Impôts en Cameroun

Le Cameroun dispose d’un système fiscal progressif comprenant à la fois des taxes directes et indirectes. Pour les employeurs et les employés, les principales taxes directes impliquent des contributions à la sécurité sociale et la retenue de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires des employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une gestion de la paie conforme et pour garantir que les employés remplissent leurs responsabilités fiscales.

L’année fiscale au Cameroun coïncide avec l’année civile, s’étendant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés auprès des autorités compétentes, principalement la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) et la Direction Générale des Impôts (DGI).

Obligations de l’Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Cameroun doivent contribuer à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) pour leurs employés. Ces contributions couvrent plusieurs branches de la sécurité sociale, y compris les pensions, les risques professionnels et les allocations familiales. Les taux de contribution sont répartis entre l’employeur et l’employé, l’employeur supportant la majorité.

Les principales contributions de l’Employer of Record à la CNPS comprennent :

• Pensions (Retraite, Invalidité, Décès) : 4,2 % du salaire brut de l’employé, jusqu’à un plafond de XAF 750 000 par mois.
• Risques professionnels : 1,75 % à 5 % du salaire brut de l’employé, selon le niveau de risque de l’industrie.
• Allocations familiales : 7 % du salaire brut de l’employé, jusqu’à un plafond de XAF 750 000 par mois.

Les employeurs sont responsables du calcul de la contribution globale patronale en fonction des bases de salaire et des taux applicables, et de la remise de cette somme à la CNPS chaque mois.

Exigences en matière de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur le salaire brut mensuel de leurs employés. Cette retenue constitue un acompte sur l’impôt annuel sur le revenu de l’employé. Le calcul de la retenue mensuelle de PIT est basé sur un barème progressif appliqué au revenu imposable de l’employé.

Le revenu imposable est généralement calculé en prenant le salaire brut et en déduisant les contributions sociales obligatoires (part de l’employé dans les cotisations CNPS). Certaines indemnités et avantages peuvent également être exonérés ou partiellement exonérés, selon leur nature et les réglementations fiscales spécifiques.

Les taux progressifs de PIT pour l’impôt annuel sont les suivants :

Revenu imposable annuel (XAF)	Taux d’imposition
0 à 2 000 000	11 %
2 000 001 à 3 000 000	16,5 %
3 000 001 à 5 000 000	27,5 %
Plus de 5 000 000	38,5 %

Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle de PIT selon cette grille et transférer le montant retenu aux autorités fiscales avant la date limite requise.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Cameroun peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable aux fins du PIT. La déduction la plus importante est la contribution obligatoire de l’employé au régime de pension de la CNPS.

D’autres déductions ou allocations potentielles peuvent inclure :

• Allocations familiales : Des allocations spécifiques peuvent être attribuées en fonction du nombre de personnes à charge, bien que celles-ci soient souvent versées directement par la CNPS plutôt qu’en tant que déduction fiscale.
• Frais professionnels spécifiques : Dans des conditions précises, certains frais liés au travail peuvent être déductibles, sous réserve de limites strictes et de documentation adéquate.
• Allocations exonérées spécifiques : Certaines indemnités fournies par l’employeur (par exemple, indemnité de transport jusqu’à une certaine limite, indemnité de représentation) peuvent être partiellement ou totalement exonérées de PIT.

Les détails concernant les déductions et allocations éligibles, y compris toute limite ou condition, sont définis par la législation fiscale et doivent être examinés attentivement.

Délais de conformité fiscale et de reporting

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le versement de la retenue de PIT et des contributions sociales patronales et salariales.

• Retenue mensuelle de PIT et contributions CNPS : La retenue de PIT et l’ensemble des contributions CNPS (part employeur et part employé) doivent généralement être versées avant le 15 du mois suivant celui de la rémunération. Le paiement est généralement accompagné d’une déclaration détaillée listant les employés ainsi que leurs contributions et retenues respectives.
• Déclarations annuelles : Les employeurs doivent également déposer une déclaration annuelle récapitulant l’ensemble des salaires versés, la retenue de PIT, et les contributions sociales effectuées pour chaque employé durant l’année civile précédente. La date limite de cette déclaration annuelle est généralement le 15 mars de l’année suivante.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des sanctions, des intérêts, voire des audits.

Considérations fiscales spécifiques pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Cameroun doivent prendre en compte des aspects fiscaux précis :

• Résidence fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résident fiscal au Cameroun. En général, les personnes sont considérées comme résidentes fiscales si elles ont une résidence permanente au Cameroun, restent plus de 183 jours dans une période de 12 mois, ou ont leur centre d’intérêts économiques au Cameroun. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source camerounaise.
• Retenue à la source sur les services : Les entreprises étrangères fournissant des services à des entités camerounaises peuvent être sujettes à une retenue à la source sur les paiements reçus, même si elles ne disposent pas d’un établissement permanent au Cameroun. Le taux applicable dépend de la nature du service et de l’existence d’une convention de double imposition entre le Cameroun et le pays de résidence de l'entreprise étrangère.
• Établissement stable (PE) : Une entreprise étrangère peut devenir assujettie à l’impôt sur les sociétés au Cameroun si ses activités constituent un établissement permanent selon la législation fiscale camerounaise ou les conventions fiscales pertinentes.
• Sécurité sociale pour expatriés : Les employés expatriés peuvent être exemptés des cotisations obligatoires à la CNPS s’ils bénéficient d’un régime de sécurité sociale dans leur pays d’origine avec lequel le Cameroun a signé une convention bilatérale de sécurité sociale. Sinon, ils sont généralement soumis aux mêmes règles CNPS que les employés locaux.

Naviguer dans ces règles spécifiques nécessite une attention minutieuse aux détails et une compréhension des principes fiscaux internationaux et des accords bilatéraux.