Serbia

En Serbia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención de impuestos de los empleados y las contribuciones del empleador.

Contribuciones del Empleador y Retenciones

• Seguro de Pensión e Invalidez: Los empleadores contribuyen con el 10% del salario bruto del empleado hasta la base máxima de contribución de RSD 656,425. Los empleados también contribuyen con el 14% de su salario bruto.
• Seguro de Salud: Los empleadores contribuyen con el 5.15% del salario bruto del empleado. No hay una base máxima de contribución para el seguro de salud.
• Seguro de Desempleo: Los empleados contribuyen con el 0.75% de su salario bruto, mientras que los empleadores no contribuyen a esto.
• Impuesto sobre la Renta: Los empleadores retienen el 10% del salario bruto del empleado, aplicando el umbral de ingresos no gravables de RSD 28,423. Nota: Se aplica un impuesto anual adicional sobre los ingresos que superen tres veces el salario promedio.

Plazos y Procedimientos de Pago

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Los pagos anticipados se deben realizar mensualmente antes del 15 del mes siguiente. La declaración anual debe presentarse dentro de los 180 días posteriores al final del año fiscal.
• Impuestos sobre Nómina: Todos los impuestos retenidos de los empleados y las contribuciones del empleador generalmente se deben pagar antes del 15 del mes siguiente al pago del salario.
• Registro: Los empleadores deben registrarse en la Agencia de Registros Empresariales de Serbia, obtener un número de identificación fiscal y registrarse en los fondos sociales correspondientes.

Bases de Contribución Mínimas y Máximas

• La base de contribución mínima para la seguridad social es RSD 45,950.
• La base de contribución máxima para las contribuciones de seguridad social es RSD 656,425.

Información Adicional

• Salario Mínimo: El salario mínimo neto por hora es RSD 308 a partir del 1 de enero de 2025, lo que se traduce en RSD 56,672 mensuales por 184 horas de trabajo.
• Ingresos No Gravables: El umbral de ingresos no gravables es RSD 28,423 a partir del 1 de enero de 2025. Esto reduce el monto de ingresos sujetos a impuestos para los empleados.
• Asignación para Viajes de Negocios: La asignación diaria no gravable para viajes internacionales de negocios es de EUR 90 a partir del 1 de enero de 2025.
• Incentivos Fiscales para Nuevas Contrataciones: El gobierno ofrece incentivos fiscales para empleados recién contratados, incluidos reembolsos sobre porciones del impuesto sobre el salario pagado y contribuciones a la seguridad social. Estos incentivos han sido extendidos hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Ingresos de Marinos: Una nueva regulación establece la tasa impositiva para los ingresos de marinos en el 10% y define la base de contribución para su seguro de salud obligatorio.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado.

En Serbia, las deducciones fiscales para empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y las bonificaciones personales.

Impuesto sobre la Renta

• Impuesto sobre el Salario: Se aplica una tasa fija del 10% sobre los ingresos laborales después de deducir el umbral mensual no imponible. A partir del 1 de enero de 2025, este umbral es de RSD 28,423. La base imponible incluye el salario bruto y cualquier beneficio adicional.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Seguro de Pensión e Invalidez: Los empleados contribuyen con el 14% de su salario bruto a este programa.
• Seguro de Salud: Este programa proporciona cobertura sanitaria, y la tasa de contribución varía según varios factores no detallados en las fuentes proporcionadas.
• Seguro de Desempleo: Los empleados contribuyen con el 0.75% de su salario bruto a este fondo.

Deducciones Personales y Bonificaciones

• Deducción para el Contribuyente: A partir del 1 de enero de 2025, los individuos pueden deducir el 40% del salario promedio anual del año anterior.
• Deducción por Dependientes: Se puede deducir un 15% adicional del salario promedio anual por cada miembro de la familia dependiente.
• Límite Máximo de Deducción: El total combinado de deducciones personales no puede exceder el 50% de los ingresos imponibles.
• Deducción Adicional para Menores de 40 años (para el Año Fiscal 2023): Las personas menores de 40 años al 31 de diciembre de 2023, eran elegibles para una deducción adicional igual al umbral de ingresos no imponibles (4,269,564 RSD en 2023) al presentar su declaración anual de impuestos de 2023.

