AzerbaïdjanDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs en Azerbaïdjan ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres contributions.

Taxes et Contributions de l'Employeur

• Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 22 % du salaire brut de l'employé. Cela s'applique à tous les employés étrangers, sauf ceux ayant un statut diplomatique ou travaillant sous des Accords de Partage de Production (PSA). Une partie de ces contributions est subventionnée par l'État pour les employés du secteur privé des territoires libérés (hors opérations pétrolières et gazières) : 100 % jusqu'au 31 décembre 2025, 80 % du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2028, 60 % du 1er janvier 2029 au 31 décembre 2030, et 40 % du 1er janvier 2031 au 31 décembre 2032.
• Assurance Chômage : Les employeurs contribuent à hauteur de 0,5 % du salaire mensuel brut de l'employé.
• Assurance Médicale Obligatoire : Les employeurs contribuent à hauteur de 2 % du salaire mensuel de l'employé jusqu'à 8 000 AZN. Pour les salaires dépassant 8 000 AZN, la contribution est de 160 AZN + 0,5 % du montant au-dessus de 8 000 AZN.
• Impôt sur le Revenu Personnel (PIT) : Les employeurs retiennent et versent le PIT des employés. Pour les employés du secteur privé hors de l'industrie pétrolière et gazière, le revenu mensuel jusqu'à 8 000 AZN est exempté pendant sept ans à partir du 1er janvier 2019. Les revenus au-dessus de ce seuil sont taxés à 14 %. Dans le secteur pétrolier et gazier, les revenus jusqu'à 2 500 AZN sont taxés à 14 %, et ceux dépassant ce montant sont taxés à 25 %.

Dates Limites de Dépôt et de Paiement

• PIT : Les déclarations trimestrielles doivent être déposées avant le 20 du mois suivant la fin du trimestre. Un récapitulatif annuel des paiements PIT pour les employés étrangers est dû avec la déclaration du 4e trimestre.
• Sécurité Sociale et autres contributions : Celles-ci sont généralement payées mensuellement ou trimestriellement, selon les réglementations spécifiques.
• Impôt sur les Bénéfices : Les déclarations annuelles d'impôt sur les bénéfices sont dues avant le 31 mars de l'année suivante.

Informations Supplémentaires

• Année Fiscale : L'année fiscale en Azerbaïdjan est l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Devise : Les paiements fiscaux sont effectués en manat azerbaïdjanais (AZN). Cependant, sous les PSA et les Accords avec le Gouvernement Hôte (HGA), les paiements peuvent parfois être effectués en USD.
• Exonérations Fiscales : Diverses exonérations et incitations fiscales peuvent s'appliquer, selon l'industrie, la localisation ou des circonstances spécifiques. Consultez un conseiller fiscal pour des informations détaillées pertinentes à votre situation.

Cette vue d'ensemble est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications en raison des mises à jour des lois et réglementations fiscales. Il est important de rester informé des réglementations en vigueur.

En Azerbaïdjan, les employeurs sont responsables de prélever divers impôts sur les salaires des employés, contribuant à la sécurité sociale, à l'assurance chômage et à l'assurance médicale obligatoire. Ces prélèvements, ainsi que l'impôt sur le revenu, sont essentiels pour se conformer aux réglementations sur l'emploi en Azerbaïdjan.

Déductions fiscales pour les employés en Azerbaïdjan

Impôt sur le revenu

• Revenu exonéré d'impôt : Le revenu d'emploi mensuel jusqu'à 8 000 AZN est exonéré d'impôt sur le revenu pendant sept ans, à partir du 1er janvier 2019, pour les employés du secteur privé (à l'exclusion de ceux du secteur du pétrole et du gaz).
• Taux d'imposition : Les revenus dépassant le montant exonéré sont imposés de manière progressive, le taux le plus élevé étant actuellement de 25 %. Le revenu au-dessus du seuil de 8 000 AZN, ainsi que les revenus d'investissement, sont imposés à 14 %. Les entrepreneurs individuels sont taxés à un taux de 20 %.
• Gains en capital : Les gains en capital sont considérés comme faisant partie du revenu régulier et sont imposés au taux standard de l'impôt sur le revenu des individus.

Sécurité sociale

• Contribution des employés : La contribution à la sécurité sociale est divisée en deux parties : 3 % sur le revenu jusqu'à 200 AZN et 10 % sur le revenu dépassant 200 AZN, plus un montant forfaitaire de 6 AZN.
• Subvention pour les territoires libérés : Les employés du secteur privé des territoires libérés (à l'exclusion du pétrole et du gaz) reçoivent une subvention gouvernementale sur leurs contributions à la sécurité sociale. La subvention est actuellement de 100 % (du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2025) et diminuera progressivement les années suivantes.

Assurance chômage

• Contribution des employés : Les employés contribuent à hauteur de 0,5 % de leur salaire à l'assurance chômage.

