Impôts en Djibouti

Djibouti opère un système fiscal qui comprend des obligations aussi bien pour l'Employer of Record que pour les employés. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, principalement par la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et le paiement des cotisations de sécurité sociale au nom de leur main-d'œuvre. Comprendre ces responsabilités est essentiel pour une gestion conforme dans le pays.

Le cadre fiscal à Djibouti est supervisé par le Ministère de l'Économie et des Finances, avec des départements spécifiques gérant différents types d'impôts. La conformité implique un calcul précis, un paiement ponctuel et un reporting approprié auprès des autorités compétentes.

Obligations en matière de Sécurité Sociale et d'Impôts sur la Paye pour l'Employer of Record

Les Employer of Record à Djibouti sont tenus de contribuer au fonds national de sécurité sociale, la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment les pensions, les accidents du travail et les allocations familiales. À la fois l'employeur et l'employé y contribuent, l'employeur étant responsable de verser le montant total.

Les taux de cotisation de sécurité sociale sont généralement calculés en pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond fixé. Pour 2025, les taux standards devraient être de :

Contributeur	Type de Contribution	Taux (% du Salaire Brut)
Employeur	Pensions	6,5%
Employeur	Accidents du Travail	2,5%
Employeur	Allocations Familiales	6,0%
Total Employeur		15,0%
Employé	Pensions	4,5%
Total Employé		4,5%
Contribution Totale		19,5%

Il existe généralement un plafond appliqué à la base de calcul des cotisations pension, soumis à une révision annuelle. Les contributions pour les accidents du travail et les allocations familiales peuvent ne pas avoir le même plafond. Les employeurs doivent aussi être conscients de toute taxe ou prélèvement supplémentaire applicable en fonction de l'industrie ou de la taille de l'entreprise, bien que l'obligation principale reste la contribution à la CNSS.

Exigences de Retenue d’Impôt sur le Revenu

Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS) sur le revenu brut mensuel de leurs employés. Il s'agit d'un impôt progressif, c'est-à-dire que le taux augmente avec les tranches de revenus. L'employeur est responsable de calculer le montant correct selon l'échelle fiscale officielle et de le verser aux autorités fiscales mensuellement.

Le calcul de l'ITS consiste à appliquer les taux progressifs au revenu imposable de l'employé. Bien que les seuils et taux spécifiques pour 2025 soient soumis à la loi de finance annuelle, la structure générale est basée sur des tranches de revenus. Une structure courante, observée ces dernières années, et susceptible de continuer en 2025 sauf changement officiel, est la suivante :

Revenu Imposable Mensuel (DJF)	Taux d'Imposition (%)	Deduction (DJF)
0 - 30 000	0%	0
30 001 - 50 000	10%	3 000
50 001 - 100 000	20%	8 000
100 001 - 200 000	30%	18 000
Plus de 200 000	30%	18 000

Note : Le montant de la déduction est appliqué sur la dette fiscale calculée dans chaque tranche pour obtenir le montant final de l'impôt dû.

Le revenu imposable à des fins d'ITS est généralement le salaire brut moins les cotisations sociales de l'employé. Les employeurs doivent assurer un calcul précis et un versement ponctuel de l'impôt retenu.

Déductions Fiscales et Allocations pour les Employés

Les déductions et allocations fiscales pour l'employé à Djibouti sont relativement limitées comparé à beaucoup d'autres juridictions. La principale déduction autorisée pour le calcul du revenu imposable pour l'ITS est la contribution sociale obligatoire de l'employé (les 4,5% mentionnés ci-dessus).

Il n'y a généralement pas de déductions détaillées pour des dépenses personnelles comme les frais médicaux, intérêts hypothécaires ou dons caritatifs disponibles pour les employés sous les règles standard de l'ITS. Certaines allocations de base peuvent être implicitement prises en compte dans le calcul fiscal via l'échelle ou des décrets spécifiques, mais elles sont généralement standards et non basées sur la situation individuelle de chaque employé ou ses revendications. Toute allocation spécifique pour les dépendants ou autres facteurs serait définie dans la loi de finance annuelle ou réglementations fiscales connexes.

Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration

Les employeurs à Djibouti ont des délais précis pour le reporting et le versement de l'impôt sur le revenu retenu et des cotisations sociales. Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

• Déclarations Mensuelles : Les employeurs doivent déposer chaque mois une déclaration concernant l'ITS et les cotisations CNSS. Ces déclarations détaillent les salaires versés, les montants retenus (ITS) et les cotisations dues (CNSS). La date limite de dépôt et de paiement des montants correspondants est généralement le 15e jour du mois suivant.
• Déclarations Annuelles : Une déclaration annuelle récapitulative des salaires totaux versés, de l'ITS retenu et des cotisations CNSS effectuées pour chaque employé durant l'année civile est également requise. La date limite est habituellement avant le 31 mars de l'année suivante.

Les employeurs doivent conserver des dossiers de paie précis pour tous leurs employés, incluant détails des salaires, allocations, déductions et taxes retenues. Ces dossiers doivent être disponibles pour inspection par les autorités fiscales et sociales.

Considérations Fiscales Spéciales pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers

Les travailleurs étrangers employés à Djibouti sont généralement soumis aux mêmes règles fiscales pour l'impôt sur le revenu et la sécurité sociale que les employés locaux, s'ils sont considérés comme résidents à des fins fiscales ou si leur revenu est sourcé dans le pays. La résidence est généralement déterminée par la présence physique (par exemple, passer plus de 183 jours dans une période de 12 mois). Les personnes non résidentes sont généralement imposables uniquement sur leurs revenus sourcés à Djibouti.

Les entreprises étrangères opérant à Djibouti, que ce soit via une succursale, une filiale, ou éventuellement une établissement permanent, sont soumises aux règles d'impôt sur les sociétés. Cependant, concernant les taxes d'emploi, l'obligation de retenir l'ITS et de payer les cotisations CNSS survient lorsqu'elles emploient des personnes travaillant à Djibouti, indépendamment de la nationalité ou résidence de l'entreprise ou de l'employé. Le modèle d'employer of record est particulièrement pertinent ici, car il permet aux entreprises étrangères d'embaucher des travailleurs à Djibouti en conformité, sans établir d'entité locale, l'EOR gérant toutes les obligations sociales, fiscales et de paie locales.

Djibouti dispose d'un nombre limité de conventions de double imposition. Lorsqu'une convention existe, elle peut offrir un allègement contre la double imposition pour les personnes ou entreprises du pays partenaire, pouvant influencer les obligations fiscales ou déclaratives. En l'absence de convention, ce sont les lois fiscales nationales qui s'appliquent. Les entreprises étrangères doivent aussi considérer d’éventuelles obligations liées à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) et autres taxes commerciales selon leurs activités à Djibouti.