Albanie

En Albanie, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales clés liées aux salaires, à l'impôt sur les sociétés et à la sécurité sociale.

Impôts sur les Salaires

• Impôt sur le Revenu du Travail : Le prélèvement et le versement de l'impôt sur le revenu du travail est une responsabilité principale de l’employeur. À partir du 1er janvier 2024, le taux d'imposition est de 13 % pour un revenu annuel allant jusqu’à ALL 2 040 000 et de 23 % pour les revenus dépassant ce seuil. L'impôt est retenu mensuellement et versé avant le 20 du mois suivant.
• Déclaration Annuelle de Revenu : Les employeurs ne sont généralement pas responsables de la déclaration annuelle de revenu pour leurs employés. Cependant, les employés doivent déclarer s'ils ont un revenu brut annuel totalisant plus de ALL 1 200 000, s'ils ont plusieurs employeurs, ou s'ils perçoivent d'autres revenus non taxés dépassant ALL 50 000.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

• Déclaration et Paiement du CIT : La déclaration du CIT et le paiement final sont dus au plus tard le 31 mars de l'année suivante.
• Paiements Estimés : Les paiements estimés de CIT sont dus le 15 de chaque mois ou à la fin de chaque trimestre.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations de l'Employeur : Les employeurs contribuent à 16,7 % du salaire brut de l'employé pour la sécurité sociale, répartis en 15 % pour l'assurance sociale et 1,7 % pour l'assurance maladie.
• Cotisations des Employés : Les employés contribuent à hauteur de 11,2 % de leur salaire brut, dont 9,5 % pour l'assurance sociale et 1,7 % pour l'assurance maladie.
• Date Limite de Paiement : Les cotisations de sécurité sociale de l'employeur et de l'employé sont retenues par l'employeur et versées avant le 20 du mois suivant.
• Déclaration d'Embauche/Fin de Contrat : Les employeurs doivent notifier électroniquement les autorités fiscales dans les 24 heures avant qu'un nouvel employé ne commence et dans les dix jours suivant le départ d'un employé. Ils doivent également soumettre une liste électronique des employés actuels.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Déclaration et Paiement de la TVA : Si applicable, la déclaration et le paiement de la TVA doivent être effectués avant le 14 du mois suivant chaque trimestre.

Autres Obligations de l'Employeur

• Cycle de Paiement des Salaires : Le cycle de paiement des salaires est mensuel, avec des salaires versés avant le dernier jour ouvrable du mois. Les employés à l'heure, à la journée ou à la semaine sont payés toutes les deux semaines.
• Salaire Minimum : Le salaire minimum mensuel national actuel en Albanie, en 2024, est de ALL 30 000.
• Heures de Travail et Jours Ouvrés : La semaine de travail standard est de 40 heures, généralement répartie du lundi au vendredi, avec une journée de travail de 8 heures.
• Congé Maladie : Les employeurs paient 80 % du salaire de l'employé pendant les 14 premiers jours de congé maladie. Les employés peuvent prendre un congé maladie pour toute la durée de leur maladie, certifiée par un médecin.
• Jours Fériés : En tant qu'employeur, il est essentiel de se tenir informé des jours fériés officiels en Albanie pour assurer des calculs précis des salaires et la conformité. Il y a de nombreux jours fériés tout au long de l'année, dont certains incluent le Jour de l'An, la Journée d'Été, la Journée de Nevruz, Pâques (catholique et orthodoxe), la Fête du Travail, l'Aïd al-Fitr, l'Aïd al-Adha, la Journée de la Canonisation de Sainte Teresa, la Journée de l'Indépendance et du Drapeau, la Journée de la Libération, la Journée nationale de la Jeunesse et Noël. Certains jours fériés ont des jours supplémentaires de congé attachés.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient être sujettes à des modifications. Consultez toujours les autorités locales ou un professionnel des impôts pour obtenir les informations les plus récentes.

En Albanie, les déductions fiscales sur les salaires comprennent divers domaines, y compris les cotisations de sécurité sociale, l'impôt sur le revenu et des allocations spécifiques pour les enfants et l'éducation.

