DjiboutiDétails des Obligations Fiscales

Obligations fiscales des employeurs à Djibouti

À Djibouti, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, y compris les taxes sur les salaires et les cotisations de sécurité sociale.

Taxes sur la paie des employeurs

• Sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 4 % du salaire brut de chaque employé à la sécurité sociale.
• Assurance invalidité : Les employeurs contribuent à hauteur de 6,2 % du salaire mensuel brut de chaque employé pour l'assurance invalidité.
• Allocations familiales : Les employeurs contribuent à hauteur de 5,5 % du salaire mensuel brut de chaque employé pour les allocations familiales.
• Santé et blessures professionnelles : Bien que cela ne soit pas explicitement mentionné comme étant la responsabilité de l'employeur dans les sources, ils peuvent également être tenus responsables d'une contribution supplémentaire de 2 % pour l'assurance santé obligatoire, portant la contribution totale combinée à 17,7 %. Ainsi, la contribution totale de l'employeur, excluant les 2 % potentiels d'assurance santé, s'élève à 15,7 % du salaire mensuel brut de l'employé.

Taxes sur la paie des employés

• Sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 4 % de leur salaire brut à la sécurité sociale.
• Impôt sur le revenu : Djibouti utilise un système d'impôt sur le revenu progressif, avec des taux variant selon les niveaux de revenu en 2024 :
  • Jusqu'à DJF 30,000 : 2 %
  • DJF 30,001 à DJF 50,000 : 12 %
  • DJF 50,001 à DJF 150,000 : 15 %
  • DJF 150,001 à DJF 300,000 : 22 %
  • DJF 300,001 à DJF 600,000 : 25 %
  • DJF 600,001 à DJF 1,000,000 : 30 %
  • DJF 1,000,001 à DJF 2,000,000 : 35 %
  • Plus de DJF 2,000,000 : 44 % (Un taux de 45 % est mentionné dans une source, mais 44 % est cohérent dans plusieurs sources)

Impôt sur les sociétés

Les entreprises constituées à Djibouti sont soumises à un impôt sur les sociétés de 25 % sur leur revenu mondial. Les entreprises non résidentes sont généralement imposées sur le revenu d'origine djiboutienne. Les entreprises bénéficiant du Code des Investissements peuvent être exemptées.

Considérations supplémentaires

• Cycle de paie : Typiquement mensuel, avec des paiements dans les huit premiers jours du mois suivant.
• Exercice fiscal : Du 1er janvier au 31 décembre.
• Salaire minimum : Pas de salaire minimum national légalement mandaté pour le secteur privé.
• 13ème mois : Non obligatoire.
• Permis de travail : Requis pour les ressortissants étrangers. Les employeurs sont responsables de l'obtention des permis de travail auprès de l'Agence nationale pour l'emploi, généralement valables pour un an.
• Date limite de dépôt des déclarations fiscales : Les déclarations de l'impôt sur les sociétés doivent être déposées avant le 31 mars de l'année suivante. Les cotisations de sécurité sociale sont dues avant le 15e jour du mois suivant.

Remarque importante : Les lois fiscales et réglementations peuvent changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, mais il est crucial de consulter les autorités locales ou un professionnel fiscal pour obtenir les détails les plus récents et les exigences spécifiques à votre situation.

Déductions fiscales pour les employés à Djibouti

À Djibouti, les déductions fiscales pour les employés comprennent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions légales.

Impôt sur le Revenu

• Taux Progressifs : Djibouti utilise un système d'impôt sur le revenu progressif, ce qui signifie que les revenus les plus élevés paient un pourcentage plus élevé de leurs revenus en impôts. Les taux varient de 2 % à 30 %.
• Tranches d'Impôt (2025) : Bien que les sources ne fournissent pas les tranches exactes actuelles, elles mentionnent des taux allant de 2 % à 30 %. Une structure de tranche précédente était :
  • 2 % jusqu'à 30 000 DJF
  • 15 % de 30 001 à 50 000 DJF
  • 18 % de 50 001 à 150 000 DJF
  • 20 % de 150 001 à 600 000 DJF
  • 30 % au-delà de 600 000 DJF.
• Seuil d'Exemption : Les revenus inférieurs à 50 000 DJF (environ 280 USD en janvier 2025) sont généralement exonérés de l'impôt sur le revenu.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution des Employés : Les employés contribuent à hauteur de 4 % de leur salaire mensuel à la sécurité sociale.
• Contribution des Employeurs : Les employeurs contribuent également à hauteur de 4 % du salaire mensuel de l'employé à la sécurité sociale.