Otros Créditos e Incentivos Fiscales

• Incentivos para Nuevos Empleados (extendidos hasta el 31 de diciembre de 2025): Los empleadores que contraten nuevos empleados son elegibles para reembolsos parciales sobre el impuesto sobre salarios pagado y las contribuciones a la seguridad social. No se proporcionan aquí detalles sobre los montos específicos de reembolso y requisitos de elegibilidad.
• Expertos Recién Llegados: Para los expertos recién contratados con habilidades específicas no disponibles en el mercado laboral serbio, los empleadores pueden ser elegibles para una reducción del 70% en la base del impuesto sobre la renta y contribuciones durante cinco años, sujeto a condiciones específicas.
• Fundadores de Startups: Los fundadores de nuevas empresas innovadoras que también estén empleados por la compañía podrían calificar para exenciones en el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social sobre sus salarios hasta ciertos límites durante 36 meses después del establecimiento de la compañía.
• Créditos Fiscales por Inversiones en Fondos de Inversión Alternativos: Se pueden aplicar créditos fiscales para inversiones mantenidas por un mínimo de tres años. Si se desinvierten antes de este período, el crédito se revoca.

Declaración Anual de Impuestos

No se ha proporcionado la fecha límite para presentar la declaración anual de impuestos ni los detalles específicos sobre el proceso para 2025. Los residentes tributan sobre la renta mundial, mientras que los no residentes tributan solo sobre la renta generada en Serbia.

Notas Adicionales

• Las parejas casadas son gravadas por separado.
• El umbral de salario no imponible se ajusta anualmente según el índice de precios al consumidor. El ajuste para 2025 ya está en vigor.

Es importante consultar con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado. Las leyes fiscales son complejas y están sujetas a cambios.

En Serbia, el Impuesto al Valor Añadido (IVA), conocido localmente como Porez na dodatu vrednost (PDV), se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 20% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios).
• Tasa Reducida: 10% (aplicable a alimentos básicos como pan, leche y huevos; servicios públicos esenciales; suministros y servicios médicos específicos; productos agrícolas específicos; materiales educativos; periódicos diarios y ciertas publicaciones; leña; alojamientos hoteleros; boletos para eventos culturales y deportivos; ciertos servicios de utilidad, ambientales y de transporte).
• Tasa Cero: 0% (aplicable a exportaciones de bienes, servicios de transporte internacional directamente relacionados con exportaciones, y suministros relacionados con aeronaves y barcos utilizados en tráfico internacional). Categorías Exentas: Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo servicios educativos proporcionados por el estado, servicios de atención médica ofrecidos por instalaciones públicas, servicios culturales específicos realizados por instituciones estatales, comercio de acciones de la empresa, seguros, reaseguros y el arrendamiento de apartamentos y locales comerciales.

Registro de IVA

• Umbral: RSD 8,000,000 (aproximadamente EUR 65,000) en facturación anual para empresas establecidas en Serbia. Las empresas que superen este umbral deben registrarse para el IVA.
• Empresas No Residentes: Las empresas extranjeras que suministren bienes o servicios sujetos a impuestos en Serbia están obligadas a registrarse para el IVA, independientemente de su facturación. Pueden registrarse directamente o nombrar un representante fiscal.

Presentación y Pago de IVA

• Periodo Fiscal: A partir del 20 de diciembre de 2024, todas las empresas siguen un período fiscal mensual para fines de IVA.
• Fecha Límite de Presentación: Las declaraciones y pagos de IVA deben ser presentados antes del día 15 del mes siguiente al período de declaración.
• Declaración Preliminar de IVA: A partir de enero de 2026, se deberá presentar una declaración preliminar de IVA, prellenada con datos del Sistema de Facturación Electrónica (SEF), junto con la declaración de IVA regular. El formulario POPDV ya no será necesario desde enero de 2026.
• Presentación Electrónica: Las declaraciones de IVA deben ser presentadas electrónicamente.

