Turquía

Los empleadores en Turquía tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo contribuciones a la seguridad social, retención del impuesto sobre la renta y seguro de desempleo. Estas obligaciones se basan en las ganancias del empleado y están sujetas a tasas y umbrales específicos.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleador: 20,75% (puede reducirse al 16,75% bajo ciertas condiciones, o al 15,75% para el sector manufacturero) del salario bruto del empleado.
• Contribución del Empleado: 14% del salario bruto del empleado.
• Base de Contribución: Mínimo TRY 26,005.50 y máximo TRY 195,041.40 por mes (a partir del 1 de enero de 2025).

Seguro de Desempleo

• Contribución del Empleador: 2% del salario bruto del empleado, hasta TRY 195,041.40 por mes (a partir del 1 de enero de 2025).
• Contribución del Empleado: 1% del salario bruto del empleado, hasta el mismo techo mensual.
• Contribución del Estado: 1% del salario bruto del empleado, hasta el mismo techo mensual.

Retención del Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: El impuesto sobre la renta se retiene a tasas progresivas que van del 15% al 40%, basado en el ingreso anual acumulado del empleado.

• Tramos Fiscales 2025 (Ingreso por Salario):

  • 0 - 158,000.00 TRY: 15%
  • 158,000.01 - 330,000.00 TRY: 20%
  • 330,000.01 - 1,200,000.00 TRY: 27%
  • 1,200,000.01 - 4,300,000.00 TRY: 35%
  • 4,300,000.01 TRY y más: 40%

• Exención del Salario Mínimo: Aplica una exención de impuesto sobre la renta equivalente al impuesto calculado sobre el salario mínimo.

Declaraciones y Pagos del Impuesto Retenido

• Presentación y Pago Mensual: Deben efectuarse antes del 26 del mes siguiente.
• Presentación Trimestral (para empleadores con 10 o menos empleados): Permitida con pago debido antes del 26 del segundo mes posterior al trimestre.

Impuesto de Timbre

• Aplica a varios documentos: Incluyendo documentos de nómina.
• Tasa: Generalmente un pequeño porcentaje del valor del documento.
• Fecha de Vencimiento: Generalmente antes del 26 del mes siguiente.

Consideraciones Adicionales para Empleados Extranjeros

• Exención de Seguridad Social: Los ciudadanos extranjeros cubiertos por el sistema de seguridad social de su país de origen pueden estar exentos de las contribuciones a la seguridad social turca hasta por tres meses (potencialmente más con un tratado de seguridad social).
• Impuesto sobre la Renta: Los empleados extranjeros están sujetos a la retención del impuesto sobre la renta turco sin importar su estatus de residencia si su empleador económico está en Turquía.

Es importante señalar que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional de impuestos o asesor legal para obtener información más precisa y actualizada.

En Turquía, las deducciones fiscales para empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social, el seguro de desempleo y el impuesto de timbre. Estas deducciones son obligatorias y se calculan sobre el salario bruto del empleado.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: El impuesto sobre la renta en Turquía se aplica de manera progresiva, lo que significa que quienes ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos como impuesto. Las tasas para 2025 son:
  • 15% para ingresos hasta 158,000 TRY
  • 20% para ingresos entre 158,000.01 y 330,000 TRY
  • 27% para ingresos entre 330,000.01 y 1,200,000 TRY
  • 35% para ingresos entre 1,200,000.01 y 4,300,000 TRY
  • 40% para ingresos superiores a 4,300,000.01 TRY
• Sistema Acumulativo: El sistema tributario es acumulativo, lo que significa que la tasa aplicable se basa en los ingresos acumulados durante el año. A medida que los ingresos se acumulan a lo largo del año, la tasa de impuesto puede aumentar al siguiente tramo.
• Exenciones: Se aplica una exención del impuesto sobre la renta equivalente al impuesto calculado sobre el salario mínimo. Deducciones adicionales están disponibles para dependientes: 9,900 TRY para el primer grado, 5,700 TRY para el segundo grado y 2,400 TRY para el tercer grado. También se aplican deducciones por discapacidad según el grado de discapacidad.
• Cálculo de la Base Imponible: La base imponible del impuesto sobre la renta es el salario bruto menos las contribuciones a la seguridad social y al seguro de desempleo.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones de Empleados y Empleadores: Tanto los empleados como los empleadores contribuyen a la seguridad social. A partir de 2025, el empleado contribuye con el 14% de su salario bruto, mientras que la contribución estándar del empleador es del 20.75%. Bajo ciertas condiciones, puede aplicarse un descuento del 5% a la contribución del empleador, reduciéndola al 17.75%. Sin embargo, si no se cumplen esos requisitos específicos, el empleador paga el total del 20.75%.
• Seguro de Desempleo: Se deduce una contribución separada para el seguro de desempleo del 1% del salario del empleado, mientras que el empleador contribuye con un 2%. El estado suma otro 1%.
• Base y Tope: Las contribuciones se calculan sobre ingresos entre la base mínima de seguridad social (26,005.50 TRY a partir de 2025) y el tope (195,041.40 TRY a partir de 2025).
• Ejemplo: Consideremos un salario bruto mensual de 100,000 TRY. La contribución del empleado a la Seguridad Social sería de 14,000 TRY (100,000 x 0.14), la contribución estándar del empleador sería de 20,750 TRY (100,000 x 0.2075) o 17,750 TRY (100,000 x 0.1775) si califican para el descuento, y la contribución al seguro de desempleo sería de 1,000 TRY (100,000 x 0.01) para el empleado y 2,000 TRY (100,000 x 0.02) para el empleador.