Autres Déductions et Contributions des Employeurs

• Assurance Invalidité : Les employeurs contribuent à 6,2 % du salaire mensuel de l'employé pour l'assurance invalidité.
• Allocation Familiale : Les employeurs contribuent à hauteur de 5,5 % du salaire mensuel de l'employé pour une allocation familiale.
• Santé et Accidents Professionnels : La contribution combinée pour la santé et les accidents professionnels par les employeurs est reportée à 6,2 %.
• Assurance Santé Obligatoire : Certaines sources mentionnent que les employeurs paient un supplément de 2 % pour l'assurance santé obligatoire, ce qui entraîne une contribution totale des employeurs d'environ 17,7 %.

Informations Supplémentaires

• Système PAYE : De nombreux employeurs à Djibouti utilisent le système de Retenue à la Source (PAYE), déduisant automatiquement les impôts sur les salaires des employés. Cela simplifie la conformité fiscale pour les employés.
• Imposition à la Source pour les Non-Résidents : Les non-résidents percevant des revenus à Djibouti sont soumis à une imposition à la source de 10 %.
• Monnaie : La monnaie officielle est le Franc Djiboutien (DJF).
• Note Importante : Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Les informations fournies sont réputées exactes au 5 février 2025, mais doivent être confirmées auprès de sources officielles pour les mises à jour les plus récentes.

Taux de TVA et Applicabilité

• Taux Standard : 10 % (Ce taux s'applique à la plupart des biens et services.)
• Taux Zéro : 0 % (Applicable aux exportations.)
• Exonéré : Certains biens et services sont exonérés de TVA, tels que les opérations bancaires et d'assurance, les transactions immobilières, les services médicaux et certains produits alimentaires. Il est important de noter que la TVA encourue sur les dépenses liées au personnel, aux hôtels, aux restaurants, au divertissement et aux véhicules touristiques n'est généralement pas déductible.

Enregistrement de la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de 50 millions DJF ou plus sont tenues de s'enregistrer pour la TVA.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les déclarations de TVA sont généralement effectuées mensuellement. Bien que le processus de déclaration puisse être effectué par voie électronique jusqu’au dernier jour du mois suivant, la soumission manuelle nécessite un dépôt le dernier jour ouvrable du mois suivant auprès du bureau fiscal local. Cela comprend à la fois les déclarations de TVA et le paiement de toute taxe due.

TVA Déductible

Les entreprises enregistrées pour la TVA peuvent généralement demander une déduction ou un crédit pour la TVA qu'elles ont payée (TVA déductible) sur les achats de biens et services directement liés à leurs activités taxables. La taxe sur les biens et services liés aux ventes exonérées de TVA ne peut pas être récupérée. La demande de TVA déductible est effectuée lors du dépôt de la déclaration mensuelle de TVA, en la compensant avec la TVA collectée.

TVA pour les Non-Résidents

Les entreprises non résidentes exerçant des activités taxables à Djibouti sont soumises aux mêmes règles de TVA que les entreprises résidentes. Elles doivent désigner un représentant fiscal à Djibouti responsable de déclarer et de payer la TVA. Si aucun représentant fiscal n'est désigné, un mécanisme d'autoliquidation peut s'appliquer, obligeant le bénéficiaire djiboutien des services à comptabiliser la TVA.

Changements à Venir

Le gouvernement djiboutien a annoncé en novembre 2024 une proposition d'introduction d'une TVA à 18 % d'ici 2026, en remplacement de l'actuelle taxe sur les biens et services.

