvent pas réclamer de crédits de TVA sur les dépenses liées. Exemples : loyer résidentiel, services éducatifs fournis par des établissements éducatifs, services de jeux d'argent, dons par des organisations à but non lucratif, fourniture de services financiers, et vente d'une entreprise en tant que continuité d'activités.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires brut annuel dépasse 100 000 FJD ou si elles prévoient de dépasser ce seuil dans les 12 mois.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement mais doivent alors rester enregistrées pour une période minimale (consultez la réglementation en vigueur pour les détails).
• Délai : L'enregistrement doit être effectué dans les 21 jours suivant la date de redevance. L'enregistrement peut se faire en ligne via le site web du Fiji Revenue & Customs Service (FRCS).

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 300 000 FJD déposent des déclarations de TVA annuellement. Les entreprises dépassant ce seuil déposent des déclarations mensuelles.
• Échéance : Les déclarations et paiements mensuels doivent être effectués avant le dernier jour du mois suivant la période imposable. Les déclarations annuelles doivent être effectuées avant la fin de l'année fiscale.
• Méthode : Les déclarations et paiements sont généralement effectués en ligne via le portail Taxpayer Online Service (TPOS) de la FRCS.

Informations Supplémentaires

Gardez à l'esprit que ces informations sont basées sur les dernières données disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et pourraient être sujettes à des changements. Il est crucial de consulter un professionnel en fiscalité ou de se référer aux ressources officielles de la FRCS pour obtenir les informations les plus à jour et détaillées sur la réglementation de la TVA à Fidji. Le site officiel de la FRCS est une ressource précieuse.

Fidji offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour stimuler l'investissement et la croissance économique dans divers secteurs. À ce jour, le 5 février 2025, ces incitations peuvent être modifiées, et il est crucial de vérifier les réglementations actuelles auprès des autorités compétentes.

Taux d'imposition des sociétés

• Taux d'imposition standard des sociétés : Le taux d'imposition standard des sociétés aux Fidji est généralement de 20 %. Cependant, des incitations spécifiques peuvent réduire considérablement ce taux.
• Taux réduit pour des industries spécifiques : Certains secteurs bénéficient de taux d'imposition réduits. Par exemple, les entreprises cotées à la South Pacific Stock Exchange (SPSE) sont soumises à un taux d'imposition des sociétés inférieur.
• Exonérations fiscales : Des exonérations fiscales sont disponibles pour certains investissements et industries, exemptant les entreprises du paiement de l'impôt sur les sociétés pendant une période déterminée. Ces exonérations peuvent varier de cinq à 20 ans, selon la nature et l'ampleur de l'investissement.

Incitations à l'investissement

• Package d'investissement à court terme (SLIP) : Ce package offre une exonération fiscale de 10 ans pour les investissements en capital dépassant un seuil déterminé. Il inclut également des exemptions de droits d'importation sur les biens d'équipement. Les incitations SLIP sont disponibles pour les investissements dans des secteurs tels que les installations de retraite, les complexes hospitaliers et les nouveaux développements d'appartements.
• Déductions fiscales pour les dépenses en capital : Les entreprises peuvent être éligibles à des déductions fiscales sur certaines dépenses en capital. Exemples :
  • Déductions pour les investissements en recherche et développement, notamment dans les secteurs des TIC et des énergies renouvelables.
  • Déductions pour l'acquisition et la rénovation d'hôtels et de resorts existants.
• Régions exemptes d'impôt (TFRs) : Les entreprises établies dans des TFRs désignées peuvent bénéficier d'exemptions fiscales et douanières. Ces régions incluent Vanua Levu, Rotuma, Kadavu, Levuka, Lomaiviti et Lau. Des seuils d'investissement spécifiques et des conditions peuvent s'appliquer.

Incitations à l'emploi

• Déductions pour les salaires : Les entreprises peuvent demander des déductions sur les salaires versés à certaines catégories d'employés. Celles-ci incluent :
  • Augmentation des déductions pour les salaires versés aux employés en stage, en apprentissage et à temps partiel.
  • Déductions plus élevées pour les salaires versés aux personnes en situation de handicap.
• Déduction fiscale pour la formation : Une déduction est disponible pour les dépenses engagées dans la formation des employés, favorisant le développement des compétences au sein de la main-d'œuvre.

Incitations spécifiques aux secteurs

• Agriculture : Le secteur agricole bénéficie de diverses concessions fiscales et exemptions de droits sur les biens importés. Ces incitations visent à encourager l'agriculture commerciale, la sécurité alimentaire et le développement global du secteur agricole.
• Technologies de l'information et de la communication (TIC) : Les incitations pour le secteur des TIC incluent des exonérations fiscales basées sur les niveaux d'emploi et les pourcentages d'exportation. Les start-ups dans ce secteur peuvent également bénéficier de déductions sur les coûts de démarrage.
• Industrie audiovisuelle : Des déductions fiscales sont disponibles pour les dépenses en capital sur les productions audiovisuelles.
• Fabrication : Des déductions sont disponibles pour les investissements dans la transformation alimentaire et la foresterie, promouvant la valeur ajoutée et l'utilisation des ressources dans le secteur manufacturier.
• Tourisme et hôtellerie : Le secteur du tourisme bénéficie d'exemptions fiscales pour les nouveaux développements hôteliers et de déductions pour les rénovations et réaménagements de propriétés existantes.
• Énergies renouvelables : Des exonérations fiscales et des dispositions d'importation sans droits sont disponibles pour les investissements dans les projets d'énergie renouvelable, soutenant les initiatives de développement durable.

Autres dispositions fiscales

• Déduction des revenus d'exportation (EID) : Les entreprises engagées dans l'exportation peuvent obtenir une déduction sur leurs revenus d'exportation, incitant davantage les activités orientées vers l'exportation. Le taux d'EID peut varier selon le secteur.
• Accords de double imposition (DTAs) : Fidji a établi des DTAs avec divers pays pour éviter la double imposition des entreprises opérant à l'international.

Procédures de demande

Les procédures de demande spécifiques pour chaque incitation peuvent varier. Il est essentiel de contacter le Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) ou les ministères gouvernementaux concernés pour obtenir des informations détaillées et des conseils sur les critères d'éligibilité, la documentation requise et les processus de demande. Un conseil professionnel de la part de consultants fiscaux ou de conseillers en affaires peut également être bénéfique pour naviguer dans le paysage des incitations et optimiser les avantages fiscaux.