DindeDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs en Turquie ont diverses obligations fiscales, y compris les cotisations de sécurité sociale, la retenue d'impôt sur le revenu et l'assurance chômage. Ces obligations sont basées sur les revenus des employés et sont soumises à des taux et seuils spécifiques.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution de l'employeur : 20,75 % (peut être réduite à 16,75 % dans certaines conditions, ou 15,75 % pour le secteur manufacturier) du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'employé : 14 % du salaire brut de l'employé.
• Base de Cotisation : Minimum de 26 005,50 TRY et maximum de 195 041,40 TRY par mois (à partir du 1er janvier 2025).

Assurance Chômage

• Contribution de l'employeur : 2 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à 195 041,40 TRY par mois (à partir du 1er janvier 2025).
• Contribution de l'employé : 1 % du salaire brut de l'employé, jusqu'au même plafond mensuel.
• Contribution de l'État : 1 % du salaire brut de l'employé, jusqu'au même plafond mensuel.

Retenue d'Impôt sur le Revenu

• Taux Progressifs : L'impôt sur le revenu est retenu à des taux progressifs allant de 15 % à 40 %, basé sur le revenu annuel cumulé de l'employé.

• Tranches Fiscales 2025 (Revenus Salariaux) :

  • 0 - 158 000,00 TRY : 15 %
  • 158 000,01 - 330 000,00 TRY : 20 %
  • 330 000,01 - 1 200 000,00 TRY : 27 %
  • 1 200 000,01 - 4 300 000,00 TRY : 35 %
  • 4 300 000,01 TRY et plus : 40 %

• Exemption du Salaire Minimum : Une exemption d'impôt sur le revenu équivalente à l'impôt calculé sur le salaire minimum s'applique.

Déclarations et Paiements de Retenue à la Source

• Déclaration et Paiement Mensuels : Dûs au plus tard le 26 du mois suivant.
• Déclaration Trimestrielle (pour les employeurs avec 10 employés ou moins) : Autorisée avec paiement dû au plus tard le 26 du deuxième mois suivant le trimestre.

Taxe de Timbre

• S'applique à divers documents : Y compris les documents de paie.
• Taux : Généralement un petit pourcentage de la valeur du document.
• Date d'Échéance : Généralement au plus tard le 26 du mois suivant.

Considérations Supplémentaires pour les Employés Étrangers

• Exemption de Sécurité Sociale : Les ressortissants étrangers couverts par le système de sécurité sociale de leur pays d'origine peuvent être exemptés des cotisations de sécurité sociale turques pour une durée pouvant aller jusqu'à trois mois (potentiellement plus longtemps avec un accord de sécurité sociale).
• Impôt sur le Revenu : Les employés étrangers sont soumis à la retenue d'impôt sur le revenu turc, quel que soit leur statut de résidence, si leur employeur économique est en Turquie.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Il est toujours conseillé de consulter un professionnel fiscal ou un conseiller juridique pour obtenir les informations les plus précises et à jour.

En Turquie, les déductions fiscales sur les salaires des employés couvrent plusieurs domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, l'assurance chômage et la taxe sur les timbres. Ces déductions sont obligatoires et calculées en fonction du salaire brut de l'employé.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : L'impôt sur le revenu en Turquie fonctionne sur une échelle progressive, ce qui signifie que les personnes à revenu plus élevé paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôt. Les taux pour 2025 sont :
  • 15 % pour un revenu jusqu'à 158,000 TRY
  • 20 % pour un revenu entre 158,000.01 et 330,000 TRY
  • 27 % pour un revenu entre 330,000.01 et 1,200,000 TRY
  • 35 % pour un revenu entre 1,200,000.01 et 4,300,000 TRY
  • 40 % pour un revenu supérieur à 4,300,000.01 TRY
• Système cumulatif : Le système fiscal est cumulatif, ce qui signifie que le taux applicable est basé sur les gains de l'année à ce jour. À mesure que les gains s'accumulent tout au long de l'année, le taux d'imposition peut passer à la tranche suivante.
• Exemptions : Une exemption d'impôt sur le revenu équivalente à l'impôt calculé sur le salaire minimum s'applique. Des déductions supplémentaires sont disponibles pour les personnes à charge : 9,900 TRY pour le premier degré, 5,700 TRY pour le second degré et 2,400 TRY pour le troisième degré. Des déductions pour invalidité s'appliquent également selon le degré d'invalidité.
• Calcul de la base d'imposition : La base d'imposition est le salaire brut moins les cotisations de sécurité sociale et d'assurance chômage.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés et des employeurs : Les employés et les employeurs contribuent tous deux à la sécurité sociale. À partir de 2025, l'employé contribue à hauteur de 14 % de son salaire brut, tandis que la contribution standard de l'employeur est de 20,75 %. Une réduction de 5 % sur la contribution de l'employeur peut s'appliquer dans certaines conditions, la réduisant ainsi à 17,75 %. Cependant, sans remplir ces conditions spécifiques, l'employeur paie les 20,75 % complets.
• Assurance chômage : Une cotisation distincte pour l'assurance chômage de 1 % est déduite du salaire de l'employé, l'employeur contribuant à 2 %. L'État ajoute un autre 1 %.
• Base et plafond : Les cotisations sont calculées sur les revenus compris entre la base minimale de sécurité sociale (26,005.50 TRY à partir de 2025) et le plafond (195,041.40 TRY à partir de 2025).
• Exemple : Considérons un salaire brut mensuel de 100,000 TRY. La contribution de l'employé à la sécurité sociale serait de 14,000 TRY (100,000 x 0.14), la contribution standard de l'employeur serait de 20,750 TRY (100,000 x 0.2075) ou 17,750 TRY (100,000 x 0.1775) s'ils bénéficient de la réduction, et la cotisation pour l'assurance chômage serait de 1,000 TRY (100,000 x 0.01) pour l'employé et 2,000 TRY (100,000 x 0.02) pour l'employeur.