Impuesto de Timbre

• Tasa: El impuesto de timbre se aplica a una tasa del 0.759% del salario bruto.
• Ejemplo: Para un salario bruto de 100,000 TRY, el impuesto de timbre sería de 759 TRY (100,000 x 0.00759).

Consideraciones Adicionales

• Beneficios para Empleados: Ciertos beneficios para empleados, como las dietas diarias (205.01 TRY por día efectivo de trabajo o un máximo de 240 TRY excluyendo IVA), pueden estar exentos de primas de seguridad social e impuesto sobre la renta.
• Oficinas de Enlace: Los salarios de las oficinas de enlace en Turquía están exentos del impuesto sobre la renta, pero todavía están sujetos a contribuciones a la seguridad social.
• Recibos de Nómina: Los empleadores están obligados a proporcionar recibos de nómina detallando todas las deducciones.
• Año Fiscal: El año fiscal en Turquía sigue el año calendario.

En Turquía, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido como Katma Değer Vergisi (KDV), se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 20% (vigente desde el 10 de julio de 2023)
• Tasas Reducidas: 1% y 10%

La tasa del 1% se aplica a productos alimenticios básicos, periódicos, publicaciones periódicas y ciertos productos agrícolas. La tasa del 10% se aplica a una variedad de bienes y servicios, incluidos alimentos, suministros médicos, productos farmacéuticos, entradas para cine y teatro, y ciertos materiales de construcción. Una tasa cero (0%) se aplica a ciertas exportaciones, transporte internacional y suministros para la exploración petrolera y la industria de defensa. Algunas transacciones financieras específicas, como el arrendamiento de inmuebles y agua para agricultura, también están exentas, mientras que varios otros servicios financieros están sujetos al Impuesto sobre las Transacciones Bancarias y de Seguros (BITT).

Registro

No existe un umbral de registro para el IVA en Turquía. Todas las empresas que realizan suministros gravables, independientemente de su facturación, deben registrarse para el IVA. Esto incluye a las empresas extranjeras. Las empresas no residentes que proporcionan servicios electrónicos a residentes turcos también deben registrarse, independientemente del volumen de transacciones.

Presentación y Pago

Las declaraciones de IVA se presentan generalmente de manera mensual. La fecha límite para la presentación es el 24 del mes siguiente al período de declaración, y el pago debe realizarse antes del 26 del mismo mes. Se deben presentar declaraciones incluso si no hay transacciones gravables durante el período. La presentación en línea está disponible.

Reembolsos

Turquía opera un sistema de reembolso de IVA. El límite de reembolso para transacciones sujetas a tasas reducidas de IVA es de TRY 130,700 para 2025. Las solicitudes de reembolso por debajo de TRY 50,000 no requieren un informe de auditoría fiscal, informe de CPA o garantía. Para las empresas extranjeras, reclamar el IVA generalmente está restringido a menos que exista un acuerdo recíproco entre Turquía y el país de residencia de la empresa.

Disposiciones Específicas

• Se aplica un mecanismo de carga inversa donde las entidades residentes calculan y pagan el IVA sobre los pagos a entidades extranjeras. Este IVA puede compensarse como IVA soportado.
• Para las importaciones, la base del IVA incluye el valor aduanero, impuestos de importación y gastos relacionados hasta el registro del documento. Las tasas de IVA sobre importaciones se alinean con las tasas nacionales (1%, 10% y 20%) y se determinan según el tipo de bienes. Un Fondo de Apoyo a la Utilización de Recursos (RUSF) se aplica a las importaciones no monetarias.
• Existe una exención temporal de IVA hasta el 31 de diciembre de 2025 para ciertos bienes de construcción y servicios proporcionados a instituciones estatales o organizaciones no residentes en áreas designadas por desastres.
• Ciertos servicios proporcionados en aeropuertos y puertos para vehículos de transporte aéreo y marítimo, excluyendo aquellos para viajes o entretenimiento, están exentos de IVA.

Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones en las regulaciones fiscales turcas. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas y orientación actualizada.

Turquía ofrece una serie de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos varían según la región, la industria y el tipo de inversión.

Incentivos de Inversión Regional

• Incentivos Regionales: Estos incentivos están categorizados por región, con las Regiones 1-2 (menos desarrolladas) recibiendo más beneficios que las Regiones 3-6.
• Exención del IVA: Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la maquinaria y equipo adquiridos, y en los gastos de construcción.
• Exención de Derechos de Aduana: Exención de derechos de aduana en maquinaria y equipo importados.
• Reducción del Impuesto Corporativo: Tasa reducida del impuesto corporativo, con la reducción específica variando según la región y el proyecto.
• Apoyo a la Prima de Seguridad Social: Cobertura gubernamental de una parte o la totalidad de la cuota del empleador y, a veces, del empleado en las primas de seguridad social.
• Apoyo en Retención del Impuesto sobre la Renta: Exención o reducción en la retención del impuesto sobre la renta para empleados.
• Apoyo en Tasas de Interés: Subsidios gubernamentales para una parte de los pagos de intereses sobre préstamos, típicamente un porcentaje mayor para préstamos en Lira Turca.
• Asignación de Terreno: Provisión de terreno para proyectos de inversión, a menudo a tarifas reducidas o sin costo.
• Otros Incentivos: Dependiendo del proyecto y la región, pueden estar disponibles incentivos adicionales como apoyo energético, apoyo a la infraestructura y procedimientos de autorización facilitados.

Incentivos de Inversión Estratégica

• Enfoque en Sectores Estratégicos: Estos incentivos están dirigidos a inversiones consideradas estratégicamente importantes para el desarrollo económico de Turquía.
• Similitud de Incentivos: Los incentivos a menudo reflejan aquellos bajo el esquema de Inversión Regional, incluyendo exenciones de IVA y derechos de aduana, reducciones de impuestos corporativos, apoyo a la prima de seguridad social y apoyo en tasas de interés.
• Beneficios Personalizados: Los beneficios específicos pueden ajustarse según el valor estratégico del proyecto de inversión.

Incentivos para Parques Tecnológicos y Zonas de Desarrollo Tecnológico

• Enfoque en la Innovación: Destinados a empresas que operan dentro de Parques Tecnológicos y Zonas de Desarrollo Tecnológico designadas.
• Beneficios Mejorados: Por lo general, ofrecen beneficios fiscales más extensos en comparación con otros esquemas.
• Incentivos Clave: Exenciones de IVA y derechos de aduana, exención total del impuesto corporativo, exención de retención del impuesto sobre la renta, y cobertura gubernamental de la cuota del empleador en las primas de seguridad social.

Incentivos de Zona Franca

• Enfoque en Empresas Orientadas a la Exportación: Diseñados para empresas que operan dentro de Zonas Francas designadas.
• Exenciones Amplias: Extensos beneficios fiscales incluyendo exención de IVA, derechos de aduana, impuesto corporativo, impuesto especial de consumo, impuesto sobre bienes inmuebles y tasa de timbre.
• Exención de Retención del Impuesto sobre la Renta: La retención del impuesto sobre la renta para empleados también está exenta.

Otros Incentivos

• Incentivos en I+D y Diseño: Incentivos para actividades de investigación y desarrollo, incluyendo deducciones fiscales, exenciones y subvenciones.
• Apoyo a la Capacitación: Posible apoyo para los costos y gastos de capacitación, gestionado por la Agencia de Empleo de Turquía.
• Incentivo de Contribución de Capital: Una deducción de interés ficticio para contribuciones de capital en efectivo (excluyendo los sectores bancario, financiero y de seguros), actualmente equivalente al 50% del interés ficticio calculado.
• Incentivos para Energías Renovables: Existen programas específicos para fomentar inversiones en energías renovables, como descuentos fiscales corporativos, apoyo a la prima de seguridad social y apoyo en pagos de interés.

Nota: Los criterios específicos de elegibilidad, los montos de los incentivos y los procedimientos de solicitud varían según el programa de incentivos respectivo. Para obtener información actualizada y detallada, consulte los recursos oficiales proporcionados por el gobierno turco. Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.