Impôts en Dominique

Dominica dispose d'un système fiscal comprenant l'impôt sur le revenu prélevé sur les particuliers et les sociétés, ainsi que des cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle essentiel dans ce système en retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et en contribuant aux parts sociales de sécurité sociale des employés et de l'employeur, qu'ils versent aux autorités compétentes. La conformité à ces obligations est essentielle pour les entreprises opérant dans le pays.

Le Département des Revenus Intérieurs (IRD) est responsable de l'administration de l'impôt sur le revenu, tandis que la Dominica Social Security (DSS) gère les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs doivent s'enregistrer auprès des deux organismes et respecter des calendriers spécifiques de déclaration et de paiement afin de satisfaire à leurs obligations légales en ce qui concerne la rémunération des employés et les taxes associées.

Obligations en matière de sécurité sociale des employeurs et de taxes sur la paie

Les employeurs en Dominica sont tenus de contribuer au régime de la Dominica Social Security (DSS) pour le compte de leurs employés. Tant l'employeur que l'employé contribuent un pourcentage des revenus assurables de l'employé jusqu'à un plafond spécifié. Ces contributions financent diverses prestations sociales, notamment les pensions, les indemnités de maladie et les prestations d'accidents du travail.

Pour l'année fiscale 2025, les taux de cotisation et le plafond des revenus assurables devraient être les suivants :

Partie	Taux de contribution
Employeur	7,5 %
Employé	6,5 %
Total	14,0 %

Le plafond des revenus assurables pour 2025 est prévu à EC$6 000 par mois ou EC$72 000 par an. Les contributions sont calculées sur le salaire brut mensuel jusqu’à ce plafond. Les employeurs sont responsables de déduire la part de l’employé de leurs salaires et de remettre la contribution totale (employeur + employé) à la DSS au plus tard le 15 du mois suivant le mois au cours duquel les salaires ont été versés.

En général, il n'existe pas d’autres taxes sur la paie directement applicables à l’employeur en fonction de la valeur totale de la paie, en dehors des contributions à la DSS.

Exigences en matière de retenue d’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l’impôt à retenir est calculé en fonction du revenu imposable de l’employé, en tenant compte des taux d'imposition applicables et des déductions personnelles.

Pour l’année fiscale 2025, les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers devraient être structurés par tranches en fonction du revenu imposable annuel :

Revenu imposable annuel (EC$)	Taux d'imposition
0 - 30 000	0%
30 001 - 60 000	15%
60 001 - 90 000	25%
Plus de 90 000	35%

Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle en annualisant le salaire mensuel, en soustrayant les déductions applicables, en appliquant les taux d'imposition au revenu imposable résultant, puis en divisant la responsabilité fiscale annuelle par 12. L’impôt retenu doit être versé au Department des Revenus Intérieurs (IRD) au plus tard le 15 du mois suivant le mois au cours duquel les salaires ont été versés.

Déductions d'impôt et déductions personnelles des employés

Les employés en Dominica ont droit à certaines déductions personnelles et peuvent déduire certaines dépenses, ce qui réduit leur revenu imposable et, par conséquent, le montant de l'impôt sur le revenu retenu dans le cadre du PAYE. Pour l’année fiscale 2025, les principales déductions et exonérations potentielles comprennent :

• Exonération personnelle : Un montant standard accordé à chaque contribuable résident.
• Exonération pour le conjoint : Applicable si l’employé soutient un conjoint ayant peu ou pas de revenu.
• Exonération pour enfant : Pour les enfants à charge.
• Exonération pour parent à charge : Pour d'autres parents à charge qualifiés.
• Cotisations de pension : Les cotisations à des régimes de pension agréés sont généralement déductibles.
• Dépenses médicales : Certaines dépenses médicales peuvent être déductibles, souvent sous réserve de limites ou de conditions.
• Frais d’éducation : Les dépenses liées à l’enseignement supérieur pour l’employé ou ses dépendants peuvent être déductibles.

Les employeurs intègrent généralement l'exonération personnelle de base lors du calcul du PAYE mensuel. Les employés souhaitant bénéficier d’autres exonérations ou déductions doivent généralement déposer une demande auprès de l’IRD, qui émettra alors un code fiscal ou une directive à l'employeur pour ajuster la retenue mensuelle en conséquence.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs disposent de délais précis pour la déclaration et le paiement des taxes retenues et des cotisations de sécurité sociale.

• PAYE mensuel et DSS : L’impôt sur le revenu retenu (PAYE) et les cotisations de sécurité sociale (parts de l’employeur et de l’employé) doivent être versés au plus tard le 15 du mois suivant le mois au cours duquel la paie a été effectuée. Les paiements en retard entraînent généralement des pénalités et des intérêts.
• Relevé annuel : Les employeurs doivent déposer un rapport annuel faisant la synthèse du total du PAYE retenu et des cotisations DSS effectuées pour chaque employé durant l’année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre). Cela implique de soumettre des formulaires tels que le P14 (Résumé du PAYE et de la DSS) et le P15 (Détails individuels de l’employé). La date limite pour ces dépôts annuels est généralement la fin janvier ou le début février de l’année suivante.

Une tenue de registres précise des gains des employés, des exonérations, des déductions et de l’impôt retenu est cruciale pour respecter ces obligations de conformité.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les individus étrangers travaillant en Dominica et les entreprises étrangères y employant du personnel doivent faire face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résidence. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Dominica. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays (par exemple, plus de 183 jours dans une année fiscale).
• Retenue à la source pour non-résidents : Les paiements effectués par une entité dominicaine à des non-résidents pour des services rendus en Dominica peuvent être soumis à une retenue d’impôt à la source à un taux forfaitaire, que le non-résident soit un particulier ou une société.
• Obligations d’enregistrement : Les entreprises étrangères employant du personnel à Dominica, même si la société n’est pas située physiquement sur place, peuvent devoir s’enregistrer comme employeur auprès de l’IRD et de la DSS pour remplir leurs obligations de retenue et de contribution.
• Accords de double imposition (ADT) : Dominica a signé des ADT avec plusieurs pays. Ces accords peuvent influencer le traitement fiscal des revenus des résidents de ces pays travaillant à Dominica, offrant éventuellement une exonération ou une réduction de la double imposition. La compréhension des dispositions d’un ADT pertinent est essentielle pour déterminer la responsabilité fiscale des travailleurs ou entreprises étrangers.

Les entreprises étrangères opérant en tant qu’employeurs en Dominica doivent naviguer avec soin dans ces règles pour assurer leur conformité aux lois fiscales et de sécurité sociale locales. Utiliser un Employer of Record peut aider à gérer ces complexités.