Assurance médicale obligatoire

• Contribution des employés : La contribution à l'assurance médicale obligatoire est échelonnée : 1 % sur le revenu jusqu'à 8 000 AZN et 0,5 % sur le revenu au-dessus de 8 000 AZN, plus un montant forfaitaire de 160 AZN.

Contributions fiscales des employeurs en Azerbaïdjan

Sécurité sociale

• Contribution des employeurs : Les employeurs contribuent à hauteur de 22 % du salaire de l'employé pour la sécurité sociale. Ceci s'ajoute à la contribution de l'employé.
• Subvention pour les territoires libérés : À l'instar des employés, les employeurs des territoires libérés (à l'exclusion du pétrole et du gaz) reçoivent une subvention sur leur part des contributions à la sécurité sociale. La subvention est actuellement de 100 % et diminue au fil du temps selon le calendrier en cours.

Informations supplémentaires

• Salaire minimum : Le salaire minimum national est de 400 AZN. À partir du 5 février 2025. Ce chiffre peut être sujet à changement.
• Fréquence de la paie : La paie est généralement traitée mensuellement ou bimensuellement en Azerbaïdjan.
• Heures supplémentaires : Le travail supplémentaire est soumis à des réglementations spécifiques, y compris des limites sur les heures supplémentaires consécutives et les situations où le travail supplémentaire est autorisé.

Il est important de consulter les ressources gouvernementales officielles pour les mises à jour les plus récentes de ces réglementations fiscales et les détails spécifiques liés à des circonstances individuelles.

En Azerbaïdjan, le taux de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) standard est de 18 %, applicable à la plupart des biens et services. Les entreprises avec un chiffre d'affaires imposable dépassant 200 000 AZN au cours d'une période de 12 mois doivent s'enregistrer à la TVA.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 200 000 AZN (environ 117 000 USD en février 2025) sur une période consécutive de 12 mois. Une seule transaction dépassant ce montant entraîne également une inscription obligatoire. L'enregistrement volontaire est autorisé.
• Qui est concerné ? : Les entreprises résidentes et non résidentes effectuant des opérations imposables, important des biens ou fournissant des services en Azerbaïdjan. Les succursales et établissements permanents doivent également s'enregistrer s'ils atteignent le seuil.
• Exemptions : Les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié sont exemptées d'enregistrement à la TVA.

Taux de TVA

• Taux standard : 18 % applicable à la plupart des biens et services.
• Taux zéro (0 %) : S'applique aux exportations, certains services de transport international, et à certaines fournitures aux missions diplomatiques et organisations internationales.
• Exemptions : Services financiers, services éducatifs, ventes d'actions, produits agricoles spécifiques, et certaines importations. Une liste complète est disponible auprès des autorités fiscales azerbaïdjanaises.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Doivent être déposées mensuellement.
• Date limite : Avant le 20 du mois suivant.
• Paiement : Dû avant le 20 du mois suivant.

Remboursements de TVA

• Shopping hors taxes : Les citoyens étrangers peuvent réclamer des remboursements de TVA sur les achats dépassant 300 AZN (hors TVA) si les biens sont exportés dans un délai de 90 jours. Les remboursements sont soumis à des frais de gestion de 20 % et à des frais bancaires.
• Services médicaux : À partir du 1er janvier 2025, des remboursements de TVA hors taxes sont disponibles pour les services médicaux fournis aux étrangers et aux apatrides. Les procédures spécifiques sont déterminées par l'autorité exécutive compétente.

Dispositions spécifiques

• Services numériques : Les prestataires non-résidents de services numériques aux consommateurs en Azerbaïdjan doivent généralement s'enregistrer et collecter la TVA, bien qu'un mécanisme de retenue à la source soit parfois mis en œuvre. Les transactions de commerce électronique sont soumises à une TVA de 18 %.
• Facturation électronique : Bien que non obligatoire, la facturation électronique peut simplifier la conformité.
• Conservation des dossiers : Conservez les enregistrements des transactions, factures TVA et autres documents pertinents pendant au moins cinq ans.

Mises à jour récentes

• Des exemptions de bénéfices et de TVA sont accordées pour des projets d'énergies renouvelables et des partenariats public-privé, souvent pour une durée allant jusqu'à 30 ans.
• Exemption de TVA de huit ans sur la vente et l'importation de pièces de bus à des fins de production par des entités légales à partir du 1er janvier 2025.

