En Azerbaïdjan, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Celles-ci incluent la retenue de l'impôt sur le revenu, les contributions à la sécurité sociale, l'assurance chômage et l'assurance médicale obligatoire.

Retenue de l'Impôt sur le Revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires bruts de leurs employés. Les taux d'imposition sur le revenu en Azerbaïdjan sont progressifs, allant de 0 % à 25 %.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employeurs sont tenus de verser des contributions substantielles à la sécurité sociale pour leurs employés. Ces contributions couvrent les pensions, l'invalidité, la maladie et d'autres prestations sociales. Pour la plupart des employés du secteur privé, les taux standard de sécurité sociale sont les suivants :

• Employeur : 22 % du salaire brut de l'employé (pour les revenus jusqu'à 200 AZN, 15 % supplémentaires pour les revenus au-dessus de ce seuil).
• Employé : 3 % du salaire brut de l'employé (pour les revenus jusqu'à 200 AZN, 10 % supplémentaires pour les revenus au-dessus de ce seuil).

Dans l'industrie pétrolière et gazière, les taux de contribution à la sécurité sociale sont les mêmes que les taux standard.

Assurance Chômage

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à l'assurance chômage en Azerbaïdjan pour financer les prestations de chômage :

• Contribution de l'employeur : 0,5 % du salaire brut de l'employé
• Contribution de l'employé : 0,5 % du salaire brut de l'employé

Assurance Médicale Obligatoire

Depuis 2021, les employeurs ont l'obligation de contribuer à l'assurance médicale obligatoire selon les taux suivants :

• Contribution de l'employeur : 2 % sur les salaires jusqu'à 8 000 AZN par mois. Pour les revenus dépassant 8 000 AZN, le taux de l'employeur tombe à 0,5 %.
• Contribution de l'employé : 2 % sur les salaires jusqu'à 8 000 AZN par mois. Pour les revenus dépassant 8 000 AZN, le taux de l'employé tombe à 0,5 %.

Considérations Importantes

L'Azerbaïdjan a une exigence de salaire minimum mensuel. Les employeurs doivent s'assurer que tous les employés reçoivent au moins ce montant minimum. Les employeurs sont également responsables du calcul précis, de la retenue et du paiement de tous les impôts applicables aux autorités azerbaïdjanaises compétentes en temps opportun.

En Azerbaïdjan, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains. Le système d'imposition sur le revenu est progressif, les personnes ayant des revenus plus élevés payant un pourcentage plus élevé d'impôt.

Calcul de l'impôt sur le revenu

Voici un exemple simplifié de la manière dont l'impôt sur le revenu est généralement calculé :

• Revenu mensuel inférieur à 2 500 AZN : taux d'imposition de 14 %
• Revenu mensuel supérieur à 2 500 AZN : 350 AZN + 25 % du montant excédentaire

Des exemptions temporaires peuvent s'appliquer pour les employés des secteurs non pétroliers et gaziers et non gouvernementaux.

Contributions à la sécurité sociale

Les employés en Azerbaïdjan sont également tenus de cotiser à la sécurité sociale, qui finance les pensions, les prestations d'invalidité, les prestations de maladie, et plus encore. Les cotisations standard à la sécurité sociale pour la plupart des employés sont :

• Employé : 3 % du salaire brut (pour les revenus jusqu'à 200 AZN, 10 % supplémentaires pour les revenus au-dessus de ce seuil).

Dans l'industrie pétrolière et gazière, les taux de cotisation à la sécurité sociale sont les mêmes que les taux standard.

Assurance chômage

Les employés contribuent un petit pourcentage de leur salaire à l'assurance chômage :

• Contribution de l'employé : 0,5 % du salaire brut de l'employé

Assurance médicale obligatoire

Depuis 2021, les employés ont l'obligation de cotiser à l'assurance médicale obligatoire selon ces taux :

• Contribution de l'employé : 2 % sur les salaires jusqu'à 8 000 AZN par mois. Pour les revenus dépassant 8 000 AZN, le taux de l'employé tombe à 0,5 %. Veuillez noter que pour les secteurs non publics et non pétroliers et gaziers, des réductions spécifiques peuvent être en vigueur pendant certaines périodes.

Considérations importantes

Les employeurs sont responsables de retenir le montant correct de l'impôt sur le revenu, des cotisations de sécurité sociale, de l'assurance chômage et de l'assurance médicale sur les salaires de leurs employés. De plus, les déductions ne peuvent pas réduire les gains en dessous du salaire minimum établi en Azerbaïdjan.

L'Azerbaïdjan a un taux de TVA standard de 18 % qui s'applique à la plupart des biens et services. Certaines fournitures peuvent être éligibles à un taux zéro (0 % de TVA) ou à une exonération totale de la TVA. Cela inclut souvent les exportations de biens et certains services spécifiques.

