Impuestos en Serbia

Serbia opera un sistema fiscal progresivo que incluye obligaciones significativas para los empleadores respecto a los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social, junto con requisitos para la retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas de los salarios de los empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que emplean personal en Serbia, ya sea local o extranjero. El cumplimiento implica cálculo preciso, pago oportuno y correcta presentación de informes a las autoridades correspondientes.

El marco fiscal serbio tiene como objetivo financiar programas de bienestar social como pensiones, atención médica y prestaciones por desempleo, además de recaudar impuestos sobre la renta. Los empleadores actúan como agentes de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas y son directamente responsables de su participación en las contribuciones a la seguridad social. Navegar estas regulaciones garantiza una operación legal y evita posibles sanciones.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Serbia son responsables de calcular y pagar las contribuciones a la seguridad social por sus empleados, así como de un impuesto específico sobre la nómina. Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, hasta un determinado máximo anual base. Las tasas son establecidas por ley y cubren seguro de pensiones y discapacidades, seguro de salud y seguro de desempleo.

Las tasas estándar para las contribuciones del empleador son:

Tipo de contribución	Tasa del Employer of Record
Pensiones y Discapacidad (PIO)	11.0%
Seguro de Salud	5.15%
Seguro de Desempleo	0.75%
Total de Contribución del Employer of Record	16.9%

Además de las contribuciones a la seguridad social, los empleadores también son responsables de un impuesto sobre la nómina, que generalmente se incluye dentro del marco más amplio de impuestos y contribuciones reportados mensualmente. La base de cálculo para estas contribuciones es el salario bruto, con un límite máximo de base contributiva anual que se ajusta periódicamente. Para 2025, se espera que esta base máxima siga la metodología establecida basada en los salarios promedio.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas del salario bruto pagado a los empleados. La tasa del impuesto sobre la renta en Serbia sobre los ingresos laborales es una tasa fija. El impuesto se calcula sobre la base imponible, que es el salario bruto menos las contribuciones obligatorias del empleado a la seguridad social y una cantidad no imponible establecida por ley.

La tasa estándar del impuesto sobre la renta es:

Tipo de Impuesto	Tasa
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas	10.0%

La cantidad no imponible para ingresos laborales es un monto mensual fijo destinado a reducir la carga fiscal para ingresos bajos. Este monto está sujeto a ajustes anuales. La base imponible se calcula como: Salario Bruto - Contribuciones del Empleado a la Seguridad Social - Monto No Imponible. Luego, se aplica la tasa del 10% a esta base imponible.

Deducciones y Asignaciones por Impuestos a los Empleados

Los empleados en Serbia se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible. La principal asignación es la ya mencionada cantidad no imponible aplicada mensualmente a los ingresos laborales. Este monto se considera automáticamente en el cálculo de la nómina del employer of record al determinar la retención del impuesto sobre la renta.

Más allá de la cantidad no imponible estándar, existen deducciones personales limitadas disponibles contra los ingresos laborales directamente a través del sistema de nómina. Algunas otras deducciones o alivios fiscales podrían reclamarse por los individuos mediante su declaración de impuestos anual, pero el mecanismo principal que afecta la nómina mensual es el umbral no imponible estándar.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Presentación de Informes

Los empleadores en Serbia deben cumplir con plazos estrictos mensuales para informar y pagar los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social. El método principal de reporte es a través de un formulario electrónico consolidado (generalmente denominado formulario PPP-PD), que detalla los ganancias de los empleados, las contribuciones calculadas y la retención del impuesto sobre la renta.

Este formulario debe ser presentado y los impuestos y contribuciones correspondientes pagados antes de una fecha límite específica cada mes, usualmente antes del 10 o 15 del mes siguiente por la nómina del mes anterior. No cumplir con estos plazos puede resultar en penalizaciones y cargos por intereses. También existen obligaciones de reporte anual, que resumen los ingresos totales y los impuestos de cada empleado durante el año calendario.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Serbia generalmente están sujetas a las leyes fiscales serbias sobre sus ingresos provenientes de Serbia. Si un individuo extranjero está empleado por una entidad serbia o por una entidad extranjera con presencia registrada (como una sucursal u oficina de representación) en Serbia, se aplican las reglas estándar del impuesto sobre la nómina y del impuesto sobre la renta en Serbia, incluyendo las obligaciones de retención del employer of record.

Para las empresas extranjeras sin presencia registrada en Serbia, emplear a personas que residan y trabajen en Serbia puede generar desafíos importantes. Tales arreglos podrían, inadvertidamente, crear un establecimiento permanente a efectos fiscales, desencadenando obligaciones de impuesto corporativo. Además, la responsabilidad de gestionar los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social para el empleado residente en Serbia sigue existiendo. En estos casos, utilizar un Employer of Record (EOR) es a menudo la solución más conforme y práctica, ya que el EOR actúa como empleador legal en Serbia, gestionando toda la nómina local, impuestos y requisitos de cumplimiento. Los tratados de doble imposición entre Serbia y otros países pueden ofrecer alivio contra la doble imposición para individuos o empresas, pero estos tratados generalmente requieren un análisis cuidadoso de las circunstancias específicas.