Cotisations de Sécurité Sociale et de Santé

• Cotisations des Employés : Les employés cotisent 11,2 % de leur salaire pour la sécurité sociale, répartis en 9,5 % pour l'assurance sociale et 1,7 % pour l'assurance maladie.
• Cotisations des Employeurs : Les employeurs contribuent à hauteur de 16,7 % supplémentaires du salaire de l'employé, divisés en 15 % pour l'assurance sociale et 1,7 % pour l'assurance maladie.

Impôt sur le Revenu

• Taux Progressifs : Un système d'imposition progressive est en place avec deux tranches d'imposition. À partir du 1er janvier 2025 :
  • 13 % pour un revenu annuel allant jusqu'à ALL 2,040,000
  • 23 % pour un revenu annuel dépassant ALL 2,040,000.

Déductions et Allocations

• Déductions Standards : Des déductions standard annuelles sont appliquées en fonction des niveaux de revenu :
  • ALL 600,000 pour un revenu annuel jusqu'à ALL 600,000
  • ALL 420,000 pour un revenu annuel entre ALL 600,001 et ALL 720,000
  • ALL 360,000 pour un revenu annuel dépassant ALL 720,000.
• Frais de Scolarité : Une déduction annuelle de ALL 100,000 est disponible pour les frais d'éducation des enfants si le revenu annuel de la famille est inférieur à ALL 1,200,000.
• Allocation pour Enfants : Une déduction annuelle de ALL 48,000 est disponible pour chaque enfant à charge de moins de 18 ans.
• Cotisations Volontaires aux Pensions : Déductibles jusqu'aux limites définies par la loi 'Sur les Fonds de Pension Volontaires'.

Considérations Supplémentaires pour les Employeurs

• Retenue à la Source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des employés et des cotisations de sécurité sociale.
• Déclaration et Paiement des Salaires : Les employeurs doivent déclarer et verser les taxes sur les salaires avant le 20 du mois suivant.
• Employeurs Multiples : Si une personne a plusieurs employeurs, seul l'employeur principal applique les déductions. Les autres employeurs calculent l'impôt sans les déductions.

Déclaration de Revenus

• Seuil et Date Limite : Les individus ayant un revenu brut annuel dépassant ALL 1,200,000 doivent déposer une déclaration de revenus annuelle avant le 31 mars de l'année suivante (par exemple, le 31 mars 2026 pour l'année fiscale 2025).
• Sanctions : Des pénalités de retard de dépôt s'appliquent.

Avertissement : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à modification. Consultez un professionnel fiscal pour des conseils personnalisés.

En Albanie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Tatimi mbi Vleren e Shtuar (TVSH), est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard: 20% (S'applique à la plupart des biens et services)
• Taux Réduit: 6% (S'applique à des biens et services spécifiques, y compris les services d'hébergement, les services publicitaires par les médias audiovisuels, le transport public de passagers et les livres)
• Taux Zéro: 0% (S'applique aux exportations, à certaines fournitures aux organisations à but non lucratif et aux organisations internationales, ainsi qu'à des transactions internationales spécifiques)

Enregistrement à la TVA

• Seuil: Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 10 millions ALL doivent s'enregistrer à la TVA.
• Enregistrement Volontaire: Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel entre 5 millions ALL et 10 millions ALL peuvent s'enregistrer volontairement mais doivent rester enregistrées pendant au moins deux ans.
• Délai d'Enregistrement: Les entreprises doivent s'enregistrer dans les 15 jours suivant le dépassement du seuil.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence de Déclaration: Mensuelle
• Délai pour les Livres des Ventes et Achats: 10e jour du mois suivant
• Délai pour la Déclaration de TVA: 14e jour du mois suivant
• Délai de Paiement: 14e jour du mois suivant
• Méthode: La déclaration électronique est obligatoire. Les déclarations sont pré-remplies sur la base des données de ventes et d'achats mais peuvent être modifiées.

