BolivieDétails des Obligations Fiscales

En Bolivie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, notamment l'impôt sur le revenu des sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée et les contributions à la sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu des Sociétés (IUE)

• Taux d'imposition : Le taux général de l'impôt sur le revenu des sociétés est de 25 %.
• Taux supplémentaires : Une surtaxe de 12,5 % s'applique aux entreprises minières. Les banques, compagnies d'assurance et autres institutions financières sont soumises à une surtaxe de 25 % si leur rendement des capitaux propres dépasse 6 %. Un taux supplémentaire de 7,5 % s'applique aux entreprises minières impliquées dans des activités de fabrication qui ajoutent de la valeur aux minéraux bruts.
• Période fiscale : La période fiscale correspond à l'année fiscale, qui peut varier selon le secteur (par exemple, le 31 mars pour les entreprises industrielles et pétrolières/gazières, le 30 juin pour les entreprises agricoles).
• Date limite de dépôt et de paiement : La déclaration fiscale annuelle et le paiement sont dus dans les 120 jours suivant la fin de l'année fiscale.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux : Le taux standard de la TVA est de 13 %.
• Période fiscale : La période fiscale de la TVA est mensuelle.
• Date limite de dépôt et de paiement : La déclaration doit être déposée et le paiement effectué le mois suivant la transaction imposable. La date d'échéance spécifique est déterminée par le dernier chiffre du numéro d'identification fiscale de l'entreprise.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Contributions patronales : Les employeurs contribuent à hauteur de 16,71 % du salaire brut d'un employé à la sécurité sociale. Ce taux passe à 19,51 % pour les entreprises minières.
• Contributions des employés : Les employés contribuent à hauteur de 12,71 % de leur salaire brut.
• Contributions supplémentaires des employés : Les employés contribuent également au Fonds de Solidarité Nationale avec des taux échelonnés selon le revenu : 1 % pour les gains entre BOB 13 000 et BOB 24 999, 5 % entre BOB 25 000 et BOB 34 999, et 10 % pour les gains supérieurs à BOB 34 999.
• Fonds pour le Logement : Les employeurs contribuent à hauteur de 2 % du salaire brut de l'employé au Fonds National pour le Logement.

Régime Complémentaire de TVA (RC-IVA)

• Prélèvement à la source : Les employeurs prélèvent 13 % des salaires bruts des employés au titre du RC-IVA. L'impôt est retenu mensuellement, après les contributions aux fonds de pension et autres déductions.
• Salaire Brut : Inclut le salaire de base, les commissions, primes, allocations et autres compensations en espèces ou en nature.

Autres Taxes

• Taxe d'accise : S'applique à des biens spécifiques tels que les cigarettes, les boissons gazeuses et les boissons alcoolisées, avec des taux variant selon le produit.
• Taxe sur les Transactions Financières (FTT) : Un impôt de 0,30 % est prélevé sur les transactions bancaires au sein du système financier national, en vigueur jusqu'à l'année fiscale 2028.
• Taxe Spéciale sur les Jeux de Loterie et de Hasard : Une taxe spécifique s'applique aux opérations de loterie et de jeux de hasard.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est important de consulter un professionnel fiscal pour obtenir des conseils personnalisés.

En Bolivie, les employeurs sont responsables de déduire divers impôts des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Ces retenues sont soumises aux autorités fiscales boliviennes compétentes.

Impôt sur le Revenu (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE)

L'impôt sur le revenu bolivien, également connu sous le nom de RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado), est un taux fixe de 13 % du revenu imposable brut d'un employé. À partir de 2025, il n'y a pas de tranche exonérée d'impôt ni d'abattement personnel. Les employeurs retiennent cet impôt et le remettent au Service National des Impôts (Servicio de Impuestos Nacionales - SIN). La période fiscale est trimestrielle, se terminant le 31 mars, le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés gagnant plus de 13 000 BOB contribuent à la sécurité sociale via plusieurs canaux :

• Sécurité Sociale à Long Terme (Invalidité, Vieillesse et Décès) : 10 % du salaire brut

• Risque Commun (Riesgo Común) : 1,71 % du salaire brut

• Commission du Fonds de Pension (Comisión de las AFPs) : 0,5 % du salaire brut

• Contribution Solidaire pour les Pensions (Aporte Solidario) : 0,50 % du salaire brut. Cette contribution peut également prendre la forme de taux progressifs pour ceux gagnant plus de 13 000 Bs comme suit :

  • 1 % pour des revenus mensuels entre 13 000 Bs et 24 999 Bs
  • 5 % pour des revenus mensuels entre 25 000 Bs et 34 999 Bs
  • 10 % pour des revenus mensuels supérieurs à 35 000 Bs

• Les contributions pour la sécurité sociale à long terme, le risque commun et les fonds de pension sont plafonnées à 60 fois le salaire minimum national.