Informations Supplémentaires

• Il est crucial de maintenir des registres précis de toutes les transactions pour se conformer aux réglementations de la TVA.
• Des pénalités peuvent s'appliquer en cas de déclaration tardive ou de non-paiement de la TVA.
• Il est important de rester informé de tout changement dans les lois et règlements fiscaux pour rester conforme.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des conseils spécifiques.

Djibouti offre une gamme d'incitations fiscales principalement destinées à attirer les investissements étrangers et à promouvoir certains secteurs spécifiques.

Incitations fiscales générales

• Incitations du Code des Investissements : Les investissements dépassant 50 millions DJF (environ 282 486 USD en 2024) et créant plusieurs emplois permanents peuvent bénéficier d'exonérations de divers impôts. Ceux-ci incluent les droits de licence et d'enregistrement, les taxes foncières, les taxes sur les bénéfices industriels et commerciaux, et les taxes sur les bénéfices des entités corporatives. Les matières premières importées utilisées dans la fabrication peuvent également être exemptes de la taxe sur la consommation intérieure. Ces exonérations peuvent durer jusqu'à 10 ans après le début de la production. Notez que les incitations sont souvent négociées au cas par cas et dépendent d'accords avec les ministères concernés.
• Incitations pour les Zones Franches : Les entreprises opérant dans les zones franches de Djibouti sont exemptées de la plupart des taxes directes et indirectes, à l'exception de la TVA. Certaines sources mentionnent une période d'exemption potentielle pouvant aller jusqu'à 50 ans, renouvelable. Les entreprises en zone franche restent soumises aux dispositions du code général des impôts.
• Exonération de la taxe professionnelle pour les nouvelles entreprises : Les entreprises nouvellement enregistrées, tant étrangères que djiboutiennes, classées dans certaines catégories de taxe professionnelle (Classes V à VIII, basées sur les montants annuels de la taxe professionnelle) sont exemptées de certaines taxes pendant leurs trois premières années d'activité. Notez que les informations sur les classes spécifiques et les montants actuels de la taxe professionnelle peuvent être obsolètes.
• Incitations fiscales pour des industries spécifiques : Pour encourager les investissements dans les secteurs prioritaires (tels que l'industrie, les services, l'agriculture et la santé, et le tourisme), le gouvernement a prévu une nouvelle charte d'investissement distinguant les incitations par secteur.

Informations spécifiques aux Zones Franches

• Types d'entreprises de la Zone Franche : L'Établissement en Zone Franche (FZE) et la Société de Zone Franche (FZCO) sont les types d'entreprises courants au sein des zones franches, soumis à la Loi des Zones Franches, la Loi sur les sociétés commerciales et la Loi des Zones Franches.
• Exigences en matière d'emploi local : Les entreprises de la zone franche doivent s'assurer qu'au moins 30 % de leur personnel soit recruté localement pendant les cinq premières années d'activité. Ce pourcentage augmente à 70 % après cette période.

Procédures de demande

Les informations sur les procédures de demande spécifiques sont limitées et nécessitent souvent un contact direct avec les autorités ou ministères djiboutiens pertinents pour le secteur spécifique. Cependant, la négociation des incitations se fait souvent au cas par cas.

Informations supplémentaires

• Dividendes : Les dividendes ne sont généralement pas soumis à l'impôt à Djibouti.
• Plus-values : Les sources suggèrent que le taux de la taxe sur les plus-values à Djibouti est de 0 %.
• TVA : Djibouti a une TVA, qui s'applique même dans les zones franches. Le taux est de 33 %, plaçant Djibouti parmi les taux les plus élevés au monde en matière de TVA.
• Impôt sur les sociétés : Le taux général de l'impôt sur les sociétés en dehors des zones franches et des exemptions spécifiques serait de 25 % (certaines sources plus anciennes indiquent 38 %).
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 15,7 % tandis que les employés contribuent à hauteur de 4 % à la sécurité sociale.

Il est crucial de vérifier ces informations auprès des sources officielles du gouvernement djiboutien ou de consulter des conseillers fiscaux locaux pour obtenir les détails les plus actuels et des conseils spécifiques. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, et les circonstances individuelles peuvent avoir un impact sur l'éligibilité à certaines incitations. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à modification.