Impuestos en Turquía

Navegar por los impuestos laborales en Turquía implica comprender las obligaciones distintas que recaen tanto en empleadores como en empleados. El sistema se basa principalmente en contribuciones a la seguridad social y en la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, asegurando el cumplimiento de las regulaciones nacionales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en calcular, retener y remitir estos montos a las autoridades correspondientes en nombre de su fuerza laboral.

El año fiscal turco se alinea con el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de los cálculos mensuales de la nómina, incluyendo la determinación del salario bruto, la aplicación de las contribuciones a la seguridad social, el cálculo del impuesto sobre la renta y del impuesto de timbre, y finalmente, el pago del salario neto al empleado. Comprender las tasas, los umbrales y los requisitos de informes específicos es esencial para operaciones conformes en Turquía.

Obligaciones del Employer of Record y de los impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Turquía están obligados a realizar contribuciones sustanciales al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren varias ramas del seguro social, incluyendo seguro a largo plazo (pensiones), seguro a corto plazo (enfermedad, maternidad, accidente laboral y enfermedades profesionales), y seguro de salud general. La base de contribución suele ser el salario bruto del empleado, sujeto a límites mínimos y máximos que se actualizan periódicamente.

La tasa estándar de contribución del employer de Record es del 20,5% del salario bruto del empleado. Esta tasa puede reducirse en 5 puntos porcentuales (hasta 15,5%) si el empleador cumple con ciertas condiciones relacionadas con el pago puntual de las contribuciones y la presentación de informes. Además, los empleadores contribuyen al Fondo de Seguro de Desempleo a una tasa del 2% del salario bruto.

Tipo de contribución	Tasa estándar del Employer of Record	Tasa reducida del Employer of Record (si aplica)
Contribuciones a la seguridad social	20.5%	15.5%
Seguro de desempleo	2,0%	2,0%
Total	22,5%	17,5%

Nota: Estas tasas se aplican sobre el salario bruto del empleado, sujeto a una base de contribución mínima y máxima determinada anualmente.

Los empleadores también son responsables de calcular y retener el Impuesto de Timbre del salario bruto del empleado a una tasa del 0,00759% (o 7,59 por mil). Este monto retenido se paga entonces a la oficina de impuestos por parte del empleador.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios mensuales pagados a sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto sobre la renta retenido depende de los ingresos acumulados del empleado durante el año calendario y de las tasas progresivas de impuesto sobre la renta aplicables.

El ingreso gravable se calcula deduciendo la participación del empleado en las contribuciones a la seguridad social y al seguro de desempleo del salario bruto. La cantidad resultante está sujeta a impuesto sobre la renta según los siguientes tramos progresivos (las tasas y los umbrales están sujetos a ajustes anuales):

Ingreso gravable acumulado (TRY)	Tasa de impuesto
Hasta [Umbral 1]	15%
[Umbral 1] a [Umbral 2]	20%
[Umbral 2] a [Umbral 3]	27%
[Umbral 3] a [Umbral 4]	35%
Por encima de [Umbral 4]	40%

Nota: Los valores específicos de los umbrales para 2025 serán anunciados oficialmente y están sujetos a cambios anualmente.

Los empleadores deben seguir el ingreso gravable acumulado de cada empleado durante el año para aplicar correctamente la tasa de impuesto en cada mes.

Deducciones y asignaciones del Impuesto al Empleado

Los empleados en Turquía están sujetos a deducciones por contribuciones a la seguridad social, contribuciones al seguro de desempleo y impuesto sobre la renta, que son retenidas por el empleador.

La participación del empleado en las contribuciones a la seguridad social es del 14% de su salario bruto, y su participación en el seguro de desempleo es del 1% de su salario bruto. Estos montos se deducen del salario bruto antes de calcular el ingreso gravable para propósitos del impuesto sobre la renta.

Tipo de contribución	Tasa del empleado
Contribuciones a la seguridad social	14.0%
Seguro de desempleo	1.0%
Total	15.0%

Nota: Estas tasas se aplican sobre el salario bruto del empleado, sujeto a una base mínima y máxima de contribución determinada anualmente.

Mientras que las deducciones principales son seguridad social y seguro de desempleo, pueden aplicarse otras deducciones o asignaciones, como asignaciones específicas por discapacidad o contribuciones a planes de pensiones privados, que pueden afectar el cálculo del ingreso gravable. El sistema de asignaciones personales fue en gran medida reemplazado por la asignación de mínimo vital (AGI), que fue integrada en el cálculo del salario mínimo, aumentando efectivamente el salario mínimo neto en lugar de proporcionar una deducción de asignación tributaria separada.

Plazos para cumplimiento tributario y reportes

Los empleadores en Turquía tienen obligaciones estrictas de reporte y pago mensual.

• Declaraciones mensuales de seguridad social: Los empleadores deben presentar una declaración mensual (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) detallando las ganancias de los empleados y las contribuciones a la seguridad social. Esta declaración suele ser entregada antes del 23 del mes siguiente.
• Pagos mensuales de seguridad social: Las contribuciones calculadas a la seguridad social (tanto del empleador como del empleado) deben pagarse antes del final del mes siguiente.
• Declaraciones mensuales de retención de impuestos: Los empleadores deben presentar una declaración mensual de retenciones de impuestos (Muhtasar Beyanname) informando sobre el impuesto sobre la renta y el impuesto de timbre retenido de los salarios de los empleados. Esta declaración suele ser entregada antes del 23 del mes siguiente.
• Pagos mensuales de retenciones de impuestos: El impuesto sobre la renta retenido y el impuesto de timbre deben pagarse antes del 26 del mes siguiente.

Para empleadores con un número pequeño de empleados (generalmente 10 o menos), la declaración y el pago del impuesto de retención pueden realizarse trimestralmente en lugar de mensualmente.

Los requisitos de reporte anuales incluyen presentar un resumen anual de las retenciones del impuesto sobre la renta de cada empleado.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Turquía generalmente están sujetas a las mismas regulaciones de impuesto sobre la renta y seguridad social que los ciudadanos turcos, si son considerados residentes fiscales. La residencia fiscal generalmente se determina por la presencia física en Turquía por más de seis meses en un año calendario. Los no residentes solo son gravados sobre sus ingresos provenientes en Turquía.

Los Tratados de Doble Imposición (DTTs) que Turquía tiene con numerosos países pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros y las empresas extranjeras. Estos tratados pueden ofrecer alivio contra la doble tributación y especificar qué país tiene el derecho de gravar ciertos tipos de ingresos. Los empleados extranjeros de países con un DTT pueden estar exentos de las contribuciones a la seguridad social turca por un período determinado si siguen contribuyendo al sistema de seguridad social de su país de origen, siempre que exista un acuerdo específico de seguridad social.

Las empresas extranjeras que emplean en Turquía pueden necesitar establecer una presencia legal o utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) para manejar la nómina local, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social de manera conforme, especialmente si no tienen una entidad registrada en Turquía. Las obligaciones fiscales para una empresa extranjera dependen en gran medida de si se considera que tiene un establecimiento permanente (PE) en Turquía. Si existe un PE, la empresa está sujeta al impuesto sobre sociedades sobre las ganancias atribuibles al PE, además de las obligaciones del employer of Record. Utilizar un EOR puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejidades sin establecer una entidad local.