Contributions de l'Employeur

Les employeurs contribuent également à la sécurité sociale au nom de leurs employés :

• Fonds de Logement (Fondo de Vivienda) : 2 % du salaire brut de l'employé
• Prime de Risque (Prima de Riesgo Profesional) : 1,71 % du salaire brut de l'employé
• Santé (Caja Nacional de Salud) : 10 % du salaire brut de l'employé
• Contribution Solidaire (Aporte Solidario) : 3 % du salaire brut de l'employé.

Aguinaldo (13ème mois de Salaire)

Les employés ont droit à un 13ème mois de salaire (Aguinaldo) payé en décembre. Ce paiement est exempté à la fois de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale. Il peut également y avoir un 14ème mois de salaire obligatoire si certaines conditions économiques sont remplies, comme un PIB national dépassant 4,5 %.

Déductions

Bien que les employés ne puissent pas déduire des dépenses générales pour l'impôt sur le revenu, ils peuvent déduire leurs contributions à la sécurité sociale et utiliser des crédits de TVA pour la consommation personnelle.

Autres Considérations

• Il est crucial pour les employeurs de s'inscrire auprès des autorités fiscales compétentes et de respecter toutes les échéances de déclaration et de paiement pour éviter les pénalités.
• Étant donné que les lois et règlements fiscaux peuvent changer, ces informations sont basées sur la compréhension des réglementations fiscales boliviennes au 5 février 2025. Il est conseillé de consulter des sources officielles ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus à jour.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Bolivie, est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 13 % (Ce taux est compris dans le prix final, résultant en un taux effectif de 14,94 % calculé comme 13 %/87 %).
• Taux zéro : 0 % s'applique aux exportations, aux coopératives minières avec des contrats d'État, aux petites entreprises minières privées avec des contrats d'État, et aux livres physiques.
• Exonéré : Services financiers (certaines exceptions existent) ; services touristiques pour les non-résidents. Les biens d'équipement et les fournitures des installations industrielles bénéficient également d'un taux zéro pour l'année calendaire 2025.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Toutes les entreprises réalisant des livraisons imposables en Bolivie, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent s'enregistrer pour la TVA. Cela inclut les entreprises non résidentes.
• Procédure : Les entreprises doivent obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (NIT - Número de Identificación Tributaria) en soumettant le Formulaire 001 au Service National des Impôts (SIN - Servicio de Impuestos Nacionales). Des documents justificatifs sont requis, tels que les statuts et une preuve d'adresse. L'enregistrement en ligne est disponible. Les entreprises étrangères ne peuvent pas s'enregistrer volontairement à la TVA à moins d'avoir un établissement permanent en Bolivie.

Déclaration et conformité à la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA sont déposées mensuellement. Les dates d'échéance sont échelonnées entre le 13 et le 22 du mois suivant.
• Facturation électronique : La facturation électronique est obligatoire et a été progressivement mise en place à partir de 2021. Les contribuables doivent utiliser le système Sistema de Facturación Electrónica (SFE), par lequel les factures sont validées et signées numériquement par le SIN. Les délais pour chaque groupe de contribuables ont été publiés par étapes. La 9e vague pour rejoindre le SFE a commencé le 1er mars 2025.
• Factures : Doivent inclure des détails tels que les informations du fournisseur et du client (y compris les NIT), la date et le numéro de la facture, la description des biens/services, les prix unitaires, le taux et le montant de la TVA, le montant brut, et le code QR du SFE. Les factures peuvent être émises en devise étrangère, mais doivent inclure l'équivalent en Boliviano.
• Moment de l'opération : Pour les biens, la TVA est due au moment de la livraison ou du transfert de propriété. Pour les services, elle est due lors du paiement de la facture ou de la prestation du service, selon ce qui se produit en premier. La TVA à l'importation est due lors du dédouanement.