Comme les réglementations fiscales sont sujettes à changement, il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

L'Azerbaïdjan offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Certificat de Promotion des Investissements : Les entités détenant ce certificat bénéficient d'une exonération de 50% de l'impôt sur les bénéfices pendant sept ans à partir de la date de délivrance. Des incitations supplémentaires peuvent également être disponibles.
• Territoires Libérés : Les entreprises opérant dans ces territoires sont exemptées de l'impôt sur les bénéfices pendant 10 ans, à partir du 1er janvier 2023.
• Parcs Technologiques : Les dividendes provenant d'entités juridiques résidentes opérant dans les parcs technologiques et engagés dans l'intégration de systèmes, la conception et le développement de logiciels en dehors du parc sont exemptés d'impôt pendant 10 ans à partir de la date d'émission du certificat. À partir du 1er janvier 2025, les entités effectuant des activités d'intégration de systèmes, de développement et d'implémentation de logiciels en dehors des parcs technologiques sont exonérées de l'impôt sur les sociétés pendant 10 ans.
• Zone Économique Libre d'Alat (AFEZ) : Les entreprises dans l'AFEZ sont exemptées de la TVA, des retenues à la source, des impôts sur les sociétés, des droits de douane ainsi que des taxes à l'importation et à l'exportation.
• Parcs Industriels : Les résidents des parcs industriels sont exempts de l'impôt foncier, de l'impôt sur le revenu des sociétés, de la TVA sur les équipements importés et des droits d'importation sur les équipements pendant 10 ans.
• Activités Pétrolières et Gazières Orientées vers l'Exportation : Les contractants et sous-traitants (à l'exclusion des sous-traitants étrangers sans Établissement Permanent en Azerbaïdjan) peuvent choisir entre un impôt sur les bénéfices de 20% ou une retenue à la source de 5% sur les revenus bruts. Ils sont également exemptés de TVA, de retenue à la source sur les dividendes, et d'impôts sur les bénéfices de succursales. Les sous-traitants étrangers sans Établissement Permanent sont soumis à une retenue à la source de 5%.
• Partenariats Public-Privé (PPP) et Énergies Vertes : À partir du 1er janvier 2025, les partenaires privés dans les projets PPP et les initiatives d'énergies vertes sont exemptés d'impôt sur les bénéfices, de l'impôt foncier, de l'impôt foncier et de la TVA sur les biens et équipements importés pour une période allant jusqu'à 30 ans selon les termes du contrat.
• Transport de Marchandises ferroviaire : À partir du 1er janvier 2025, les véhicules étrangers transportant des marchandises par chemin de fer vers ou depuis l'Azerbaïdjan sont exemptés de taxe routière pendant deux ans.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Certificat de Promotion des Investissements : Les personnes détenant ce certificat bénéficient d'une exonération de 50% de l'impôt sur le revenu personnel pendant sept ans.
• Territoires Libérés : Les résidents des territoires libérés sont exemptés de l'impôt sur le revenu pendant dix ans, à compter du 1er janvier 2023.
• Micro et Petits Entrepreneurs : 75% des revenus provenant des activités micro-entrepreneuriales sont exemptés d'impôt sur le revenu pendant trois ans à partir de la date du certificat de démarrage. Pour les micro-entreprises dont le chiffre d'affaires annuel atteint jusqu'à 45 000 AZN, des exonérations supplémentaires peuvent s'appliquer.
• Zone Économique Libre d'Alat (AFEZ) : Les employés dans l'AFEZ avec des salaires allant jusqu'à 8 000 AZN sont exemptés d'impôt sur le revenu.
• Production Alimentaire (Substitution à l'Importation) : Les personnes impliquées dans la production de produits alimentaires destinés à remplacer les biens importés bénéficient d'une exonération de 50% de l'impôt sur le revenu personnel pendant sept ans.
• Secteur Non-Pétrolier Privé : Les salaires mensuels jusqu'à 8 000 AZN ont été exemptés d'impôt sur le revenu pendant sept ans, à partir de 2019. (Cette incitation doit expirer à la fin de 2025.)

Procédures de Demande

Les procédures de demande spécifiques varient selon l'incitation. Des informations supplémentaires peuvent être obtenues auprès des autorités azerbaïdjanaises compétentes, telles que le Service des Impôts d'État sous le Ministère de l'Économie ou la Fondation de Promotion des Exportations et des Investissements d'Azerbaïdjan (AZPROMO).

Autres Dispositions Fiscales

• Gains en Capital : Considérés comme des revenus réguliers et imposés au taux standard de l'impôt sur les bénéfices.
• Pertes : Peuvent être reportées pendant cinq ans mais ne peuvent pas faire l'objet d'un report rétroactif.
• Soulagement Fiscal Étranger : Les impôts sur le revenu des sociétés payés à l'étranger peuvent être crédités contre les impôts dus en Azerbaïdjan. Les crédits excessifs ne peuvent pas être compensés contre des revenus domestiques ou être reportés/rapatriés.
• Exemption de Participation/Régime des Sociétés Holding : L'Azerbaïdjan ne dispose pas de ces régimes.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Veuillez consulter les autorités azerbaïdjanaises compétentes pour obtenir les détails les plus à jour.