Biens et Services Exonérés

Certains biens et services sont exonérés de la TVA, notamment :

• Services postaux
• Soins médicaux
• Organes humains, sang et lait

TVA sur les Services Numériques

Les fournisseurs non-résidents de services électroniques aux consommateurs albanais sont soumis à la TVA, sans seuil d'enregistrement.

Mécanisme d'Auto-liquidation:

Le mécanisme d'auto-liquidation s'applique à certains services B2B où le destinataire est responsable de déclarer et de payer la TVA.

Pénalités:

Des pénalités sont imposées en cas de non-conformité aux réglementations de TVA, y compris en cas de dépôt et paiement tardifs.

L'Albanie propose plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent divers secteurs, y compris le tourisme, la technologie et l'agriculture.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Taux réduit de l'impôt sur les sociétés pour des secteurs spécifiques :
  • Entreprises de logiciels : Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5% s'applique jusqu'au 31 décembre 2025 pour les entreprises de production/développement de logiciels enregistrées avant le 1er janvier 2024.
  • Entreprises automobiles : Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5% s'applique jusqu'au 31 décembre 2029.
  • Entreprises coopératives agricoles : Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5% s'applique.
  • Entités agrotouristiques certifiées : Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5% s'applique jusqu'au 31 décembre 2029.
• Incitations fiscales pour les Zones de Développement Industriel Technologiques : Les entreprises opérant dans les zones désignées bénéficient d'une réduction de 50% de l'impôt sur les bénéfices pour les cinq premières années d'exploitation. De plus, elles peuvent déduire 20% des dépenses en capital annuelles pour les deux premières années.
• Exemption fiscale pour les "Hôtels quatre et cinq étoiles avec statut spécial" : Les hôtels avec ce statut et une marque reconnue internationalement sont exonérés de l'impôt sur les sociétés pendant dix ans à partir du début de l'activité (mais pas plus tard que trois ans après l'obtention du statut spécial). Cette exemption a été prolongée jusqu'à la fin de 2026. Ces stations bénéficient également d'exemptions de taxes sur la propriété et l'infrastructure et d'un taux de TVA réduit à 6%.
• Exemption fiscale sur les dividendes réinvestis : Les dividendes et parts de bénéfices versés aux contribuables résidents sont exonérés de l'impôt sur les sociétés lorsqu'ils sont destinés au réinvestissement.
• Report des pertes : Les contribuables investissant plus de 1 milliard ALL dans des projets qualifiés peuvent reporter les pertes pendant cinq années consécutives.
• Exemption de participation : Les dividendes d'origine nationale et étrangère reçus par des entités résidentes sont exempts d'impôt si le bénéficiaire détient au moins 10% des actions ou des droits de vote de la société distributrice.
• Exemptions et crédits de TVA : Des exemptions spécifiques de TVA sont applicables à certaines industries, telles que les importations de machines pour les contrats d'investissement dépassant 50 millions ALL et les matériaux utilisés dans le forage de plateformes pétrolières et gazières, les panneaux solaires produisant de l'eau chaude, ou certains produits et équipements animaux. Le crédit de TVA pour le carburant est également disponible dans certains secteurs.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Crédit/Allègement fiscal étranger : Un allègement est accordé pour l'impôt étranger payé sur le revenu de source étrangère, calculé par pays et crédité contre l'impôt albanais.
• Exemption fiscale pour les retraités étrangers : Les citoyens étrangers d'origine albanaise, les citoyens de l'UE avec résidence, ou les citoyens albanais naturalisés qui sont résidents sont exonérés d'impôt sur le revenu sur les pensions étrangères.

Procédures de demande

Les procédures spécifiques de demande varient en fonction de l'incitation. Consultez les ressources gouvernementales officielles, telles que le Ministère des Finances et de l'Économie ou l'Albanian Investment Development Agency (AIDA), pour obtenir des informations détaillées sur les critères d'éligibilité et les exigences de demande pour chaque incitation.

Informations générales

Au 5 février 2025, ce sont les incitations fiscales connues. Soyez conscient que les lois et réglementations fiscales peuvent être sujettes à changement. Vérifiez toujours les réglementations actuelles auprès des sources officielles. Il est recommandé de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés sur la navigation des incitations fiscales en Albanie.