Biens et services exonérés

Quelques exemples incluent :

• Biens importés par les membres du corps diplomatique
• Assurance-vie
• Transferts de biens ou d'actifs soumis à titrisation
• Certains services d'intermédiation financière, assurances, et pensions
• Intérêts sur les prêts reçus par les entités financières
• Événements artistiques
• Vente de livres physiques (les livres numériques sont généralement soumis à la TVA)

Taxes indirectes supplémentaires

• Taxe d'accise (ICE - Impuesto al Consumo Específico) : Appliquée sur des produits spécifiques tels que les cigarettes, le tabac, les boissons alcoolisées, et certains véhicules. Les taux varient selon le produit (par exemple, des montants fixes par litre pour les boissons alcoolisées, des taux ad valorem de 10 % à 55 % pour les véhicules).
• Taxe spéciale sur les hydrocarbures et les produits dérivés : Appliquée à la vente de ces produits sur le marché local.
• Taxe directe sur les hydrocarbures (IDH - Impuesto Directo a los Hidrocarburos) : Appliquée à la production d'hydrocarbures.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

Des incitations fiscales boliviennes pour 2025 visent à stimuler des secteurs spécifiques et la réinvestissement.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Réinvestissement des Bénéfices/Dividendes : Des taux d'imposition à la source réduits s'appliquent aux réinvestissements de bénéfices ou de dividendes gagnés en Bolivie :
  • Réinvestissement de 75 % ou plus : 3,125 %
  • Réinvestissement de 50 % à 74,99 % : 6,25 %
  • Réinvestissement de 25 % à 49,99 % : 11,25 %
• Importation et Vente de Biens d'Équipement :
  • Exonération de TVA sur les importations de biens d'équipement et d'usines industrielles pour les secteurs agricoles et industriels.
  • Taux zéro de TVA sur les ventes domestiques de ces biens pour les secteurs agricole, de la construction, minier et industriel. À ce jour (5 février 2025), les biens spécifiques éligibles pour cette incitation sont détaillés dans le Décret Suprême n° 5302, qui réglemente la Loi 1613 (Budget Général de l'État 2025).
• Incentives Régionales pour la Fabrication (Certaines Juridictions) : Certaines régions, comme Oruro et Potosí, offrent des incitations pour les investissements dans la fabrication, y compris des exemptions sur les droits d'importation, la TVA sur certaines machines, la taxe sur les transactions et l'impôt sur les sociétés, sous réserve de conditions spécifiques. Les détails concernant les conditions et la procédure de demande ne sont pas disponibles dans les documents sources fournis. El Alto propose également des incitations spécifiques, telles que celles applicables aux intrants et équipements pour de nouveaux procédés de production. Consultez les autorités locales de chaque juridiction pour plus de détails.
• Autres Incitations :
  • Les services touristiques et d'hébergement fournis par les hôtels aux touristes étrangers ne résidant pas en Bolivie sont exonérés de TVA.
  • Les importations et ventes de livres, magazines et journaux sont exonérées de TVA ou soumises à un taux zéro.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Remboursement de TVA : Les individus avec un revenu mensuel moyen jusqu'à 9,000 BOB peuvent recevoir un remboursement de 5 % sur les achats inclus dans les factures fiscales. Plus d'informations sur les conditions et les procédures d'inscription ne sont pas disponibles dans les sources fournies. Contactez les autorités fiscales boliviennes pour plus de détails.

Information Générale sur les Impôts

• Impôt sur les Sociétés (CIT) : Le taux général de l'impôt sur les sociétés est de 25 %. Des taux additionnels s'appliquent à certains secteurs, tels que le secteur minier (surtaxe de 12,5 %) et les institutions financières (surtaxe de 25 % sous certaines conditions).
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux général de TVA est de 13 %, effectivement 14,94 % car il est inclus dans le prix final.
• Taxe sur les Transactions : Une taxe sur les transactions de 3 % est perçue sur le revenu brut des ventes de biens et services.
• Impôt sur les Grandes Fortunes : Cet impôt s'applique aux individus (résidents et non-résidents) dépassant un seuil de patrimoine net spécifié. Le seuil exact pour 2025 n'est pas mentionné dans les sources fournies, et il peut avoir été ajusté par rapport aux années précédentes.

Ces informations sont basées sur les ressources disponibles en date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou les autorités boliviennes concernées pour obtenir les détails les plus récents.