TVA sur les services rendus en Azerbaïdjan

Les services fournis en Azerbaïdjan sont généralement soumis à la TVA au taux standard de 18 %. Les règles de lieu de fourniture en Azerbaïdjan déterminent quand un service est considéré comme rendu dans le pays. En général, les services business-to-business (B2B) sont considérés comme fournis là où se trouve le client. Les services business-to-consumer (B2C) dépendent souvent du type de service pour déterminer le lieu de fourniture. Certains types de services peuvent être exonérés de TVA.

TVA sur les services importés

L'Azerbaïdjan applique un mécanisme d'autoliquidation pour la TVA sur les services importés. Cela signifie que le destinataire du service en Azerbaïdjan devient responsable de la déclaration et du paiement de la TVA, plutôt que le prestataire de services étranger. La TVA sur les services importés est calculée en fonction de la valeur du service au taux en vigueur de 18 %.

Enregistrement et déclaration de la TVA

Les entreprises en Azerbaïdjan ayant un chiffre d'affaires taxable dépassant 200 000 AZN sur une période de 12 mois sont généralement tenues de s'enregistrer pour la TVA. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA sur une base mensuelle et verser la TVA due aux autorités fiscales.

Considérations spéciales pour les services électroniques

Les fournisseurs étrangers de services électroniques aux consommateurs en Azerbaïdjan (B2C) ne sont généralement pas tenus de s'enregistrer pour la TVA en raison d'un mécanisme spécial d'autoliquidation où la banque coordonnant la transaction avec le client prélève la TVA et la comptabilise auprès des autorités fiscales. Les fournisseurs non-résidents de services électroniques aux entreprises en Azerbaïdjan (B2B) suivent la procédure habituelle d'autoliquidation, où l'entreprise azerbaïdjanaise destinataire comptabilise la TVA.

L'Azerbaïdjan offre une variété d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement dans différents secteurs économiques. Ces incitations visent à créer un environnement commercial favorable pour les entreprises locales et internationales.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les entreprises opérant dans les Zones Économiques Spéciales désignées bénéficient d'avantages fiscaux significatifs, comme indiqué dans la Loi sur les Zones Économiques Spéciales (ZES) :

• Taxe de 0,5 % sur le chiffre d'affaires global
• Taux de TVA de 0 %
• Exemption des droits de douane

Incitations Fiscales dans des Industries Spécifiques

Agriculture

• Exonérations fiscales pour les producteurs agricoles
• Exemptions de l'impôt sur les bénéfices, de la taxe foncière et de la taxe sur la propriété sous des conditions et des délais spécifiques (souvent pour des périodes significatives, comme 10 ans)

Technologie et Innovation

Les entreprises opérant dans les Parcs High-Tech bénéficient de :

• Exemption de l'impôt sur les bénéfices (impôt sur les sociétés)
• Exemption de la taxe sur la propriété
• Exemption de la taxe foncière
• Exemption de TVA
• Procédures douanières simplifiées

Industrie et Fabrication

• Les parcs industriels offrent des taux réduits d'impôt sur les sociétés et des exemptions de TVA, de taxe sur la propriété et de taxe foncière pour des périodes spécifiées (généralement 7 ans).
• Incitations pour les entreprises investissant dans la production de biens de substitution aux importations.

Avantages Fiscaux Supplémentaires

• Amortissement Accéléré : Les entreprises peuvent bénéficier de taux d'amortissement accélérés pour des investissements spécifiques, leur permettant de radier les actifs plus rapidement et de réduire le revenu imposable.
• Déductions pour Investissement : Les entreprises réalisant des investissements significatifs dans des actifs de capital peuvent être éligibles à des déductions pour investissement, réduisant ainsi leur charge fiscale.
• Exemptions Fiscales pour les Bénéfices Réinvestis : Les bénéfices réinvestis dans l'entreprise peuvent bénéficier d'exemptions fiscales sous certaines conditions.
• Conventions de Double Imposition : L'Azerbaïdjan dispose d'un vaste réseau de conventions de double imposition avec plus de 50 pays. Ces conventions empêchent la double imposition pour les entreprises ayant des opérations internationales.

Comment Postuler aux Incitations Fiscales

Le processus de demande d'incitations fiscales varie en fonction de l'incitation spécifique. Dans de nombreux cas, les entreprises devront s'enregistrer auprès des autorités compétentes et fournir des documents justificatifs. Des informations plus détaillées sont disponibles auprès de :

• Le Ministère de l'Économie de l'Azerbaïdjan
• Le Service Fiscal de l'État sous le Ministère de l'Économie de la République d'Azerbaïdjan.