Devolución de IVA

Los contribuyentes tienen derecho a una devolución si su IVA soportado excede su IVA repercutido. La fecha límite para la devolución es de 45 días desde la fecha límite para presentar la declaración de IVA. Los contribuyentes extranjeros también pueden ser elegibles para devoluciones de IVA bajo ciertas condiciones. Más precisamente, solo si no realizan ninguna provisión de bienes o servicios en Serbia, excepto para servicios de transporte internacional.

Consideraciones Generales

Serbia sigue un modelo de IVA similar al de la Unión Europea, aunque el país no forma parte de la Unión. Si una empresa exporta bienes a un cliente (empresa o particular), no necesita cobrar IVA. Si los bienes son importados a Serbia, están sujetos al IVA de importación. El mecanismo de carga inversa es aplicable para algunos suministros de bienes y servicios. En este caso, el destinatario del suministro es responsable de pagar el IVA. Se pueden incurrir en sanciones por presentaciones tardías de declaraciones y pagos de IVA. La información más actualizada sobre las regulaciones del IVA en Serbia se puede encontrar en el sitio web de la autoridad fiscal serbia.

Serbia ofrece varios incentivos fiscales para estimular la inversión, la innovación y el empleo.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Exención Fiscal: Las empresas que inviertan más de RSD 1,000 millones y contraten a más de 100 empleados pueden beneficiarse de una exención fiscal corporativa de 10 años, comenzando cuando la empresa genere ganancias.
• Inversión en Startups: Hay disponible un crédito fiscal del 30% para inversiones en startups calificadas. Estas startups deben tener menos de tres años, estar enfocadas en la innovación y tener ingresos anuales menores a RSD 500 millones. La empresa inversora no puede poseer el 25% o más de las acciones o derechos de voto de la startup.
• Deducción Doble de I+D: Las empresas pueden deducir el doble del monto de sus costos calificados de investigación y desarrollo (I+D).
• Régimen de Caja de IP: Las startups pueden excluir el 80% de sus "ingresos calificados" derivados de I+D de su base imponible.

Incentivos de Empleo

• Empleados Recién Contratados: A partir de 2025, se aplicará una reducción del 30% en el impuesto sobre la nómina y una reducción del 55% en las contribuciones a la seguridad social para empleados recién contratados. Estos incentivos son válidos hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Expertos Recién Establecidos Calificados: Se ofrece una reducción del 70% en el impuesto sobre la nómina y contribuciones a la seguridad social durante cinco años al contratar expertos extranjeros con habilidades únicas que no se encuentran fácilmente en Serbia.
• Contratación de Personas Desempleadas: Las empresas que contraten a personas registradas en la Agencia Nacional de Desempleo por más de seis meses califican para reducciones significativas en el impuesto sobre la nómina.

Incentivos Fiscales Individuales

• Fundadores de Startups: Los fundadores de startups innovadoras empleados por su empresa pueden recibir exenciones fiscales sobre sus salarios (hasta límites especificados) durante 36 meses desde la creación de la empresa.
• Umbral de Salario No Imponible: A partir del 1 de enero de 2025, el umbral mensual de salario no imponible es de RSD 28,423.
• Asignación para Viajes de Negocios: La asignación diaria no imponible para viajes de negocios al extranjero es de EUR 90.
• Deducciones Personales: Las personas pueden deducir el 40% del salario anual promedio, más el 15% por dependiente. La deducción total no puede exceder el 50% de los ingresos imponibles.

Otros Incentivos

• Subvenciones en Efectivo: Las subvenciones en efectivo están disponibles para proyectos Greenfield y Brownfield en manufactura y servicios comercializados internacionalmente, sujetos a regulaciones específicas.
• Subsidios de Terreno: El gobierno o los municipios pueden ofrecer terreno para construcción por debajo del precio de mercado para proyectos de importancia nacional o local.
• Tratados de Doble Imposición: Serbia tiene numerosos tratados de doble imposición para evitar la doble imposición sobre ingresos internacionales.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener las últimas actualizaciones y orientación personalizada.