Impôts en Bolivie

Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est crucial pour les entreprises opérant en Bolivie. Le système fiscal du pays, supervisé par le Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), comprend des obligations pour les Employer of Record, les EOR, en ce qui concerne l'impôt sur le revenu, cotisations de sécurité sociale et autres taxes liées à la paie. La compréhension de ces exigences est essentielle pour la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales.

Les Employer of Record en Bolivie sont responsables de calculer, retenir et remettre diverses taxes et cotisations au nom de leurs employés, ainsi que de verser leurs propres contributions. Ces obligations couvrent des domaines tels que la sécurité sociale, les fonds de logement, et l'assurance contre les risques professionnels, assurant ainsi aux employés un accès aux soins de santé, pensions et autres avantages.

Obligations sociales de l'employeur et taxes sur la paie

Les employeurs en Bolivie doivent verser mensuellement des contributions à plusieurs fonds en fonction des salaires bruts de leurs employés. Ces contributions financent la sécurité sociale (retraites et santé), le logement, et l'assurance contre les risques professionnels. Les taux spécifiques s'appliquent généralement à l’échelle nationale, sans variations régionales significatives pour ces contributions essentielles.

Les taux clés de contribution de l'employeur incluent généralement :

• Administrateurs de Fonds de Pension (AFPs): Un pourcentage du revenu total gagné par l'employé.
• Fonds National de Santé (Caja Nacional de Salud - CNS) ou entité similaire: Un pourcentage du revenu total gagné par l'employé.
• Fonds National de Logement (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Un pourcentage du revenu total gagné par l'employé.
• Assurance contre les Risques Professionnels (Seguro de Riesgos Profesionales): Un pourcentage pouvant varier légèrement selon l’industrie et le niveau de risque.

Bien que les taux spécifiques puissent être ajustés annuellement, la structure générale pour 2026 devrait suivre le modèle actuel. À titre d’exemple, les taux de contribution typiques de l’employeur (susceptibles de changer pour 2026) sont :

Type de contribution	Taux de l'employeur (Approximate %)
Fonds de retraite (AFPs)	4.71%
Fonds national de santé (CNS)	10.00%
Fonds national de logement (FONVIS)	2.00%
Assurance contre les risques professionnels	1.71% (variable)
Total (Approximate)	18.42% + variable

Ces contributions sont calculées sur la rémunération mensuelle totale de l’employé, incluant le salaire de base, les primes et autres avantages considérés comme partie de la base imposable.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

La Bolivie dispose d’un système de retenue à la source sur le revenu des employés, connu sous le nom de Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Les employeurs sont responsables de retenir cet impôt sur le salaire mensuel des employés. Le RC-IVA concerne les revenus issus du travail dépendant.

L’impôt est calculé mensuellement en fonction du revenu net imposable de l’employé. Un seuil clé pour le RC-IVA est basé sur le salaire minimum national (Salario Mínimo Nacional - SMN). Les revenus jusqu’à un certain multiple du SMN sont exonérés de RC-IVA. Pour 2026, ce seuil devrait être de 3 fois le SMN actuel.

Le calcul comporte :

1. Déterminer le revenu mensuel total de l’employé.
2. Soustraire les cotisations sociales obligatoires payées par l’employé (généralement environ 12,71 % pour la retraite et autres cotisations mineures).
3. Soustraire le seuil non imposable (3 x SMN).
4. La somme restante constitue la base taxable.
5. Les employés peuvent également déduire une partie de leur impôt en présentant des factures originales de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) pour leur consommation personnelle. Le montant pouvant être déduit est généralement de 13 % de la valeur des factures, jusqu’à une certaine limite (souvent liée au SMN).

Le taux d’imposition appliqué à la base taxable est une flat-rate de 13 %.

Le calcul mensuel du RC-IVA est donc : (Base Imposable) * 13% - (Crédit TVA sur Factures) = Montant mensuel de RC-IVA à payer ou retenir

Si le crédit TVA dépasse l’impôt calculé, le surplus peut souvent être imputé aux mois suivants.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Bolivie réduisent principalement leur responsabilité RC-IVA via deux mécanismes principaux :

• Seuil Non Imposable : Comme mentionné, les revenus jusqu’à 3 fois le salaire minimum national par mois sont exempts de RC-IVA. Ceci constitue une déduction significative pour tous les employés.
• Crédit de Facture TVA : Les employés peuvent présenter chaque mois à leur employeur des factures originales de TVA pour leur consommation personnelle (biens et services). Ils reçoivent un crédit d’impôt équivalent à 13 % de la valeur de ces factures. Ce crédit est imputé à leur responsabilité mensuelle de RC-IVA. Il existe généralement une limite sur la valeur totale des factures pouvant être présentées chaque mois, souvent liée à un multiple du SMN.