Taxe sur les timbres

• Taux : La taxe sur les timbres est prélevée à un taux de 0,759 % du salaire brut.
• Exemple : Sur un salaire brut de 100,000 TRY, la taxe sur les timbres serait de 759 TRY (100,000 x 0.00759).

Considérations supplémentaires

• Avantages sociaux des employés : Certains avantages sociaux des employés, tels que les allocations journalières de nourriture (205.01 TRY par jour de travail effectif ou un maximum de 240 TRY hors TVA), peuvent être exemptés des primes de sécurité sociale et de l'impôt sur le revenu.
• Bureaux de liaison : Les salaires provenant des bureaux de liaison en Turquie sont exempts d'impôt sur le revenu, mais restent soumis aux cotisations de sécurité sociale.
• Bulletins de salaire : Les employeurs sont tenus de fournir des bulletins de salaire détaillant toutes les déductions.
• Année fiscale : L'année fiscale en Turquie suit l'année civile.

En Turquie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Katma Değer Vergisi (KDV), est appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 20 % (en vigueur depuis le 10 juillet 2023)
• Taux réduits : 1 % et 10 %

Le taux de 1 % s'applique aux produits alimentaires de base, aux journaux, aux périodiques et à certains produits agricoles. Le taux de 10 % s'applique à une gamme de biens et services, y compris les produits alimentaires, les fournitures médicales, les produits pharmaceutiques, les billets de cinéma et de théâtre, et certains matériaux de construction. Un taux zéro (0 %) s'applique à certaines exportations, au transport international et aux fournitures pour l'exploration pétrolière et l'industrie de la défense. Certaines transactions financières spécifiques, telles que la location de biens immobiliers et l'eau pour l'agriculture, sont également exonérées, tandis que divers autres services financiers sont soumis à la Taxe sur les Transactions Bancaires et Assurances (BITT).

Enregistrement

Il n'existe pas de seuil d'enregistrement pour la TVA en Turquie. Toutes les entreprises effectuant des livraisons imposables, indépendamment du chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer pour la TVA. Cela inclut les entreprises étrangères. Les entreprises non résidentes fournissant des services électroniques aux résidents turcs doivent également s'enregistrer, quel que soit le volume des transactions.

Déclaration et paiement

Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement. La date limite de dépôt est le 24 du mois suivant la période de déclaration et le paiement est dû le 26 du même mois. Les déclarations doivent être déposées même si aucune transaction taxable n’a eu lieu durant la période. La déclaration en ligne est disponible.

Remboursements

La Turquie dispose d'un système de remboursement de la TVA. La limite de remboursement pour les transactions soumises à des taux de TVA réduits est de TRY 130,700 pour 2025. Les demandes de remboursement inférieures à TRY 50,000 ne nécessitent pas de rapport d’audit fiscal, de rapport CPA, ou de garantie. Pour les entreprises étrangères, le remboursement de la TVA est généralement restreint sauf si un accord de réciprocité existe entre la Turquie et le pays de résidence de l'entreprise.