Au-delà de ces mécanismes, il existe peu de déductions détaillées spécifiques pour les travailleurs dépendants sous le régime RC-IVA. La méthode principale pour réduire la charge fiscale est l’utilisation du seuil non imposable et du crédit de facture TVA.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Bolivie ont des obligations spécifiques de déclaration mensuelle et annuelle auprès du SIN concernant les taxes sur la paie et la retenue d’impôt sur le revenu des employés.

• Déclarations Mensuelles : Ils doivent déposer une déclaration fiscale mensuelle (Formulaire 608) détaillant le calcul et la retenue du RC-IVA pour tous les employés. Cette déclaration inclut également les informations sur les factures de TVA présentées par les employés. La date limite de dépôt et de paiement est généralement déterminée par le Numéro d’Identification Fiscale (NIT) de l’employeur, suivant un calendrier fixé par le SIN (généralement entre le 13e et le 22e jour du mois suivant la période de déclaration).
• Cotisations sociales mensuelles : Les paiements pour la sécurité sociale, la santé, le logement, et l’assurance contre les risques professionnels sont également dus chaque mois aux administrateurs respectifs (AFPs, CNS/Fonds de santé, FONVIS). Les délais sont fixés par ces entités mais s’alignent généralement avec les échéances fiscales.
• Déclarations annuelles : Les employeurs doivent soumettre un résumé annuel des revenus des employés et des taxes retenues au SIN. Cela aide les employés à remplir leurs déclarations fiscales annuelles si nécessaire (bien que la majorité des obligations fiscales des employés dépendants soient acquittées mensuellement via la retenue).

Il est essentiel de tenir une comptabilité précise de la paie, incluant les détails des revenus, déductions, retenues, et factures de TVA présentées par les employés, pour assurer la conformité.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les personnes étrangères travaillant en Bolivie et les entreprises étrangères opérant dans le pays doivent prendre en compte certaines particularités fiscales :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Bolivie dépendent de son statut de résidence fiscale. En général, toute personne résidant en Bolivie plus de 183 jours au cours d’une période de 12 mois est considérée comme résidente fiscale et soumise à l’impôt bolivien sur l’ensemble de ses revenus mondiaux. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus provenant de sources boliviennes.
• Travailleurs étrangers : Les employés étrangers travaillant pour une entité bolivienne ou une entité étrangère avec un établissement permanent en Bolivie sont soumis aux mêmes règles de retenue RC-IVA que les employés nationaux s’ils sont considérés comme résidents fiscaux. S’ils sont non-résidents, leurs revenus de sources boliviennes peuvent être soumis à des taux de retenue différents selon le régime d’impôt sur le revenu (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) plutôt que le RC-IVA.
• Entreprises étrangères : Les sociétés étrangères opérant en Bolivie sans succursale ou filiale enregistrée peuvent néanmoins avoir des obligations fiscales si elles génèrent des revenus provenant de sources boliviennes. Les paiements effectués par des entités boliviennes à des sociétés non résidentes en valeur de services ou autres revenus sont souvent soumis à une retenue d’impôt sous le régime IUE à des taux spécifiques selon la nature des revenus.
• Perception d’établissement permanent (PE) : Si une société étrangère établit un établissement permanent en Bolivie (par exemple, une succursale, un bureau ou un site de construction de durée supérieure à un certain seuil), elle est généralement considérée comme une entité résidente à des fins fiscales et soumise à l’impôt sur les sociétés bolivien (IUE) sur ses bénéfices attribuables à cet établissement.
• Conventions de double imposition : La Bolivie a conclu plusieurs conventions de double imposition. Ces conventions peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays, en réduisant potentiellement les taux de retenue à la source ou en offrant des exonérations pour éviter la double imposition. Il est essentiel de consulter la convention spécifique si applicable.

Naviguer dans ces règles nécessite une réflexion attentive sur le statut de résidence du travailleur étranger, la nature des activités de l’entreprise étrangère en Bolivie, et l’application potentielle des conventions de double imposition.