Dispositions spécifiques

• Un mécanisme d'autoliquidation s'applique lorsque les entités résidentes calculent et paient la TVA sur les paiements effectués à des entités étrangères. Cette TVA peut être imputée en tant que TVA déductible.
• Pour les importations, la base de la TVA comprend la valeur douanière, les taxes à l'importation et les dépenses associées jusqu'à l'enregistrement des documents. Les taux de TVA sur les importations s'alignent sur les taux domestiques (1 %, 10 %, et 20 %) et sont déterminés par le type de biens. Un Fonds de Soutien pour l'Utilisation des Ressources (RUSF) s'applique aux importations non monétaires.
• Une exonération temporaire de TVA existe jusqu'au 31 décembre 2025, pour certains biens et services de construction fournis à des institutions ou organisations d'État non résidentes dans les zones sinistrées désignées.
• Certains services fournis dans les aéroports et ports pour les véhicules de transport aérien et maritime, à l'exclusion de ceux destinés aux voyages ou au divertissement, sont exonérés de TVA.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification en raison des mises à jour des régulations fiscales turques. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et pour obtenir des conseils à jour.

La Turquie propose une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations varient en fonction de la région, de l'industrie et du type d'investissement.

Incitations à l'investissement régional

• Incentives Régionales : Ces incitations sont classées par région, les régions 1-2 (moins développées) bénéficiant de plus d'avantages que les régions 3-6.
• Exemption de TVA : Exemption de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) sur les machines et équipements achetés, ainsi que sur les dépenses de construction.
• Exemption des droits de douane : Exemption des droits de douane sur les machines et équipements importés.
• Réduction de l'impôt sur les sociétés : Taux réduit d'impôt sur les sociétés, la réduction spécifique variant selon la région et le projet.
• Soutien des cotisations de sécurité sociale : Couverture par le gouvernement d'une partie ou de l'intégralité de la part de l'employeur et parfois de celle de l'employé dans les cotisations de sécurité sociale.
• Soutien à la retenue d'impôt sur le revenu : Exemption ou réduction de la retenue d'impôt sur le revenu pour les employés.
• Soutien au taux d'intérêt : Subventions gouvernementales pour une partie des paiements d'intérêts sur les prêts, généralement un pourcentage plus élevé pour les prêts en livre turque.
• Attribution de terrains : Mise à disposition de terrains pour des projets d'investissement, souvent à des tarifs réduits ou gratuitement.
• Autres incitations : Selon le projet et la région, des incitations supplémentaires comme le soutien à l'énergie, le soutien aux infrastructures et des procédures d'autorisation facilitées peuvent être disponibles.

Incitations pour les investissements stratégiques

• Concentration sur les secteurs stratégiques : Ces incitations visent les investissements jugés stratégiquement importants pour le développement économique de la Turquie.
• Similarités des incitations : Les incitations ressemblent souvent à celles du programme d'investissement régional, y compris les exemptions de TVA et de droits de douane, les réductions de l'impôt sur les sociétés, le soutien aux cotisations de sécurité sociale et le soutien au taux d'intérêt.
• Avantages adaptés : Les avantages spécifiques peuvent être ajustés en fonction de la valeur stratégique du projet d'investissement.

Incitations pour les technoparcs et les zones de développement technologique

• Accent sur l'innovation : Destinées aux entreprises opérant dans les technoparcs et les zones de développement technologique désignés.
• Avantages améliorés : Offrent souvent des avantages fiscaux plus étendus par rapport à d'autres régimes.
• Incitations clés : Exemptions de TVA et de droits de douane, exonération complète de l'impôt sur les sociétés, exemption de la retenue d'impôt sur le revenu et couverture par le gouvernement de la part de l'employeur dans les cotisations de sécurité sociale.

Incitations pour les zones franches

• Accent sur les entreprises orientées vers l'exportation : Conçues pour les entreprises opérant dans des zones franches désignées.
• Larges exemptions : Avantages fiscaux étendus comprenant l'exonération de la TVA, des droits de douane, de l'impôt sur les sociétés, de la taxe sur la consommation spéciale, de la taxe foncière et du droit de timbre.
• Exemption de la retenue d'impôt sur le revenu : La retenue d'impôt sur le revenu pour les employés est également exemptée.

Autres incitations

• Incentives pour la R&D et le design : Incitations pour les activités de recherche et développement, y compris des déductions fiscales, des exemptions et des subventions.
• Soutien à la formation : Support potentiel pour les coûts et dépenses de formation, géré par l'Agence pour l'emploi de la Turquie.
• Incentive de contribution au capital : Déduction d'un intérêt notionnel pour les contributions en capital en espèces (à l'exclusion des secteurs bancaire, financier et assurantiel), actuellement équivalente à 50 % de l'intérêt notionnel calculé.
• Incentives pour les énergies renouvelables : Des programmes spécifiques existent pour encourager les investissements dans les énergies renouvelables, tels que des réductions d'impôt sur les sociétés, le soutien aux cotisations de sécurité sociale et le soutien aux paiements d'intérêts.

Remarque : Les critères d'éligibilité spécifiques, les montants des incitations et les procédures de demande varient selon le programme d'incitation respectif. Pour des informations à jour et détaillées, consultez les ressources officielles fournies par le gouvernement turc. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.